pomoc w wypełnieniu pola:
(2023)
Całkowita kwota amortyzacji elementów zbiorowych
Dobra gospodarcze o niskiej wartości wraz z kosztami nabycia i kosztami produkcji wynoszącymi między 250 euro i 1.000 euro bez podatku obrotowego, które zostały zestawione w jednym elemencie zbiorowym, należy wpisać tutaj.
Elementy zbiorowe muszą być rozłożone równomiernie na 5 lat. Amortyzacja zbiorowa wynosi zatem 20 % rocznie w roku zakupu i w kolejnych czterech latach.
To muszą Państwo wiedzieć o elementach zbiorowych i amortyzacji zbiorowej:
- Kwota netto (bez podatku obrotowego) pomiędzy 250 a 1.000 euro decyduje o tym, czy dany element zbiorowy zostanie włączony do amortyzacji zbiorowej. Dotyczy to również małych przedsiębiorców, którzy nie są uprawnieni do odliczenia podatku naliczonego na podstawie rozporządzenia o małym przedsiębiorcy zgodnie z § 19 ust. 1 ustawy o podatku obrotowym (UStG), a także przedsiębiorców dokonujących transakcji wolnych od podatku obrotowego, np. lekarzy (R 9b ust. 2 wytyczne dot. podatku dochodowego - EStR). Jednakże w ich przypadku elementy zbiorowe są amortyzowane od kwoty brutto (łącznie z podatkiem od sprzedaży). Osoby uprawnione do odliczenia podatku naliczonego, roszczą sobie prawo do odliczenia podatku od sprzedaży jako podatku naliczonego.
- Nie istnieje możliwość amortyzacji kosztów w ciągu normalnego okresu użytkowania zamiast amortyzacji zbiorowej.
- W ciągu 5. lat musi zostać utworzony nowy element zbiorowy i zamortyzowany na nowo (nowe konto).
- W pierwszym roku zbiorowa amortyzacja również wynosi 20%, nawet jeśli składnik aktywów lub poszczególne składniki majątku zbiorowego nie zostały nabyte do końca roku. Amortyzacja proporcjonalna "pro rata temporis" - jak zazwyczaj - nie ma tu zastosowania.
- Transakcje, które odnoszą się do poszczególnych aktywów nie mają skutków podatkowych. Na przykład sprzedaż, likwidacja lub utrata wartości pojedynczego składnika aktywów nie wpływa na wartość elementu zbiorowego ani na łączną amortyzację. Wycofany składnik aktywów nie może zatem zostać usunięty z bilansu. Na przykład, jeśli kupią Państwo aktywa za 800 euro i sprzedadzą je ponownie w krótkim czasie, muszą wpływy zostać zaksięgowane jako dochód i zapłacony pełny podatek od niego, ale nie może on zostać usunięty z rejestru aktywów w puli.
SteuerGo: Normalny okres użytkowania poszczególnych aktywów jest bez znaczenia. Zbiorowa amortyzacja przez 5 lat jest zatem
- niekorzystna dla aktywów o krótszym okresie użytkowania, np. komputer (normalny wynosiłby 3 lata) i
- korzystna dla aktywów o dłuższym okresie użytkowania, np. kopiarka (normalny wynosiłby 7 lat) lub meble (normalny wynosiłby 13 lat).
Wstępnie od 01.01.2021 r. obowiązują nowe, szczególnie korzystne przepisy dla komputerów wszelkiego rodzaju i oprogramowania: Federalne Ministerstwo Finansów bardzo hojnie określa, że normalny okres użytkowania wynosi zasadniczo jeden rok. Oznacza to, że koszty nabycia można teraz zawsze - niezależnie od kwoty - odliczyć w całości jako koszty uzyskania przychodu lub koszty prowadzenia działalności gospodarczej w roku nabycia (pismo BMF z dnia 26.02.2021, IV C 3-S 2190/21/10002:013).
