Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

W umowie o unikaniu podwójnego opodatkowania (DBA) określono, gdzie i jak dochód jest opodatkowany, gdy praca jest wykonywana w innym kraju. W celu uniknięcia podwójnego opodatkowania Niemcy zawarły takie umowy z ponad 70 krajami.

Jeśli jesteś podatnikiem w kraju sąsiednim, zostaniesz zwolniony z podatku w Niemczech. Jeśli płacisz podatki od pracy przygranicznej w Niemczech, nie musisz ponownie opodatkować dochodu w kraju sąsiednim. Dochód opodatkowany za granicą jest jednak uwzględniany w Niemczech w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu jako pracownik przygraniczny i innych dochodów w Niemczech oblicza się łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą jednak opodatkowane są tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz wykazać wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązują szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracuje lub pracowało zdalnie i nie dojeżdża codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).

(2021): Co to jest umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania (Doppelbesteuerungsabkommen)?

Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Hiermit ist der steuerfreie Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Auslandstätigkeitserlass (ATE) gemeint. In einem DBA ist geregelt, wie Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit ihr Einkommen versteuern müssen und so eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Der Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland kann nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE) steuerfrei sein, wenn mit dem betreffenden Staat kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und die Tätigkeit mindestens drei Monate ununterbrochen besteht. Krankheit oder Urlaub schaden der Tätigkeitsdauer nicht, werden aber bei der Dreimonatsfrist nicht mitgerechnet.

Sind Sie mit Ihrem Gehalt im Ausland steuerpflichtig, werden Sie in Deutschland nach DBA oder ATE von der Steuer freigestellt. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt mit einbezogen. Das heißt, aus dem Auslandseinkommen und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das in Deutschland erzielte Einkommen besteuert wird.

Ausnahmen:

Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in diesen Ländern, ist der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat Deutschland zu versteuern.

In der Schweiz darf der Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird.

Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen immer in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.

(2021): Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?