Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach muszą jednak Państwo wypełnić załącznik KAP:

• zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
• dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych reinwestujących zyski
• dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
• odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
• odsetki od zwrotów podatkowych
• sprzedaż kapitałowych polis na życie (w przypadku zawarcia umowy od 2005 roku)

Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).

Załącznik KAP musi być również wypełniony w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:

• ma być uwzględniona strata z lat ubiegłych lub rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
• nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
• podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
• należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
• w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.

Również jeśli chcą Państwo złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, należy wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu mogą Państwo uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.

(2021): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?

Dzięki wprowadzeniu podatku u źródła z reguły nie ma już potrzeby składania załącznika KAP. W niektórych przypadkach złożenie jest jednak nadal wymagane:

• dochody kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
• dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych o charakterze reinwestycyjnym
• dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
• odsetki z umów pożyczek między osobami prywatnymi
• odsetki od zwrotu podatku
• sprzedaż kapitałowych polis na życie (zawartych od 2005 roku)

Załącznik KAP musi być również wypełniony, jeśli w przypadku wyboru oceny spełniony jest jeden z następujących punktów:

• ma zostać uwzględniona strata z lat ubiegłych lub ma zostać dokonane rozliczenie strat z dochodów z kapitału,
• kwota ryczałtu oszczędnościowego nie została w pełni wykorzystana,
• podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego,
• należy uwzględnić zagraniczne podatki,
• wysokość potrącenia podatku od zysków kapitałowych ma zostać sprawdzona.

Również jeśli chcą Państwo złożyć wniosek o tzw. korzystniejszą ocenę, należy wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu mogą Państwo uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła w wysokości 25 procent.

Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).

(2021): Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?

Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?

Mit dem Abzug der Abgeltungsteuer ist die Steuerschuld für Kapitalerträge grundsätzlich abgegolten. Das bedeutet, dass auch Aufwendungen im Zusammenhang mit der Einnahmeerzielung nicht mehr gegen Nachweis als Werbungskosten berücksichtigt werden. Sie sind mit dem Sparerpauschbetrag von 801 Euro bei Alleinstehenden und 1.602 Euro bei Verheirateten abgegolten.

Die tatsächlichen Werbungskosten auch bei der Günstigerprüfung nicht absetzbar. Wenn der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt, können Sie in der Steuererklärung in der "Anlage KAP" die Versteuerung Ihrer Kapitalerträge mit dem individuellen Steuersatz beantragen und damit den Abzug der Abgeltungsteuer von 25 % zu Ihren Gunsten korrigieren (sog. Günstigerprüfung). Aber auch bei dieser "Wahlveranlagung zum individuellen Steuersatz" ist es nicht möglich, Werbungskosten gegen Nachweis geltend zu machen (BFH-Urteil vom 28.1.2015, VIII R 13/13).

Aber es gibt doch eine Ausnahme bei der "Pflichtveranlagung zum individuellen Steuersatz": In manchen Fällen ist nämlich die Einkommensteuer auf Kapitalerträge nicht mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten. Vielmehr müssen die Kapitalerträge zwingend in der Steuererklärung angegeben und mit dem individuellen Steuersatz versteuert werden. Die einbehaltene Kapitalertragsteuer wird dann auf die Steuerschuld angerechnet. In diesem Fall gelten die normalen Steuerregeln zum Werbungskostenabzug. Das bedeutet, dass Werbungskosten in nachgewiesener Höhe abziehbar sind, z. B. Schuldzinsen. Für diese Erträge wird ein Sparerpauschbetrag nicht gewährt (§ 32d Abs. 2 EStG).

Eine Pflichtveranlagung zum individuellen Steuersatz kommt in Betracht für

• Kapitalerträge, die zu anderen Einkunftsarten gehören, z.B. zu den Vermietungseinkünften oder den betrieblichen Einkünften,
• Kapitalerträge aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft bei einer Beteiligung von mehr als 1 %,
• Kapitalerträge aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen,
• Zinsen aus sog. Back-to-back-Finanzierungen,
• Zinsen einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft an ihre Anteilseigner,
• Zinsen aus Privatdarlehen zwischen nahestehenden Personen (z.B. Eheleuten), wenn der Darlehensnehmer das Darlehen zur Einkunftserzielung verwendet und die Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzt. Dann werden die Zinseinnahmen beim Darlehensgeber nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 %, sondern wie die anderen Einkünfte mit dem persönlichen Steuersatz belastet (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).

(2021): Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?

Kiedy zyski kapitałowe z akcji są zwolnione z podatku?

W obliczu rekordowych kursów niejeden inwestor giełdowy myśli o realizacji zysków, zgodnie z klasyczną zasadą inwestycyjną „Tylko zrealizowane zyski to prawdziwe zyski”. Pojawia się pytanie: Czy państwo na tym zarabia?

Tak i nie, to zależy od momentu zakupu akcji:

• Od 1 stycznia 2009 r. zyski ze sprzedaży papierów wartościowych podlegają zryczałtowanemu podatkowi u źródła w wysokości 25 procent plus podatek solidarnościowy i ewentualnie podatek kościelny. Dotyczy to jednak tylko papierów nabytych po 2008 roku.
• Natomiast osoby sprzedające „stare zasoby”, które nabyły przed 1 stycznia 2009 r., mogą uzyskać zyski kapitałowe bez ograniczeń i bez podatku.

Istnieje jednak mała pociecha dla inwestorów, którzy weszli na rynek po 2008 roku: mogą oni rozliczyć podlegające opodatkowaniu zyski kapitałowe ze stratami poniesionymi w przeszłości na akcjach nabytych po 2008 roku. Dopóki ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro/osoba samotna (1.602 Euro/małżeństwo) w roku nie zostanie wykorzystana, inwestorzy mogą również uzyskać zyski kapitałowe z akcji nabytych po 2008 roku bez podatku.

Ważne jest również, aby wiedzieć: Do obliczania zysku ze sprzedaży obowiązuje zasada „First in, first out”. Oznacza to, że jeśli inwestor kilkakrotnie nabył akcje jednej firmy i sprzedaje ich część, to dla urzędu skarbowego najpierw kupione akcje są również najpierw sprzedawane.

(2021): Kiedy zyski kapitałowe z akcji są zwolnione z podatku?

Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

W latach 2010-2014 złożono ponad 100 000 wyjaśnień w ramach czynnego żalu dotyczących nieopodatkowanych dochodów kapitałowych ze Szwajcarii. W związku z wyjaśnieniem w ramach czynnego żalu osoby zainteresowane napotykają dwa problemy: po pierwsze, warunki skuteczności zwolnienia z kary są niezwykle skomplikowane (patrz Uli Hoeneß), po drugie, koszty związane z wyjaśnieniem, tj. koszty uzyskania dokumentów i doradcy podatkowego, są niezwykle wysokie.

Pytanie brzmi, czy wysokie koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych.

• Zasadniczo od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 roku obowiązuje zasada: wydatki związane z dochodami kapitałowymi nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych po przedstawieniu dowodów. Wszystkie wydatki są objęte kwotą wolną od podatku dla oszczędzających. Zdaniem administracji finansowej zakaz odliczania ma również obowiązywać, jeśli wydatki są związane z dochodami kapitałowymi z lat przed 2009 rokiem (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 322).

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że koszty doradztwa podatkowego w związku z wyjaśnieniem w ramach czynnego żalu dotyczącym dochodów kapitałowych z lat 2002-2008 nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu w 2010 roku. Chociaż koszty doradcy podatkowego są kosztami uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych, od 2009 roku nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Obecnie uwzględniana jest jedynie ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro (wyrok BFH z 2.12.2014, VIII R 34/13).

(2021): Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

Podatek kościelny od dochodów kapitałowych: przepisy od 2015 r.

Od zysków kapitałowych banki pobierają podatek u źródła w wysokości 25% oraz dodatek solidarnościowy w wysokości 5,5% od podatku u źródła. Dodatkowo osoby należące do kościoła muszą również płacić podatek kościelny. Do 2014 roku mieli oni wybór, czy podatek kościelny, podobnie jak podatek u źródła, ma być również pobierany u źródła, czy ma być ustalany w ramach rozliczenia podatkowego. Tyle teoria. W praktyce wielu inwestorów nie korzysta z prawa wyboru - w wyniku czego od zysków kapitałowych nie jest płacony podatek kościelny.

Od 2015 roku banki automatycznie pobierają podatek kościelny od zysków kapitałowych i przekazują go wraz z podatkiem u źródła i dodatkiem solidarnościowym do urzędu skarbowego. W tym celu raz w roku, między 1 września a 31 października, zwracają się do Federalnego Centralnego Urzędu Podatkowego o informację, czy klient był zobowiązany do zapłaty podatku kościelnego w dniu 31 sierpnia danego roku. W niektórych przypadkach możliwe są również zapytania poza tym okresem, np. przy wypłacie ubezpieczenia na życie. Nowe przepisy dotyczą zysków kapitałowych, które otrzymasz od 1.1.2015.

Jeśli nie życzysz sobie, aby bank dowiedział się o Twojej przynależności do kościoła ewangelickiego lub katolickiego, możesz sprzeciwić się zapytaniu o dane w Federalnym Centralnym Urzędzie Podatkowym (tzw. klauzula blokująca). W takim przypadku nie bierzesz udziału w zautomatyzowanej procedurze, a bank nie pobiera podatku kościelnego od zysków kapitałowych. Sprzeciw musisz złożyć do 30 czerwca danego roku, aby klauzula blokująca mogła zostać uwzględniona w zapytaniu standardowym 31.8. danego roku.

Jednak w takim przypadku musisz złożyć "Załącznik KAP" do rozliczenia podatku kościelnego w ramach zeznania podatkowego. Powinieneś wiedzieć, że Federalny Centralny Urząd Podatkowy przekazuje klauzulę blokującą do Twojego urzędu skarbowego, co umożliwia łatwe sprawdzenie, czy "Załącznik KAP" został dołączony do zeznania podatkowego lub czy w ogóle złożyłeś zeznanie podatkowe.

(2021): Podatek kościelny od dochodów kapitałowych: przepisy od 2015 r.

Co można odliczyć od podatku w przypadku straty kapitałowej

Utrata kapitału może nastąpić nie tylko w wyniku spadku kursów, ale także w wyniku całkowitej utraty inwestycji kapitałowej z powodu niewypłacalności dłużnika. Jeśli w ten sposób na przykład pożyczka zostanie utracona, strata powinna być odliczana od podatku jako ujemne dochody z kapitału, ponieważ z drugiej strony każdy wzrost majątku z tytułu wszelkiego rodzaju innych roszczeń kapitałowych w wyniku sprzedaży, wykupu lub spłaty musi być opodatkowany jako dochód kapitałowy zgodnie z § 20 ust. 2 nr 7 EStG.

Administracja skarbowa nie chce uznać strat z powodu niewypłacalności roszczeń jako obniżających podatek, ponieważ obniżki wartości są przypisywane do poziomu majątku prywatnego, a nie do poziomu dochodów. Niewypłacalność roszczenia nie jest uważana za "sprzedaż", dlatego utracone koszty nabycia nie stanowią ujemnych dochodów kapitałowych (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 60).

Jednak sądy finansowe w Dolnej Saksonii i Nadrenii-Palatynacie uznały stratę z roszczeń kapitałowych. Od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 roku zyski z poziomu majątku z tytułu sprzedaży lub wykupu są opodatkowane jako dochód kapitałowy. W ten sposób wszystkie wzrosty wartości mają być w pełni uwzględnione. Oznacza to jednak, że również spadki wartości mają być uwzględnione. W przeciwieństwie do wcześniejszych lat nie ma już rozróżnienia między poziomem dochodów a poziomem majątku. Dlatego zrealizowane zmiany wartości inwestycji kapitałowych mają skutki podatkowe, zarówno wzrosty, jak i spadki wartości (Niedersächsisches FG z 21.5.2014, 2 K 309/13; FG Rheinland-Pfalz z 23.10.2013, 2 K 2096/11, potwierdzone przez wyrok BFH z 12.5.2015, IX R 57/13).

Wskazówka: Jeśli poniosą Państwo całkowitą stratę z powodu bankructwa emitenta, proszę zgłosić stratę, tj. koszty nabycia inwestycji kapitałowej, w zeznaniu podatkowym z wyraźnym znakiem minus jako ujemne dochody. Jeśli urząd skarbowy odmówi rozliczenia z innymi dochodami kapitałowymi, proszę złożyć odwołanie od decyzji podatkowej i powołać się na wyroki BFH z 24.10.2017 (VIII R 13/15) i z 12.5.2015 (IX R 57/13).

Muszą Państwo znać jeszcze jedną szczególną kwestię: Jeśli całkowita strata zostanie zrealizowana od 1.1.2020, kompensacja strat jest ograniczona do 20.000 Euro rocznie. Niewykorzystane straty mogą być przenoszone na kolejne lata i rozliczane z dochodami z kapitału do wysokości 20.000 Euro rocznie (§ 20 ust. 6 zdanie 6 EStG).

Dotyczy to niemożności odzyskania roszczenia kapitałowego, wyksięgowania bezwartościowych papierów wartościowych, przeniesienia bezwartościowych papierów wartościowych na osobę trzecią lub innej utraty papierów wartościowych. Przepis ma również obejmować transakcje sprzedaży dokonywane w celach planistycznych, a więc w szczególności wtedy, gdy ryzyko niewypłacalności zrealizowało się już w całości lub częściowo (druk Bundestagu 19/15876 z 11.11.2019).  

(2021): Co można odliczyć od podatku w przypadku straty kapitałowej

Co jest uwzględniane w sekcji Dochody z inwestycji kapitałowych?

Auf den folgenden Seiten können Sie angeben, ob Sie im Steuerjahr Einkünfte aus Kapitalvermögen haben. Hierzu gehören beispielsweise Zinsen oder Dividenden aus Investmentfonds oder Aktien. Von Ihrer Bank erhalten Sie hierzu einer Steuerbescheinigung (Jahressteuerbescheinigung), der Sie alle wichtigen Daten für die Eingabe auf den folgenden Seiten entnehmen können.

Angaben zu Ihren Einkünften aus Kapitalvermögen sind in der Anlage KAP dennoch erforderlich, wenn z. B

• die Kapitalerträge nicht dem Steuerabzug unterlegen haben
• Sie den Steuereinbehalt dem Grunde oder der Höhe nach überprüfen lassen möchten,
• Sie kirchensteuerpflichtig sind und Kapitalerträge erzielt haben, von denen Kapitalertragsteuer, aber keine Kirchensteuer einbehalten wurde.

Erfassen Sie in diesem Fall alle erhaltenen Kapitalerträge. Es wird dann automatisch durch SteuerGo eine Günstigerprüfung für sämtliche Kapitalerträge beantragt.

(2021): Co jest uwzględniane w sekcji Dochody z inwestycji kapitałowych?