Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?
Hiermit ist der steuerfreie Arbeitslohn nach Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) oder Auslandstätigkeitserlass (ATE) gemeint. In einem DBA ist geregelt, wie Arbeitnehmer mit Auslandstätigkeit ihr Einkommen versteuern müssen und so eine Doppelbesteuerung vermieden wird. Der Arbeitslohn für eine Tätigkeit im Ausland kann nach dem Auslandstätigkeitserlass (ATE) steuerfrei sein, wenn mit dem betreffenden Staat kein Doppelbesteuerungsabkommen besteht und die Tätigkeit mindestens drei Monate ununterbrochen besteht. Krankheit oder Urlaub schaden der Tätigkeitsdauer nicht, werden aber bei der Dreimonatsfrist nicht mitgerechnet.
Sind Sie mit Ihrem Gehalt im Ausland steuerpflichtig, werden Sie in Deutschland nach DBA oder ATE von der Steuer freigestellt. Allerdings wird das im Ausland versteuerte Einkommen in Deutschland in den Progressionsvorbehalt mit einbezogen. Das heißt, aus dem Auslandseinkommen und weiterem Einkommen in Deutschland wird ein Gesamteinkommen ermittelt. Aus diesem Gesamteinkommen ergibt sich ein höherer Steuersatz, mit dem allerdings nur das in Deutschland erzielte Einkommen besteuert wird.
Ausnahmen:
Für Frankreich, Österreich und die Schweiz gilt eine besondere Grenzgängerregelung nach dem Doppelbesteuerungsabkommen. Arbeiten Sie in diesen Ländern, ist der Arbeitslohn im Wohnsitzstaat Deutschland zu versteuern.
In der Schweiz darf der Arbeitgeber eine Lohnsteuer von 4,5 Prozent erheben, die auf die Steuer in Deutschland angerechnet wird.
Beamte und Angestellte des öffentlichen Dienstes versteuern ihr Einkommen immer in dem Land, in dem sie arbeiten, denn hier gilt das Kassenstaatsprinzip.
(2021): Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?
Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednak Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.
Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.
Tipp
Jeśli jesteś osobą samotną, pracujesz jako pracownik przygraniczny i nie masz dodatkowych dochodów w Niemczech, nie musisz martwić się o klauzulę progresji w Niemczech.
Wyjątki: Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególna regulacja dla pracowników przygranicznych zgodnie z odpowiednią umową o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jeśli pracujesz we Francji lub Austrii, nie musisz tam płacić podatków, lecz musisz zgłosić wynagrodzenie w niemieckim zeznaniu podatkowym i normalnie je opodatkować. Urzędnicy lub pracownicy służby publicznej opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje zasada państwa płacącego.
Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.
Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).
(2021): Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?
