Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Wydatki na zabezpieczenie emerytalne to wydatki, dzięki którym zabezpieczasz swoją przyszłość. Wydatki na zabezpieczenie emerytalne dzielą się na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, zabezpieczenie emerytalne oraz inne ubezpieczenia.
Do wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, na emeryturę Riester lub na prywatną emeryturę Rürup (kapitałowe zabezpieczenie emerytalne). Ponadto zaliczają się do nich również składki na zawodowe instytucje emerytalne, jeśli świadczą one usługi porównywalne z ustawowym ubezpieczeniem emerytalnym. Dotyczy to przede wszystkim pracowników i osób prowadzących działalność na własny rachunek w wolnych zawodach, np. lekarzy, dentystów, weterynarzy, farmaceutów, doradców podatkowych, prawników, biegłych rewidentów, notariuszy, architektów, inżynierów.
Na wpłaty na umowę Riester obowiązuje osobny limit. Dlatego składki na szczególnie promowaną emeryturę Riester można zgłaszać osobno. W tym celu należy wypełnić "Anlage AV", w której należy podać składki na Riester. Należy ją następnie złożyć w urzędzie skarbowym wraz z zaświadczeniem od dostawcy.
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) można odliczyć w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne.
Do innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne należą przede wszystkim składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenie wypadkowe i ubezpieczenie od odpowiedzialności cywilnej, ubezpieczenia na życie, prywatne ubezpieczenia zdrowotne (wykraczające poza podstawowe zabezpieczenie) oraz prywatne ubezpieczenia pielęgnacyjne. Ponadto uwzględnia się tu ubezpieczenia na życie z kapitałem i ubezpieczenia emerytalne z opcją kapitałową (uwzględniane w 88%) oraz ubezpieczenia emerytalne bez opcji kapitałowej zawarte przed 2005 rokiem.
Nie można odliczyć jako wydatków na zabezpieczenie emerytalne ubezpieczeń, które nie służą zabezpieczeniu przyszłości. Należą do nich na przykład ubezpieczenia majątkowe, takie jak ubezpieczenie domowe, ubezpieczenie ochrony prawnej lub ubezpieczenie casco.
Również nie można odliczyć jako wydatków na zabezpieczenie emerytalne składek na ubezpieczenie bezpośrednie, kasę emerytalną lub fundusz emerytalny, jeśli są one objęte ulgą podatkową. Składki ubezpieczeniowe i inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne nie podlegają „ryczałtowi na wydatki specjalne”, ponieważ nie należą do nieograniczenie odliczanych wydatków specjalnych.
Ubezpieczenia zawodowe
Zazwyczaj maksymalna kwota na zabezpieczenie emerytalne jest już wyczerpana przez ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne oraz wydatki na zabezpieczenie emerytalne. Dlatego inne wydatki na zabezpieczenie emerytalne (patrz wyżej) często nie mają wpływu na podatek.
Z tego powodu zaleca się zgłaszanie ubezpieczeń zawodowych, które nie są pokrywane przez pracodawcę, jako koszty uzyskania przychodu. W praktyce odliczenie w Anlage N (obszar "Pracownik > Koszty uzyskania przychodu") jest możliwe przede wszystkim dla ubezpieczenia od odpowiedzialności zawodowej i ubezpieczenia ochrony prawnej.
Ponieważ ubezpieczenie wypadkowe zazwyczaj obejmuje zarówno ryzyka prywatne, jak i zawodowe, składki można częściowo odliczyć jako koszty uzyskania przychodu i częściowo jako wydatki specjalne. Zgłoś składki w 50% jako koszty uzyskania przychodu i w 50% jako wydatki specjalne ("inne ubezpieczenia"). Jeśli jednak wykonujesz pracę o podwyższonym ryzyku i udział ryzyka zawodowego jest większy niż 50%, powinieneś uzyskać zaświadczenie od towarzystwa ubezpieczeniowego. Udział potwierdzony w zaświadczeniu zgłoś jako koszty uzyskania przychodu i dołącz zaświadczenie do zeznania podatkowego.
(2021): Jakie koszty zabezpieczenia emerytalnego mogę odliczyć w zeznaniu podatkowym?
Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Seit 2010 können Sie Ihre kompletten Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge für die so genannte Basisabsicherung als Sonderausgaben in der Steuererklärung eintragen. Das Finanzamt zieht von den gezahlten Beiträgen zur gesetzlichen Krankenversicherung lediglich vier Prozent pauschal für Krankengeld ab.
Für Privatversicherte gilt: Kosten für Kranken- und Pflegeversicherung werden nur in Höhe des Basisbeitrags der privaten Krankenversicherung anerkannt. Wahlleistungen, wie Chefarztbehandlung oder Zwei-Bett-Zimmer im Krankenhaus, werden im Rahmen der "anderen Versicherungsbeiträge" berücksichtigt, sofern dafür noch Spielraum beim abzugsfähigen Höchstbetrag besteht.
Wenn Sie einen weitergehenden Vertrag haben, ermittelt die PKV den genauen Anteil der Basisabsicherung. Falls Sie nicht über den Höchstbetrag von 1.900 Euro (Selbständige 2.800 Euro) mit Ihren Beiträgen zur Krankenversicherung kommen, können Sie noch Beiträge für weitere Versicherungen geltend machen. Begünstigt sind beispielsweise Beiträge zur Arbeitslosenversicherung, zu einer zusätzlichen Kranken- oder Pflegeversicherung, zur privaten Erwerbs- oder Berufsunfähigkeitsversicherung, zu Unfall- oder Haftpflichtversicherungen oder zu Risikolebensversicherungen. Kapitallebens- und Rentenversicherungen können als Sonderausgaben berücksichtigt werden, wenn die Policen vor 2005 abgeschlossen wurden.
Beispiel
Ein Ehepaar zahlt im Jahr ohne Krankengeld insgesamt 4.600 Euro an Beiträgen für die Kranken- und Pflegeversicherung. Damit übersteigen die Beiträge die gemeinsame Höchstsumme von 3.800 Euro (zweimal 1.900 Euro). Dennoch sind sie in dieser Höhe als Sonderausgaben absetzbar, doch weitere Versicherungsbeiträge, wie Unfall- oder Kfz-Haftpflichtversicherung, können nun nicht mehr abgesetzt werden.
Da der allgemeine Beitragssatz bei gesetzlich Versicherten das Krankengeld mit absichert, werden die Beiträge pauschal um 4 % gekürzt. Die Kürzung erfolgt nur dann, wenn im Krankheitsfall ein Anspruch auf Krankengeld besteht. Die Kürzung wird vom Finanzamt vorgenommen. Bis 2014 erfolgte die Kürzung nicht vom einkommensunabhängigen Zusatzbeitrag. Seit 2015 gilt folgende Rechtslage: Der neu ausgestaltete kassenindividuelle einkommensabhängige Zusatzbeitrag wird nunmehr als originärer Bestandteil des Krankenversicherungsbeitrags gewertet und ist daher in die Bemessungsgrundlage für die Ermittlung des vierprozentigen Kürzungsbetrags einzubeziehen. Eine Differenzierung des Beitrags in einen Grundbeitrag und den Zusatzbeitrag erfolgt jetzt nicht mehr.
(2021): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?
Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Od 2010 roku można całkowite składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie wpisać jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent.
Jednak dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Mogą one odliczyć pełną kwotę składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne tylko wtedy, gdy opłacają taryfę podstawową prywatnego ubezpieczenia zdrowotnego. Osoby ubezpieczone w innym taryfie PKV mogą odliczyć składki w wysokości "podstawowego zabezpieczenia" od podatku. W takim przypadku PKV ustala dokładny udział. Jednak te składki są uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy nie został jeszcze wyczerpany maksymalny odliczalny limit na "inne ubezpieczenia".
Dla pracowników, urzędników, emerytów i ich partnerów wynosi on 1.900 Euro, dla osób prowadzących działalność gospodarczą 2.800 Euro.
Beispiel
Pracownik zarabia miesięcznie 1.500 Euro brutto. Na swoje ustawowe ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne płaci miesięcznie około 132 Euro, rocznie 1.584 Euro. Urząd skarbowy odlicza od tej kwoty cztery procent. W ten sposób uznaje 1.521 Euro jako wydatki specjalne. Podatnik nie osiąga zatem swojego maksymalnego limitu wynoszącego 1.900 Euro.
Może teraz dodatkowo uwzględnić wydatki na ubezpieczenie od bezrobocia, odpowiedzialności cywilnej i inne ubezpieczenia do maksymalnej kwoty 1.900 Euro. W tym celu odejmuje 1.531 Euro. Dla pracownika oznacza to: Może wpisać w zeznaniu podatkowym dodatkowe 379 Euro na składki ubezpieczeniowe.
(2021): Wyższe odliczenie składek ubezpieczeniowych od 2010 r.
Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung des Kindes machen Sie wie folgt steuerlich geltend:
(1) Sie haben Anspruch auf Kindergeld, und Sie sind Versicherungsnehmer
Die Beiträge zur Kranken- und Pflegeversicherung des Kindes sind bei Ihnen als Sonderausgaben absetzbar. Tragen Sie die Beiträge zur Basisabsicherung in der "Anlage Kind" (Zeile 31) ein. Beiträge für Wahlleistungen, Auslandskrankenversicherung u. Ä. sind bei Ihnen im Rahmen der "anderen Versicherungen" absetzbar und in der "Anlage Kind" (Zeile 37) anzugeben.
(2) Sie haben Anspruch auf Kindergeld, und das Kind ist Versicherungsnehmer
Hier gilt eine gesetzliche Sonderregelung: Übernehmen Sie für ein unterhaltsberechtigtes Kind, für das Sie Anspruch auf Kindergeld haben, dessen Krankenversicherungsbeiträge, können Sie die Beiträge als Sonderausgaben absetzen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 EStG). Geben Sie die gezahlten Beiträge in der "Anlage Kind" (Zeile 31) an. Beiträge für Wahlleistungen, Auslandskrankenversicherung u. Ä. sind nur beim Versicherungsnehmer - also beim Kind - im Rahmen der "anderen Versicherungen" als Sonderausgaben absetzbar und daher in dessen Steuererklärung in der "Anlage Vorsorgeaufwand" (Zeile 36) anzugeben. Ein Abzug dieser Beitragsanteile bei den Eltern ist nicht möglich.
Achtung: Der Steuerabzug setzt nach einem aktuellen Urteil des Bundesfinanzhofs zwar voraus, dass die Eltern dem Kind die Beiträge tatsächlich gezahlt oder erstattet haben (BFH-Urteil vom 13.3.2018, X R 25/15). Dieses Urteil wird aber seitens der Finanzverwaltung nicht anerkannt und zwischenzeitlich hat eine gesetzliche Änderung für Klarstellung gesorgt. Die Beiträge zur (Basis-)Kranken- und Pflegeversicherung des Kindes sind als Sonderausgaben absetzbar unabhängig davon, ob die Eltern die Beiträge des Kindes im Rahmen ihrer Unterhaltsverpflichtung durch Leistungen in Form von Barunterhalt oder in Form von Sachunterhalt wirtschaftlich tragen. Auch ob das Kind über eigene Einkünfte verfügt, ist ohne Bedeutung. Das Kind muss aber unterhaltsberechtigt sein. (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 Satz 2 und 3 EStG, geändert durch das "Gesetz zur weiteren steuerlichen Förderung der Elektromobilität und zur Änderung weiterer steuerlicher Vorschriften" vom 12.12.2019).
(3) Sie haben keinen Anspruch auf Kindergeld, und Sie sind Versicherungsnehmer
Ist das Kind bei Ihnen mit versichert, können Sie die von Ihnen gezahlten Beiträge als Ihre Sonderausgaben absetzen (§ 10 Abs. 1 Nr. 3 EStG). Die Aufwendungen machen Sie in der "Anlage Vorsorgeaufwand" (Zeile 40 ff.) geltend.
(4) Sie haben keinen Anspruch auf Kindergeld, und das Kind ist Versicherungsnehmer
Ist das Kind Versicherungsnehmer und Sie übernehmen die Versicherungsbeiträge, können Sie die Aufwendungen nicht als Sonderausgaben absetzen. Die o. g. Sonderregelung greift hier nicht. Aber Sie können die übernommenen Beiträge zur Basisabsicherung als außergewöhnliche Belastungen nach § 33a Abs. 1 EStG geltend machen und hierzu in der "Anlage Unterhalt" eintragen. Im Allgemeinen sind Unterhaltsleistungen bis zum Höchstbetrag von 9.168 EUR (2019) absetzbar. In diesem Fall aber erhöht sich der Höchstbetrag um die übernommenen Kranken- und Pflegeversicherungsbeiträge. Eine zumutbare Belastung wird nicht angerechnet.
(2021): Jak uwzględnia się składki na ubezpieczenie zdrowotne dla dzieci?
W jaki sposób oblicza się moją składkę na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2021?
Die Beitragssätze in der gesetzlichen Krankenversicherung (GKV) beziehen sich auf den Bruttomonatsverdienst. Ein Teil des Versicherungsbeitrags wird vom Arbeitgeber übernommen, den anderen Teil trägt der Arbeitnehmer selbst. Nicht berufstätige Familienangehörige (Ehepartner oder Kinder) sind beitragsfrei mitversichert.
Bei den gesetzlichen Krankenversicherungen gibt es verschiedene Beitragsstufen:
Der allgemeine Beitragssatz: Dieser gilt für Versicherte mit Anspruch auf Krankengeld bei längerer Krankheit, so für Angestellte. Ebenfalls gilt der allgemeine Beitragssatz für Rentner, auch wenn diese keinen Anspruch auf Krankengeld haben.
Der ermäßigte Beitragssatz: Dieser gilt, wenn kein Anspruch auf Krankengeld besteht. Dies betrifft beispielsweise Studenten oder Selbstständige.
Freiwillig Versicherte können einen Anspruch auf Krankengeld ab der siebten Woche wie gesetzlich Versicherte über den allgemeinen Versicherungsbeitrag erwerben. Krankheitszeiten vor der siebten Woche sind für freiwillig Versicherte weiterhin nicht abgedeckt, sondern müssen privat oder über einen zusätzlichen Wahltarif der Krankenkasse abgesichert werden. Für die meisten Versicherten ist nur der allgemeine Beitragssatz relevant. Der Beitragssatz wird als Prozentsatz vom gesamten Brutto-Einkommen bis zur Beitragsbemessungsgrenze angegeben.
Beispiel
Bis 2014 betrug der allgemeine Beitragssatz 15,5 Prozent. Hiervon entfielen 7,3 Prozent auf den Arbeitgeber und 8,2 Prozent auf den Arbeitnehmer. Dies bedeutete für einen Arbeitnehmer mit einem Bruttogehalt von 3.000 Euro einen Versicherungsbeitrag von 246 Euro monatlich. Seit 2015 wird der allgemeine Beitragssatz mit 14,6 Prozent festgeschrieben, wovon Arbeitgeber und Arbeitnehmer jeweils die Hälfte tragen. Zusätzlich muss der Arbeitnehmer den neuen einkommensabhängigen Zusatzbeitrag zahlen, der je nach Krankenkasse unterschiedlich ist. Der durchschnittliche Zusatzbeitragssatz betrug im Jahr 2021 immerhin 1,3 % statt 1,1 % im Vorjahr 2020.
Die Beiträge steigen zwar proportional zum Einkommen, allerdings nicht endlos. Für Vielverdiener gibt es eine Beitragsbemessungsgrenze. Im Jahr 2021 liegt sie bei 58.050 Euro jährlich bzw. 4.837,50 Euro monatlich und gilt gleichermaßen in den alten wie in den neuen Bundesländern. Oberhalb der Beitragsbemessungsgrenze werden Löhne und Gehälter nicht mehr mit Beiträgen belastet. Hiermit will der Gesetzgeber für gut Verdienende einen Anreiz schaffen, sich in der gesetzlichen Krankenversicherung zu versichern. So soll der Mitgliederschwund der gesetzlichen Kassen gebremst werden und deren Finanzierung gesichert bleiben. Die Beitragsbemessungsgrenze wird jährlich an die allgemeine Lohn- und Gehaltsentwicklung angepasst.
Da der allgemeine Beitragssatz bei gesetzlich Versicherten das Krankengeld mit absichert, werden die Beiträge pauschal um 4 % gekürzt. Die Kürzung erfolgt nur dann, wenn im Krankheitsfall ein Anspruch auf Krankengeld besteht. Die Kürzung wird vom Finanzamt vorgenommen.
Bis 2014 erfolgte die Kürzung nicht vom einkommensunabhängigen Zusatzbeitrag.
Seit 2015 gilt folgende Rechtslage: Der neu ausgestaltete kassenindividuelle einkommensabhängige Zusatzbeitrag wird nunmehr als originärer Bestandteil des Krankenversicherungsbeitrags gewertet und ist daher in die Bemessungsgrundlage für die Ermittlung des vierprozentigen Kürzungsbetrags einzubeziehen. Eine Differenzierung des Beitrags in einen Grundbeitrag und den Zusatzbeitrag erfolgt jetzt nicht mehr.
(2021): W jaki sposób oblicza się moją składkę na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne 2021?
Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
Jeśli koszty leczenia lub składki na ubezpieczenie zdrowotne nie są pokrywane z własnych środków, lecz (częściowo) przez osoby trzecie, należy to zgłosić w zeznaniu podatkowym. Dotyczy to na przykład nieopodatkowanych dopłat do ubezpieczenia zdrowotnego przez pracodawcę w przypadku pracowników objętych ubezpieczeniem społecznym (udział pracodawcy w ubezpieczeniu zdrowotnym). Należy również zgłosić dopłatę pracodawcy w przypadku pracowników ubezpieczonych dobrowolnie, składki dla emerytów z tytułu ustawowego ubezpieczenia emerytalnego, roszczenia o pomoc w zakresie ubezpieczenia zdrowotnego dla urzędników i emerytów oraz składki z Kasy Ubezpieczeń Społecznych dla Artystów. Osoby otrzymujące takie dopłaty muszą zaznaczyć „Tak” w tym formularzu. Współmałżonek, który nie pracuje i jest zwolniony z obowiązkowego ubezpieczenia zdrowotnego, musi również zaznaczyć „Tak”, jeśli jest ubezpieczony rodzinie przez pracującego małżonka. Osoby zatrudnione w niepełnym wymiarze godzin zaznaczają „Nie”, o ile nie mają prawa do ubezpieczenia rodzinnego przez współmałżonka.
Do jakiej wysokości można odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne?
Składki na ustawowe i prywatne podstawowe ubezpieczenie zdrowotne oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (tj. społeczne ubezpieczenie pielęgnacyjne i prywatne obowiązkowe ubezpieczenie pielęgnacyjne) są odliczane w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń jako wydatki specjalne. Składki i części składek na prywatne ubezpieczenia zdrowotne i pielęgnacyjne, które wykraczają poza podstawowe zabezpieczenie, można zasadniczo odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń", ale zazwyczaj nie mają one wpływu, ponieważ możliwy zakres odliczeń został już wyczerpany.
(2021): Które dopłaty do ubezpieczenia zdrowotnego muszę zgłosić?
