Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

Die Kosten der Kinderbetreuung sind seit 2012 als Sonderausgaben absetzbar, wobei es nicht mehr auf irgendwelche persönlichen Anspruchsvoraussetzungen ankommt. Anerkannt werden die Kosten allerdings nur zu zwei Drittel, begrenzt auf 4.000 Euro je Kind (§ 10 Abs. 1 Nr. 5 EStG). Was aber gilt, wenn Oma oder Opa das Kind betreuen? Kann hier ebenfalls eine Vergütung steuerlich abgesetzt werden?

Nicht absetzbar sind Aufwendungen für Betreuungsleistungen, die lediglich auf familiärer Grundlage oder aufgrund einer bloßen Gefälligkeit erbracht werden. Deshalb wird das Finanzamt eine Vergütung an Opa und Oma wohl nicht anerkennen. Etwas anderes aber gilt für Fahrtkostenerstattungen:

Erstatten Sie der Großmutter zwecks Kinderbetreuung die Fahrtkosten für Bus, Bahn oder Taxi oder pauschal 30 Cent pro Kilometer für die Fahrt mit eigenem Pkw, dann können Sie diese Aufwendungen als Kinderbetreuungskosten steuerlich geltend machen (BFH-Urteil vom 4.6.1998, III R 94/96).

Erstattung der Fahrtkosten

Das Finanzgericht Baden-Württemberg hat entschieden, dass auch bei einer unentgeltlichen Kinderbetreuung durch die Großmutter die Erstattung der Fahrtkosten als Kinderbetreuungskosten im Rahmen der Sonderausgaben absetzbar ist. Die Betreuung erfolge nur insoweit auf der Grundlage familiärer Gefälligkeit, als sie unentgeltlich erbracht werde.

Es sei unschädlich, wenn die eigentliche Betreuungsleistung unentgeltlich geleistet wird. Die Fahrtkosten werden lediglich erstattet, da sie im Zusammenhang mit der Kinderbetreuung entstanden sind (FG Baden-Württemberg vom 9.5.2012, EFG 2012 S. 1439).

Leisten die Eltern an Oma oder Opa eine Vergütung für die Kinderbetreuung, so kann eine steuerliche Berücksichtigung in Betracht kommen, wenn die Großeltern nicht im selben Haushalt leben und die Betreuungsvereinbarung wie unter Fremden geschlossen wird (BFH-Urteil vom 6.10.1961, BStBl. 1961 III S. 549).

Aktuell: Wie es aber nicht geht, zeigt ein Urteil des Finanzgerichts Nürnberg vom 12.8.2019 (4 K 936/18): Die Kläger machten Kinderbetreuungskosten von über 3.000 EUR geltend. Diese entfielen weitestgehend auf den Fahrtkostenersatz an die Großeltern anlässlich der Betreuung der beiden Kinder. Zum Nachweis der Zahlungen wurden dem Finanzamt Kontoauszüge vorlegt.

Aber: Ein Betreff war der Überweisung nicht zu entnehmen. Und aus welchen Gründen auch immer erlangte das Finanzamt Kenntnis davon, dass zumindest einmal der zunächst überwiesene Betrag in gleicher Höhe vom Großvater zurücküberwiesen wurde, und zwar mit dem Betreff "Bekannt" und nur wenige Tage nach der vorherigen Überweisung.

Eine schlüssige Erklärung konnten die Kläger dafür wohl weder dem Finanzamt noch dem Finanzgericht liefern, so dass ihre Kinderbetreuungskosten nicht anerkannt wurden. Allerdings, und das ist erfreulich, weist auch das FG Nürnberg darauf hin, dass ein Fahrtkostenersatz an die Großeltern dem Grunde nach zu abzugsfähigen Kinderbetreuungskosten führt.

(2021): Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

Seit 2012 ist es deutlich einfacher, Kinderbetreuungskosten abzusetzen. Egal ob erwerbsbedingt oder nicht, dürfen Sie für jedes Kind bis zu 6.000 Euro Betreuungskosten als Sonderausgaben geltend machen. Das Finanzamt übernimmt davon zwei Drittel, also bis zu 4.000 Euro.

Ob die Betreuung in Ihrem Haushalt stattfindet oder an einem anderen Ort, ist unerheblich. Entscheidend ist lediglich, dass es sich um eine unmittelbar betreuende oder beaufsichtigende Tätigkeit handelt. Deshalb werden etwa Nachhilfestunden, Klavierunterricht oder Ballettkurse nicht als Betreuungskosten angerechnet. Absetzbar sind hingegen:

• die Unterbringung in Kindergarten, Kindertagesstätte, Hort, Kinderkrippe und auch bei der Tagesmutter
• die Beschäftigung von Kinderpflegern, Erziehern oder Babysittern im Haushalt
• die Beschäftigung von Haushaltshilfen und Au-Pairs, sofern diese das Kind betreuen
• Fahrtkosten für die Betreuungsperson. Außerdem freie Kost und Logis , sofern kein Arbeitslohn bezahlt wird.
• Die Verpflegung für das Kind zählt nicht zu den Betreuungskosten. Wenn sie nicht einzeln ausgewiesen ist, muss sie geschätzt und herausgerechnet werden.

Betreuung durch einen Angehörigen
Auch wenn ein Angehöriger Ihr Kind betreut, sind die Kosten unter Umständen absetzbar. Dieser Angehörige darf jedoch keinen Anspruch auf das Kindergeld oder den Kinderfreibetrag für das Kind haben und auch nicht in Ihrem Haushalt leben, sonst wertet das Finanzamt die Beaufsichtigung als Gefälligkeit. Reisen hingegen die Großeltern an, um ihre Enkel zu betreuen, so können Sie die übernommenen Fahrtkosten von der Steuer absetzen. Dazu sollten Sie allerdings eine entsprechende Vereinbarung vorlegen können.

(2021): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Pro Kind und Jahr können Sie bis zu 6.000 Euro Betreuungskosten geltend machen. Davon zieht das Finanzamt zwei Drittel, also maximal 4.000 Euro, von der Steuer ab. Ob das Kind konstant während des gesamten Jahres betreut wurde oder nur für einige Tage, spielt keine Rolle.

Sind Sie als Ehepaar zusammenveranlagt, ist es unerheblich, wer von Ihnen die Betreuung bezahlt hat. Bei Einzelveranlagung kann derjenige Partner die Kosten absetzen, der sie getragen hat. Sofern das auf beide zutrifft, darf jeder seinen Anteil bis zu 2.000 Euro absetzen. Sie können aber auch eine andere Aufteilung vereinbaren.

Dies kann auch Sinn machen, wie das folgende Beispiel zeigt:

Für die Betreuung des Kindes fallen pro Jahr 5.500 Euro an. Die Mutter trägt Kosten in Höhe von 4.000 Euro, Vater zahlt pro Jahr 1.500 Euro.

Greifen beide Partner nicht in die Aufteilung ein, ergibt sich folgendes Bild:

Mutter: 2/3 von 4.000 Euro = 2.667 Euro

Vater: 2/3 von 1.500 Euro = 1.000 Euro

Insgesamt: 3.667 Euro (2/3 von 5.500 Euro)

Da jeder Elternteil höchstens 2.000 Euro absetzen kann, ergibt sich eine Gesamtsumme von 3.000 Euro, die beide Elternteile gemeinsam absetzen können.

Wenn sich Vater und Mutter beispielsweise darauf einigen, dass die Mutter einen Höchstbetrag von 3.000 Euro und der Vater von 2.500 Euro ansetzen darf, können sie 667 Euro mehr Kinderbetreuungskosten geltend machen

Komplizierter wird es, wenn Sie nicht verheiratet sind. Leben Sie nicht zusammen, dann darf derjenige die Betreuungskosten absetzen, bei dem das Kind lebt. Alleinerziehende dürfen wie Verheiratete bis zu 6.000 Euro geltend machen. Leben Sie hingegen ohne Trauschein mit Ihrem Partner zusammen, können Sie die Betreuungskosten aufteilen. Das lohnt sich insbesondere dann, wenn einer von Ihnen nur wenig verdient und deshalb nicht vom Steuervorteil profitiert.

(2021): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?

Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.

W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.

(2021): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?

Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?

Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich dowodów przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.

Dokumentów nie trzeba dołączać do zeznania podatkowego, ale należy je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.

(2021): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?

Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?

Kinderbetreuungskosten können Sie nur geltend machen, wenn ein sogenanntes Kindschaftsverhältnis besteht. Das ist bei leiblichen Kindern der Fall, außerdem bei Adoptiv- und Pflegekindern. Für Stief- und Enkelkinder können Sie keine Betreuungskosten geltend machen.

Darüber hinaus muss das betreffende Kind zu Ihrem Haushalt gehören. Das ist auch der Fall, wenn es beispielsweise in einem Internat untergebracht ist und regelmäßig nach Hause kommt. Hierbei ist es wichtig, dass eine Familienwohnung vorhanden ist, die vom Kind genutzt wird und Sie die Verantwortung für das Wohl des Kindes tragen.

Generell können Sie nur Betreuungskosten für Kinder unter 14 Jahren geltend machen. Nur bei behinderten Kindern ist diese Altersgrenze aufgehoben.

(2021): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?

Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?

Der Höchstbetrag von 4.000 Euro gilt jeweils pro Kind und nicht pro Elternteil.

Sind Sie als Ehepaar zusammenveranlagt, ist es unerheblich, wer von Ihnen die Betreuung bezahlt hat. Bei Einzelveranlagung kann derjenige Partner die Kosten absetzen, der sie getragen hat. Sofern das auf beide zutrifft, darf jeder seinen Anteil bis zu 2.000 Euro absetzen. Sie können aber auch eine andere Aufteilung vereinbaren.

Dies kann auch Sinn machen, wie das folgende Beispiel zeigt:

Für die Betreuung des Kindes fallen pro Jahr 5.500 Euro an. Die Mutter trägt Kosten in Höhe von 4.000 Euro, Vater zahlt pro Jahr 1.500 Euro. Greifen beide Partner nicht in die Aufteilung ein, ergibt sich folgendes Bild:

Mutter: 2/3 von 4.000 Euro = 2.667 Euro

Vater: 2/3 von 1.500 Euro = 1.000 Euro

Da jedes Elternteil höchstens 2.000 Euro absetzen kann, ergibt sich eine Gesamtsumme von 3.000 Euro, die beide Elternteile gemeinsam absetzen können.

Wenn sich Vater und Mutter darauf einigen, dass die Mutter beispielsweise einen Höchstbetrag von 3.000 Euro und der Vater von 1.000 ansetzen darf, können sie 1.000 Euro mehr Kinderbetreuungskosten geltend machen.

Komplizierter wird es, wenn Sie nicht verheiratet sind. Leben Sie nicht zusammen, dann darf derjenige die Betreuungskosten absetzen, bei dem das Kind lebt. Alleinerziehende dürfen wie Verheiratete bis zu 6.000 Euro geltend machen. Leben Sie hingegen ohne Trauschein mit Ihrem Partner zusammen, können Sie die Betreuungskosten aufteilen. Das lohnt sich insbesondere dann, wenn einer von Ihnen nur wenig verdient und deshalb nicht vom Steuervorteil profitiert.

(2021): Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?

Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?

Nie można odliczyć od podatku jako koszty opieki nad dzieckiem kosztów wszelkiego rodzaju zajęć edukacyjnych. Obejmuje to również korepetycje, ale nie samą pomoc w odrabianiu lekcji.

Wydatki na „nabywanie szczególnych umiejętności“ (np. lekcje muzyki lub kursy komputerowe) nie są uznawane podatkowo za koszty opieki nad dzieckiem.

Nie można również odliczyć następujących pozycji:

• Opłaty za zajęcia sportowe, np. składki na klub sportowy
• Wydatki na wycieczki szkolne
• Koszty rzeczowe na książki, zabawki lub podobne
• Koszty dojazdu, jeśli np. odwozisz dziecko do opiekuna lub świetlicy i je odbierasz
• Wydatki na wyżywienie dziecka

(2021): Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?

Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?

Wydatki na zakwaterowanie w internacie zdrowego dziecka w celu edukacji szkolnej niestety nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Są to typowe koszty edukacyjne, które są pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko i ulgi BEA (na opiekę, wychowanie i edukację). Koszty internatu nie podlegają odliczeniu również wtedy, gdy zakwaterowanie w internacie jest spowodowane względami społecznymi, psychologicznymi lub pedagogicznymi, na przykład gdy dziecko jest trudne do wychowania, ma trudności w nauce lub rodzice nie mogą się nim zająć.

Jeśli jednak pobyt w internacie jest spowodowany chorobą lub niepełnosprawnością, koszty internatu mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenie. Ważne jest, aby leczenie było na pierwszym planie, a nauka w szkole odbywała się jedynie przy okazji tego leczenia i była drugorzędna. Wtedy koszty internatu są bezpośrednimi kosztami leczenia, które można w pełni odliczyć - z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia - jako nadzwyczajne obciążenie zgodnie z § 33 EStG. Obecnie Sąd Finansowy w Turyngii otworzył nowe możliwości: koszty internatu - z wyjątkiem kosztów wyżywienia - są kosztami opieki nad dzieckiem i podlegają odliczeniu jako wydatki specjalne zgodnie z § 10 ust. 1 nr 5 EStG w wysokości dwóch trzecich, maksymalnie 4.000 Euro (Sąd Finansowy w Turyngii z dnia 25.10.2016, 2 K 95/15).

Przypadek: 11-letnia córka uczęszcza do szkoły całodziennej. W czasie tygodni szkolnych dziecko jest zakwaterowane w internacie przylegającym do szkoły. Opieka nad uczniami mieszkającymi w internacie odbywa się na podstawie koncepcji uzgodnionej ze szkołą w celu holistycznego wychowania i opieki. Zgodnie z umową wychowawczą internat oprócz zakwaterowania i wyżywienia zapewnia również wychowanie, opiekę zdrowotną i organizację czasu wolnego.

Koszty internatu wynoszą 2.435 Euro, z czego 1.035 Euro przypada na zakwaterowanie, a 1.400 Euro na wyżywienie. Urząd skarbowy nie chce uznać kosztów zakwaterowania - a tym bardziej kosztów wyżywienia - ponieważ "nie stała na pierwszym planie osobista i opiekuńcza troska o dziecko, więc koszty internatu nie należały do kwalifikujących się usług opiekuńczych. Sędziowie finansowi:

Jeśli urząd skarbowy uważa, że tylko opieka opiekuńcza lub nadzorcza jest uprzywilejowana i że na pierwszym planie musi stać osobista troska o dziecko, to Federalny Trybunał Finansowy już odrzucił to wąskie podejście (wyrok BFH z 19.4.2012, III R 29/11).

Raczej pojęcie opieki nad dzieckiem nie jest zdefiniowane przez ustawę i zgodnie z orzecznictwem BFH należy je rozumieć szeroko. Obejmuje ono nie tylko opiekę opiekuńczą i nadzorczą w sensie ochrony przed zagrożeniami, urazami i szkodami, ale zasadniczo także opiekę osobistą. Obejmuje również elementy pielęgnacji i wychowania, czyli troskę o dobro duchowe, emocjonalne i fizyczne dziecka, a tym samym pedagogicznie uzasadniony nadzór.

Oferty opieki mogą przybierać różne formy: opieka poza domem, w przedszkolach, placówkach dziennego pobytu, domach dziecka, żłobkach oraz u matek dziennych, matek tygodniowych i w placówkach całodziennej opieki, ale także przez opiekunów dzieci, wychowawców i pomoc w gospodarstwie domowym oraz nadzór nad pracami domowymi. Nie jest jasne, dlaczego zakwaterowanie w "domu dziecka" ma być uprzywilejowane, a zakwaterowanie w "internacie" nie.

(2021): Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?

Koszty internatu: Czy pobyt dziecka z ADHD w szkole prywatnej można odliczyć?

Wydatki na naukę w szkole prywatnej dziecka są zasadniczo pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych (ulga na dziecko i ulga BEA) oraz ulgi na kształcenie i dlatego nie podlegają dodatkowym odliczeniom. Opłaty za szkołę - ale nie koszty internatu - mogą być odliczone w 30%, do kwoty 5.000 Euro, jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 9 EStG). Pytanie dotyczy tego, czy w przypadku umieszczenia dziecka w internacie z powodu choroby koszty mogą zostać uwzględnione jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG.

Zgodnie z orzecznictwem BFH koszty zakwaterowania i wyżywienia nie podlegają odliczeniu, jeśli umieszczenie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych. Koszty poniesione na edukację dziecka, które są jedynie pośrednimi skutkami choroby, nie są uznawane za nadzwyczajne obciążenia (wyrok BFH z 18.4.1990, BStBl. 1990 II s. 962).

Obecnie Sąd Finansowy w Düsseldorfie orzekł, że koszty internatu w wysokości 28.000 Euro nie mogą zostać uznane za nadzwyczajne obciążenia, jeśli dziecko z powodu prostej zaburzenia uwagi (ADHD) uczęszcza do angielskiej szkoły prywatnej (College w Anglii) z mniejszymi klasami i intensywniejszą opieką. W tym przypadku uczęszczanie do szkoły prywatnej nie miało na celu leczenia i sam pobyt w szkole nie stanowi leczenia. Dlatego nie są to koszty leczenia, lecz jedynie wydatki na profilaktykę zdrowotną lub skutki chorób, które nie są nieuniknione i dlatego nie podlegają odliczeniu (FG Düsseldorf z 14.3.2017, 13 K 4009/15 E, rewizja).

• Zdaniem sędziów finansowych brakuje również zaświadczenia urzędowego, które zostało wydane przed rozpoczęciem pobytu w internacie. Chociaż specjalista potwierdził "opóźnienie rozwoju emocjonalnego z zaburzeniem uwagi przy częściowej zdolności intelektualnej", to nie spełnia to wymaganego warunku zgodnie z § 64 ust. 1 nr 2c EStDV. W przypadku "medycznie koniecznego pobytu poza domem dziecka cierpiącego na dysleksję lub inną niepełnosprawność" wymagane jest zaświadczenie urzędowe lub zaświadczenie lekarskie wydane przez służbę medyczną.
• W rozpatrywanym przypadku nie występuje ani dysleksja, ani niepełnosprawność. Zdiagnozowane zaburzenie uwagi może być co najwyżej uznane za chorobę. Nie jest jednak jasne, czy było ono na tyle poważne, by mogło być uznane za niepełnosprawność. Sędziowie jednak idą dalej i interpretują powyższy warunek w ten sposób, że pod pojęciem niepełnosprawności rozumie się również chorobę. W związku z tym rozszerzają brzmienie ustawy na "chorobę lub niepełnosprawność" i wymagają również zaświadczenia urzędowego w przypadku "choroby".