Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Kosten, die Sie bereits als Werbungskosten, Betriebsausgaben, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung angeben, können Sie nicht auch noch als haushaltsnahe Dienstleistungen absetzen.

Die Art, wie Sie die Kosten absetzen, können Sie jedoch nicht selbst bestimmen. Wenn die Kosten beispielsweise als Werbungskosten oder Sonderausgaben zählen, müssen sie auch als solche angegeben werden, das gilt genauso für die außergewöhnlichen Belastungen. Das betrifft beispielsweise für die Kosten der Kinderbetreuung, die nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen abgesetzt werden können, auch wenn der Höchstbetrag für die Kinderbetreuungskosten vielleicht schon überschritten ist.

Auch personenbezogene Dienstleistungen, für einen Friseur oder eine kosmetische Behandlung beispielsweise, gelten nicht als haushaltsnahe Dienstleistungen, selbst wenn sie in Ihrem Haushalt stattfinden.

Dienstleistungen, die im Leistungskatalog der Pflegeversicherung aufgelistet sind, können Sie hingegen angeben.

Nicht begünstigt sind jedoch Arbeiten, die nicht in Ihrem privaten Haushalt erledigt werden, beispielsweise, wenn Sie Ihre Wäsche zum Waschen in eine Reinigung geben.

Handwerkerleistungen, für die Sie nach einem Versicherungsschaden Leistungen durch Ihre Versicherung (Hausrat- oder Wohngebäudeversicherung beispielsweise) erhalten, können Sie nicht in der Steuererklärung geltend machen. Auch Versicherungsleistungen, die Sie erst später erhalten werden, müssen einbezogen werden.

Keinen Steuerabzug gibt es ebenfalls für haushaltsnahe Dienstleistungen, die nicht in Ihrem Privathaushalt stattfinden. Hierzu zählt beispielsweise die Reinigung eines außerhäuslichen Arbeitszimmers, einer Zweitwohnung oder Ihrer Firma. Solche Ausgaben zählen zu den Betriebsausgaben oder Werbungskosten. Kosten für eine Reinigungshilfe allerdings, die sowohl in einem häuslichen Arbeitszimmer als auch in Ihrer Privatwohnung tätig ist, können zeitanteilig aufgeteilt werden. Der berufliche Teil gehört zu den Betriebskosten oder Werbungskosten, der private Teil zu den haushaltsnahen Dienstleistungen.

Werden haushaltsnahe Dienstleistungen sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt, ist diese Tätigkeit nach einem neuen BFH-Urteil insgesamt steuerbegünstigt. Dies gilt beispielsweise für das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen und Straßen. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12).

(2021): Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym

Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.

Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.

Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach wspomnianych limitów.

Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:

• pielęgnacja ogrodu
• sprzątanie domu
• prace dozorcy
• opłaty kominiarskie
• konserwacja windy.

Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.

(2021): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?

Koszty biura domowego przy wspólnym użytkowaniu prawidłowo odliczyć

Czy korzystają Państwo z pokoju do pracy wspólnie z pracującym małżonkiem, partnerem życiowym lub partnerem, często nie jest jasne, kto może odliczyć jakie koszty i w jakiej wysokości. Jasne jest, że najpierw należy obliczyć koszty pokoju do pracy i przypisać je obu użytkownikom proporcjonalnie do okresu użytkowania.

Następnie należy sprawdzić osobiste prawo do odliczenia:

• Jeśli pokój do pracy stanowi dla jednego z małżonków centrum jego całej działalności zawodowej, może on odliczyć swoją część kosztów w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.
• Jeśli jeden z małżonków korzysta z pokoju do pracy, ponieważ nie ma innego miejsca pracy, jego część kosztów można odliczyć tylko do proporcjonalnego limitu 1.250 Euro. Przy 50% udziale w użytkowaniu jest to więc do 625 Euro.

Od 2005 roku administracja podatkowa stosuje ograniczenie odliczenia dla pokoju do pracy w sposób "obiektowy". Oznacza to, że koszty pokoju do pracy można odliczyć tylko raz do 1.250 Euro, niezależnie od liczby osób korzystających. Jeśli więc para nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy, nie każdy może odliczyć koszty do 1.250 Euro, lecz ten limit należy podzielić proporcjonalnie do okresu użytkowania. Należy przy tym sprawdzić, czy każda osoba spełnia osobiste warunki odliczenia.

(2021): Koszty biura domowego przy wspólnym użytkowaniu prawidłowo odliczyć

Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen können direkt von der Steuerschuld abgezogen werden, und zwar mit 20 %, höchstens 4.000 Euro im Jahr (§ 35a Abs. 2 EStG). Begünstigt sind u.a. die Pflege und Betreuung von pflegebedürftigen Personen durch ambulante Pflegedienste oder selbständige Pflegekräfte sowie die Betreuung von Kindern durch selbständige Tagesmütter oder Au-Pairs im Haushalt des Auftraggebers.

Die Frage ist, ob auch die Betreuung von Haustieren eine haushaltsnahe Dienstleistung darstellt und entsprechende Kosten steuerlich abziehbar sind. Jedenfalls lehnt die Finanzverwaltung die steuerliche Vergünstigung klar ab. Im neuen BMF-Erlass aus 2014 ist festgelegt, dass Tierbetreuungs-, Tierpflege- und Tierarztkosten nicht steuerbegünstigt sind (BMF-Schreiben vom 10.1.2014, BStBl. 2014 I S. 75, Anlage 1).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof gegen den Fiskus entschieden, dass die Versorgung und Betreuung eines Haustieres zu den haushaltsnahen Dienstleistungen gehört, denn die Versorgung von Haustieren habe einen engen Bezug zur Hauswirtschaft des Halters. Deshalb sind die Aufwendungen dafür gemäß § 35a EStG steuerbegünstigt (BFH-Urteil vom 3.9.2015, VI R 13/15).

Der Fall: Die Eheleute halten eine Hauskatze in ihrer Wohnung. Mit der Betreuung des Tieres während ihrer Abwesenheit beauftragten sie eine Tier- und Wohnungsbetreuerin, die ihnen pro Tag 12 EUR, im Jahr insgesamt 302,90 Euro, in Rechnung stellt. Das Finanzamt lehnt eine Steuerermäßigung unter Verweis auf das o.g. BMF-Schreiben ab.

Nach Auffassung der BFH-Richter gehören zu den "haushaltsnahen Dienstleistungen" hauswirtschaftliche Verrichtungen, die gewöhnlich durch Mitglieder des privaten Haushalts oder entsprechend Beschäftigte erledigt werden und in regelmäßigen Abständen anfallen. So ist auch die Versorgung und Betreuung eines im Haushalt aufgenommenen Haustieres eine haushaltsnahe Dienstleistung. "Denn Tätigkeiten wie das Füttern, die Fell-pflege, das Ausführen und die sonstige Beschäftigung des Tieres oder im Zusammenhang mit dem Tier erforderliche Reinigungsarbeiten fallen regelmäßig an und werden typischerweise durch den Steuerpflichtigen selbst oder andere Haushaltsangehörige erledigt." Diese gehören damit zur Hauswirtschaft des Halters.

(2021): Opieka nad zwierzętami domowymi jest również objęta ulgą jako usługi związane z gospodarstwem domowym!

Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

Im Rahmen der haushaltsnahen Dienstleistungen müssen die Arbeiten von einem selbständigen Dienstleister oder einer Dienstleistungsagentur ausgeführt worden sein. Zu den begünstigten Leistungen gehört z.B.:

• die Reinigung der Wohnung, das Putzen der Fenster, die Reinigung des Treppenhauses und der übrigen Gemeinschaftsräume,
• die Gartenpflege (z. B. Rasenmähen, Heckenschneiden),
• die Dienstleistung bei Umzügen von Privatpersonen (abzüglich Erstattungen Dritter).

Eine beispielhafte Aufzählung begünstigter und nicht begünstigter haushaltsnaher Dienstleistungen und Handwerkerleistungen finden Sie auch im BMF-Schreiben vom 11.09.2016.

Die Aufwendungen für haushaltsnahe Dienstleistungen, die durch selbständige Dienstleister erbracht werden, sind direkt von der Steuerschuld abziehbar, und zwar bis zu 20.000 Euro mit 20 Prozent, höchstens 4.000 Euro im Jahr.

Grundsätzlich ist Voraussetzung für den Abzug der Kosten, dass diese im Zusammenhang mit dem eigenen Haushalt stehen. Verschiedene Tätigkeiten werden aber sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt oder sie kommen dem privaten Haushalt zumindest mittelbar zugute, auch wenn sie in erster Linie den öffentlichen Bereich betreffen. Dazu gehören zum Beispiel die Gehwegreinigung oder das Schneeräumen.

• Im Jahre 2014 hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen als begünstigte haushaltsnahe Tätigkeit gilt. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12). Nach Auffassung der BFH-Richter liegen Leistungen im Zusammenhang mit dem Haushalt vor, wenn sie "im räumlichen Bereich des vorhandenen Haushalts" erbracht werden. Hierzu gehört die Wohnung, aber auch der dazugehörige Grund und Boden. Daher ist der Begriff "Haushalt" räumlich-funktional auszulegen.
• In 2020 hat der BFH aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).
• Aktuell hat das Bundesfinanzministerium dazu ganz im Sinne des BFH folgende kleine Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

Grundsätzlich ist Voraussetzung für den Abzug der Kosten, dass diese im Zusammenhang mit dem eigenen Haushalt stehen. Verschiedene Tätigkeiten werden aber sowohl auf dem Privatgrundstück als auch auf öffentlichem Gelände ausgeführt oder sie kommen dem privaten Haushalt zumindest mittelbar zugute, auch wenn sie in erster Linie den öffentlichen Bereich betreffen. Dazu gehören zum Beispiel die Gehwegreinigung oder das Schneeräumen.

• Im Jahre 2014 hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass das Schneeräumen auf öffentlichen Gehwegen als begünstigte haushaltsnahe Tätigkeit gilt. Die Kosten für den Winterdienst vor dem eigenen Grundstück sind also mit 20 Prozent von der Steuerschuld abziehbar (BFH-Urteil vom 20.3.2014, VI R 55/12). Nach Auffassung der BFH-Richter liegen Leistungen im Zusammenhang mit dem Haushalt vor, wenn sie "im räumlichen Bereich des vorhandenen Haushalts" erbracht werden. Hierzu gehört die Wohnung, aber auch der dazugehörige Grund und Boden. Daher ist der Begriff "Haushalt" räumlich-funktional auszulegen.
• In 2020 hat der BFH aber geurteilt, dass Aufwendungen für die Straßenreinigung vor dem Grundstück nicht als haushaltsnahe Dienstleistung gemäß § 35a Abs. 2 Satz 1 EStG steuerbegünstigt sind (BFH-Urteil vom 13.5.2020, VI R 4/18).
• Aktuell hat das Bundesfinanzministerium dazu ganz im Sinne des BFH folgende kleine Übersicht veröffentlicht (BMF-Schreiben vom 1.9.2021, IV C 8 - S 2296-b/21/10002 :001):

(2021): Jakie środki są objęte wsparciem i jak wysokie jest ulga podatkowa?

Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Die Leistung muss im Haushalt des Steuerpflichtigen erfolgt sein. Diese Voraussetzung liegt z.B. nicht vor bei

• der Pflege und Betreuung von kranken, alten und pflegebedürftigen Personen in einer Tagespflegeeinrichtung,
• der Reparatur von Haushaltgegenständen im Betrieb des Reparaturunternehmens,
• der Müllabfuhr (die Verwertung bzw. Entsorgung des Mülls erfolgt außerhalb des Haushalts)

Der Haushalt muss sich in der Europäischen Union oder im Europäischen Wirtschaftsraum befinden. Betreffen die Aufwendungen des Steuerpflichtigen mehrere Haushalte (z. B. Hauptwohnsitz und Ferienwohnung), so ist jeweils insgesamt nur einmal der Höchstbetrag abzugsfähig.

Nicht begünstigt sind Aufwendungen, die bereits nach anderen Vorschriften des Einkommensteuergesetzes als Betriebsausgaben, Werbungskosten, Sonderausgaben oder außergewöhnliche Belastungen steuermindernd berücksichtigt werden.

Besonderheit bei Wohnungseigentümern: Die Steuerermäßigung erhalten Wohnungseigentümer, die eine Eigentumswohnung selbst nutzen, auch dann, wenn die Gemeinschaft oder der Verwalter Arbeitgeber oder Auftraggeber ist. Und zwar anteilig entsprechend ihrem Miteigentumsanteil.

(2021): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych

Jakie dokumenty są wymagane?

Um die Steuerermäßigung zu erhalten, müssen Sie unbedingt eine Bedingung beachten:

Sie müssen sich vom Dienstleister eine Rechnung als Ausgabenachweis geben lassen, und diese Rechnung dürfen Sie nur mittels Banküberweisung auf dessen Konto begleichen. Achten Sie darauf, dass in der Rechnung Arbeits- und Materialkosten getrennt ausgewiesen werden. Denn nur die Arbeitskosten sowie Maschinen- und Fahrtkosten mitsamt der darauf entfallenden Mehrwertsteuer sind steuerlich begünstigt. Allerdings muss die Mehrwertsteuer nicht getrennt ausgewiesen werden, Sie dürfen diese den Arbeitskosten hinzurechnen.

Zwar ist es nicht erforderlich, dass Sie den Kontoauszug der Steuererklärung beifügen. Im Zweifelsfall kann der Finanzbeamte aber dessen Vorlage verlangen. Beträge, die per Dauerauftrag, Einzugsermächtigung oder per Online-Banking bezahlt wurden, werden in Verbindung mit dem Kontoauszug anerkannt. Barzahlungen werden nicht anerkannt.

Es besteht nach wie vor die Bedingung der Banküberweisung. Bar bezahlte Rechnungen werden nicht anerkannt.

Zu den haushaltsnahen Dienstleistungen gehört auch die häusliche Pflege und Betreuung von pflegebedürftigen Personen durch mobile Pflegedienste oder selbständige Pflegekräfte. Seit 2009 ist nicht mehr erforderlich, dass die Pflegebedürftigkeit und eine Pflegestufe (bis 2016) bzw. einen Pflegegrad (ab 2017) nachgewiesen werden.

(2021): Jakie dokumenty są wymagane?

Czy można również odliczyć oddzielny kącik do pracy?

Nach einem Grundsatzurteil des Bundesfinanzhofs wird ein häusliches Arbeitszimmer steuerlich nicht anerkannt, wenn der Raum auch privat mitgenutzt wird. Die Raumkosten dürfen nicht in einen beruflichen und privaten Anteil aufgeteilt und dann mit dem beruflichen Nutzungsanteil berücksichtigt werden. Deshalb berechtigt eine Arbeitsecke im Wohn- oder Schlafzimmer nicht zum anteiligen Werbungskostenabzug, ebenso wenig wie ein nur gelegentlich beruflich genutzter Raum (BFH-Urteil vom 27.7.2015, GrS 1/14).

Daran anknüpfend hat der Bundesfinanzhof klargestellt, dass ein Arbeitszimmer oder Büro nicht absetzbar ist, wenn der beruflich genutzte Bereich abgetrennt ist und der andere Teil des Raumes privat genutzt wird (BFH-Urteil vom 17.2.2016, X R 32/11).

Der Fall: Ein Gewerbetreibender nutzt einen Raum seines Hauses zur Erledigung seiner Büroangelegenheiten. Ein Teil dieses Raumes ist mit einem Schreibtisch und Büroregalen ausgestattet. Im anderen Teil dieses Raumes, abgetrennt durch ein Regal, stehen ein Sofa, ein Couchtisch sowie ein Esstisch mit mehreren Stühlen und ein Fernseher. Da hier eine private Mitbenutzung vorliegt, sind die Arbeitszimmerkosten nicht - auch nicht teilweise - als Betriebsausgaben absetzbar.

Die Abtrennung genügt nicht, um aus dem einheitlichen Raum zwei Räume zu machen. Im Übrigen beinhaltet der Begriff des "Arbeitszimmers", dass der Raum ausschließlich oder nahezu ausschließlich zur Erzielung von Einnahmen genutzt wird. Daher scheidet schon deshalb ein anteiliger Abzug von Aufwendungen für gemischt genutzte Räume aus.

(2021): Czy można również odliczyć oddzielny kącik do pracy?

Jakie wydatki są objęte ulgą?

Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).

(2021): Jakie wydatki są objęte ulgą?

Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Jeśli korzystasz z domowego biura do kilku czynności w ramach różnych rodzajów dochodów, możliwość odliczenia kosztów biura musi być sprawdzona osobno dla każdego rodzaju dochodów.

• Najpierw sprawdź dla każdej czynności, do której wykorzystujesz biuro, czy dostępne jest "inne miejsce pracy" lub czy biuro jest "centrum" danej działalności.
• Następnie określ procentowy udział czasu, w którym korzystasz z biura dla każdego rodzaju dochodów, np. 50% dla działalności na własny rachunek i 50% dla pracy na etacie.
• Następnie podziel koszty biura zgodnie z procentowym udziałem w użytkowaniu, niezależnie od tego, czy wydatki w ramach tego rodzaju dochodów są zasadniczo odliczalne. Na przykład, w przypadku działalności na własny rachunek 50% kosztów można odliczyć do 1.250 Euro, jeśli "nie ma innego miejsca pracy", lub nawet w nieograniczonej wysokości, jeśli biuro jest "centrum działalności". Pozostałe 50% kosztów nie jest odliczalne w przypadku pracy na etacie, ponieważ u pracodawcy dostępne jest inne miejsce pracy.
• Pytanie brzmi, czy w danym przypadku maksymalna kwota odliczenia również musi zostać podzielona, tak że w przypadku działalności na własny rachunek 50% kosztów zostanie uznane tylko do 625 Euro, czy też można je odliczyć do 1.250 Euro?

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że ustawowy maksymalny limit 1.250 Euro nie podlega podziałowi. "Podział maksymalnej kwoty poprzez tworzenie częściowych maksymalnych kwot dla różnych rodzajów dochodów nie jest dozwolony." Jeśli więc biuro jest wykorzystywane oprócz pracy na etacie również do działalności na własny rachunek, odpowiednia część kosztów biura może zostać odliczona jako koszty operacyjne do 1.250 Euro - a nie tylko 625 Euro (wyrok BFH z 25.4.2017, VIII R 52/13).

(2021): Jeśli używasz biura domowego dla dwóch rodzajów dochodów!

Ile wynosi ulga podatkowa?

Jestli pomoc domowa jest zatrudniona w regularnym stosunku pracy i płacą Państwo normalne składki na ustawowe ubezpieczenie społeczne, przysługuje Państwu wyjątkowo wysoka ulga podatkowa.

Wydatki do 20.000 Euro można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 4.000 Euro rocznie.

Jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok, maksymalna kwota 4.000 Euro nie ulega zmniejszeniu o jedną dwunastą za każdy pełny miesiąc kalendarzowy, w którym warunki nie są spełnione.

(2021): Ile wynosi ulga podatkowa?

Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Od 2005 r. administracja finansowa stosuje ograniczenie odliczenia dla pokoju do pracy na podstawie obiektu. Oznacza to, że koszty pokoju do pracy można odliczyć tylko raz do kwoty 1.250 euro, niezależnie od liczby osób korzystających. Jeśli więc małżeństwo nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy, nie każdy z nich może odliczyć koszty do 1.250 euro, lecz maksymalna kwota musi być podzielona proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu.

Należy sprawdzić, czy każda osoba spełnia osobiste warunki odliczenia. Przeciwko podwojeniu lub zwielokrotnieniu maksymalnej kwoty przemawia fakt, że koszty pomieszczenia przy wielokrotnym użytkowaniu nie są wyższe niż przy użytkowaniu przez jedną osobę (pismo BMF z 2.3.2011, BStBl. 2011 I s. 195, pkt 21). Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym małżeństwo nauczycieli, które korzysta z dwóch małych pokoi po 14 m² jako pokoje do pracy, może dwukrotnie odliczyć koszty do 1.250 euro jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli jednak małżeństwo korzysta wspólnie z jednego pokoju o powierzchni 28 m², koszty można odliczyć tylko raz do 1.250 euro, co oznacza, że każdy z małżonków może odliczyć jedynie 625 euro jako koszty uzyskania przychodu. To wydaje się niesprawiedliwe.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy zmienił swoje dotychczasowe stanowisko i stanowisko fiskusa na korzyść podatników: Jeśli dwie osoby wspólnie korzystają z pokoju do pracy i każda spełnia osobiste warunki odliczenia (brak innego miejsca pracy), każdy może odliczyć swoje wydatki do maksymalnej kwoty 1.250 euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Nie obowiązuje już "podejście obiektowe", lecz "podejście osobowe", dzięki czemu każdy użytkownik może odliczyć swoją część kosztów do 1.250 euro, w nieograniczonej wysokości lub wcale (wyroki BFH z 15.12.2016, VI R 53/12 i VI R 86/13).

• Sędziowie BFH najwyraźniej po raz pierwszy dokładnie przeanalizowali ustawę i stwierdzili, że "brzmienie nie daje podstaw do obniżenia kwoty odliczenia 1.250 euro dla podatnika (proporcjonalnie), ponieważ inny podatnik również wykorzystuje pokój do pracy wyłącznie do działalności gospodarczej lub zawodowej. Ustawa nie przewiduje podziału kwoty odliczenia na kilku podatników w przypadku wspólnego użytkowania pokoju do pracy." Z brzmienia ustawy nie wynika, że podatnikowi przysługuje kwota odliczenia 1.250 euro tylko w przypadku wyłącznego użytkowania pokoju do pracy. Nie ma żadnych wskazówek, że przy uwzględnianiu kosztów pokoju do pracy należy odstąpić od indywidualnego opodatkowania. Aha!

• Jeśli małżonkowie przy połowicznym współwłaścicielstwie wspólnie korzystają z pokoju do pracy, koszty są zasadniczo przypisywane każdemu małżonkowi w połowie. Jeśli dla obu spełnione są warunki ograniczonego odliczenia, każdemu przysługuje odliczenie w wysokości maksymalnie 1.250 euro. To samo dotyczy wspólnie wynajmowanego mieszkania przez małżonków lub partnerów życiowych. W takim przypadku płatności czynszu są uznawane za poniesione w połowie na rzecz każdego z małżonków/partnerów życiowych. Faktyczny zakres użytkowania pokoju do pracy nie ma zatem znaczenia.

• Przypadek: Małżeństwo nauczycieli wspólnie korzysta z pokoju do pracy w domu jednorodzinnym. Koszty wynoszą 3.000 euro, więc na każdego przypada 1.500 euro. Urząd skarbowy i sąd finansowy uznają koszty w wysokości 1.250 euro i uwzględniają u każdego z małżonków kwotę 625 euro jako koszty uzyskania przychodu. Jednak BFH akceptuje teraz u każdego z małżonków udział w kosztach w wysokości 1.250 euro.

(2021): Koszty domowego biura: podwójna maksymalna kwota dla dwóch osób?

Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Odpady powstają w gospodarstwie domowym i są stamtąd odbierane. Rzeczywista usługa świadczona przez wywóz śmieci to jednak nie opróżnianie pojemników, lecz transport i utylizacja lub recykling odpadów.

Odbywa się to poza gospodarstwem domowym podatnika i dlatego nie podlega ulg.

(2021): Czy koszty wywozu śmieci również należą do wydatków objętych ulgą?

Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia pracownika budowlanego oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Tak. Możesz jednocześnie ubiegać się o zwrot kosztów usług rzemieślniczych (wynagrodzenie) oraz wynagrodzenia dla pomocy domowej w zeznaniu podatkowym. Oznacza to, że oprócz wynagrodzenia dla pomocy domowej możesz również odliczyć od podatku wynagrodzenie dla rzemieślnika do 6.000 Euro z 20 procent, maksymalnie 1.200 Euro rocznie.

Ulgi podatkowe obejmują nie tylko regularne prace remontowe, ale także jednorazowe prace konserwacyjne i modernizacyjne - i to nie tylko w mieszkaniu, ale także na posesji. Obejmują one nie tylko prace, które zwykle mogą być wykonywane przez członków gospodarstwa domowego, ale także prace, które mogą być wykonywane tylko przez specjalistów, np. naprawa pralki. Ważne jest tylko, aby naprawa maszyny odbyła się w Twoim gospodarstwie domowym.

(2021): Czy mogę odliczyć koszty zatrudnienia pracownika budowlanego oprócz kosztów zatrudnienia mojej sprzątaczki?

Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Zatrudnienie w ramach gospodarstwa domowego ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudnili kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym na rzecz wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.

Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.

(2021): Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?

Kiedy mamy do czynienia z pracą najemną w gospodarstwie domowym podlegającą ubezpieczeniu społecznemu?

Für eine sozialversicherungspflichtige Beschäftigung einer Haushaltshilfe können verschiedene Gründe ursächlich sein:

1. Arbeitslohn über 450 Euro/Monat
2. mehrere Mini-Jobs mit Gesamtarbeitslohn über 450 Euro/Monat.

Grundsätzlich gelten für die Versteuerung und für die Sozialabgaben haushaltsnaher Arbeitslöhne keine Besonderheiten. Ebenso wie im gewerblichen Bereich muss der Arbeitgeber Lohnsteuer nach den elektronischen Lohnsteuerabzugsmerkmalen (ELStAM) des Arbeitnehmers einbehalten und an das Finanzamt abführen.

Beschäftigen Sie eine sozialversicherungspflichtige Haushaltshilfe oder einen selbständigen Dienstleister, können Sie hierfür 20 Prozent der Kosten, maximal jedoch 4.000 Euro im Jahr geltend machen. Das gilt auch für Pflege- und Betreuungsleistungen eines pflegebedürftigen Angehörigen.

(2021): Kiedy mamy do czynienia z pracą najemną w gospodarstwie domowym podlegającą ubezpieczeniu społecznemu?

Jakie dodatkowe opłaty są naliczane oprócz wynagrodzenia?

Für eine geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe muss der Arbeitgeber auf den Arbeitslohn eine Pauschalabgabe von 12 % entrichten, und zwar jeweils 5 % für die gesetzliche Renten- und Krankenversicherung sowie 2 % für die Steuer. Zusätzlich sind im Jahre 2019 sind folgende Abgaben zu zahlen:

• Umlage U1 für Krankheits- und Kuraufwendungen: 1,0 %
• Umlage U2 für Mutterschaftsaufwendungen: 0,39 %
• Beitrag zur gesetzlichen Unfallversicherung in Höhe von 1,6 % des Arbeitslohns.
• Die Umlage U3 für Insolvenzgeld müssen Privathaushalte nicht zahlen.

Für geringfügig Beschäftigte im Privathaushalt muss der private Arbeitgeber zwingend den sog. Haushaltsscheck verwenden. Der Haushaltsscheck bedeutet für Sie eine erhebliche Erleichterung - die Sie nutzen müssen! Und nur bei Anwendung des Haushaltsscheckverfahrens können Sie in den Genuss der Steuerermäßigung nach § 35a EStG kommen. Mit dem Haushaltsscheck melden Sie Ihre geringfügig beschäftigte Haushaltshilfe ganz einfach bei der Minijobzentrale (Deutsche Rentenversicherung Knappschaft-Bahn-See) an und erteilen gleichzeitig eine Einzugsermächtigung für die Abbuchung der Sozialbeiträge.

Die Minijobzentrale vergibt - sofern noch nicht vorhanden - eine Betriebsnummer für den Arbeitgeber, berechnet die Nebenkosten (Pauschalabgabe, Umlagen, Unfallversicherung) und zieht den Gesamtbetrag zweimal jährlich per Lastschrift von Ihrem Konto ein: Und zwar für das erste Halbjahr am 31. Juli und für das zweite Halbjahr am 31. Januar des Folgejahres.

(2021): Jakie dodatkowe opłaty są naliczane oprócz wynagrodzenia?

Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

W swoim nowym rozporządzeniu administracja finansowa określiła, kiedy koszty systemu przywoławczego można uznać za usługi domowe. Do usług domowych należą również usługi opiekuńcze. Ulga podatkowa przysługuje również osobom mieszkającym w domu spokojnej starości, domu seniora, domu opieki lub rezydencji. Wydatki na usługi domowe można co do zasady odliczyć od podatku do 20.000 Euro w wysokości 20%, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG).

Uprzywilejowaną formą jest mieszkanie z opieką w rezydencji seniora we własnym mieszkaniu. W przypadku mieszkania z opieką oprócz zakwaterowania dostawca oferuje pakiet ogólnych usług wsparcia w ramach tzw. umowy opieki, w tym pomoc i opiekę w nagłych wypadkach. Za ten system przywoławczy zazwyczaj pobierana jest opłata ryczałtowa, nawet jeśli usługi nie są wykorzystywane.

Pytanie brzmi, czy można ubiegać się o ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na opłatę ryczałtową za opiekę.

Obecnie administracja finansowa w swoim nowym rozporządzeniu wyjaśnia, kiedy można przyznać ulgę podatkową zgodnie z § 35a EStG na koszty systemu przywoławczego - i dokonuje przy tym małego, ale istotnego rozróżnienia (rozporządzenie BMF z 9.11.2016, pkt 11):

• Podlegające uldze podatkowej są koszty systemu przywoławczego, jeśli gotowość do odbioru zgłoszeń ma miejsce w ramach "mieszkania z opieką" w rezydencji seniora. Opłata ryczałtowa za opiekę może być zatem bezpośrednio odliczona od podatku w wysokości 20%.
• Nie podlegają uldze podatkowej koszty systemu przywoławczego poza "mieszkaniem z opieką" w rezydencji seniora.

Ponieważ opłata ryczałtowa za opiekę obejmuje utrzymanie całodobowej gotowości, pomoc w nagłych wypadkach, gospodarczą opiekę w przypadku choroby oraz opiekę w przypadku krótkotrwałej choroby, usługi te są porównywalne z "pomocą domową". Już samo utrzymanie tych usług stanowi usługę domową.

Dzięki gotowości do odbioru zgłoszeń zapewnia się, że mieszkaniec przebywający w swoim gospodarstwie domowym otrzyma pomoc w nagłych wypadkach. Taką gotowość do odbioru zgłoszeń zazwyczaj zapewniają członkowie rodziny mieszkający we wspólnym gospodarstwie domowym. Są to zatem "usługi domowe". Są one również świadczone w gospodarstwie domowym seniorów. Nie ma znaczenia, że centrala przywoławcza znajduje się poza gospodarstwem domowym (wyrok BFH z 3.9.2015, VI R 18/14).

(2021): Usługi związane z gospodarstwem domowym: Czy koszty systemu przywoławczego podlegają ulgach podatkowych?

Bonus podatkowy również dla ślusarza?

Drzwi wejściowe zatrzaskują się - i nagle stoisz przed mieszkaniem bez klucza. Potrzebny jest ślusarz. Nieuczciwe firmy bezwstydnie wykorzystują sytuację awaryjną i żądają horrendalnych kwot. Pytanie brzmi, czy przynajmniej urząd skarbowy przyniesie ulgę. Czy są to usługi związane z gospodarstwem domowym, które można odliczyć bezpośrednio od podatku w wysokości 20 %, maksymalnie 4.000 Euro rocznie (§ 35a ust. 2 EStG)?

Obecnie rząd federalny - reprezentowany przez sekretarza stanu dr. Meistera - informuje, że wydatki na usługi ślusarskie w celu otwarcia drzwi do mieszkania mogą być objęte ulgą podatkową jako usługi związane z gospodarstwem domowym. To "zależy od usługi świadczonej w konkretnym przypadku. Pojęcie 'w gospodarstwie domowym' należy interpretować przestrzennie-funkcjonalnie" (BT-Drucksache 18/11220 vom 17.2.2017, pytanie 19). Pytanie było jasne i proste, ale odpowiedź jest niejasna i zawiła. Niewątpliwie usługa ślusarska jest świadczona w przestrzeni gospodarstwa domowego, która jest wyznaczona przez granice nieruchomości. Obejmuje to również drzwi wejściowe lub drzwi do mieszkania.