Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Durch die Einführung der Abgeltungsteuer ist eine Abgabe der Anlage KAP grundsätzlich nicht mehr erforderlich. In einigen Fällen müssen Sie die Anlage KAP aber dennoch ausfüllen:

• die Kapitalerträge unterliegen nicht dem Steuerabzug (z.B. bei Veräußerung von GmbH-Anteilen von weniger als 1 Prozent)
• Erträge aus ausländischen thesaurierenden Investmentfonds
• Erträge (Zinsen, Dividenden etc.) aus ausländischen Konten oder Depots
• Zinsen aus Darlehensverträgen zwischen Privatpersonen
• Zinsen auf Steuererstattungen
• Veräußerung von Kapital-Lebensversicherungen (bei Vertragsabschluss ab 2005)

Hinweis: Bei bestimmten Erträgen sind zusätzlich die Anlage KAP-INV (betrifft Einkünfte aus Investmenterträgen, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben) bzw. KAP-BET (betrifft Einkünfte aus Kapitalvermögen bei Beteiligungen, wenn die Einkünfte und die anzurechnende Steuer einheitlich und gesondert festgestellt worden sind) auszufüllen.

Weiterhin muss die Anlage KAP im Falle einer Wahlveranlagung ausgefüllt werden, wenn:

• ein Verlustvortrag aus Vorjahren berücksichtigt oder eine Verlustverrechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen erfolgen soll, oder
• der Sparerpauschbetrag nicht voll ausgeschöpft wurde, oder
• die Kirchensteuer trotz Kirchensteuerpflicht nicht einbehalten wurde, oder
• ausländische Steuern noch zu berücksichtigen sind oder
• zur Überprüfung der Höhe des Kapitalertragsteuerabzuges.

Auch wenn Sie einen Antrag auf eine so genannte Günstigerprüfung stellen wollen, ist die Anlage KAP auszufüllen. Dadurch können Sie unter Umständen eine niedrigere Besteuerung mit dem individuellen Steuersatz erreichen, wenn dieser niedriger ist, als der Abgeltungsteuersatz in Höhe von 25 Prozent.

(2021): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?

Durch die Einführung der Abgeltungsteuer ist eine Abgabe der Anlage KAP grundsätzlich nicht mehr erforderlich. Ein einigen Fällen ist die Abgabe jedoch weiterhin erforderlich:

• die Kapitalerträge unterliegen nicht dem Steuerabzug (z.B. bei Veräußerung von GmbH-Anteilen von weniger als 1 Prozent)
• Erträge aus ausländischen thesaurierenden Investmentfonds
• Erträge (Zinsen, Dividenden etc.) aus ausländischen Konten oder Depots
• Zinsen aus Darlehensverträgen zwischen Privatpersonen
• Zinsen auf Steuererstattungen
• Veräußerung von Kapital-Lebensversicherungen (bei Abschluss ab 2005)

Weiterhin muss die Anlage KAP ausgefüllt werden, wenn einer der folgenden Punkte in Falle einer Wahlveranlagung erfüllt ist:

• ein Verlustvortrag aus Vorjahren soll berücksichtigt oder eine Verlustverrechnung der Einkünfte aus Kapitalvermögen soll erfolgen,
• der Sparerpauschbetrag nicht voll ausgeschöpft,
• die Kirchensteuer wurde trotz Kirchensteuerpflicht nicht einbehalten,
• ausländische Steuern sind noch zu berücksichtigen
• die Höhe des Kapitalertragsteuerabzuges soll überprüft werden.

Auch wenn Sie einen Antrag auf eine so genannte Günstigerprüfung stellen wollen, ist die Anlage KAP auszufüllen. Dadurch können Sie unter Umständen eine niedrigere Besteuerung mit dem individuellen Steuersatz erreichen, wenn dieser niedriger ist, als der Abgeltungsteuersatz in Höhe von 25 Prozent.

Hinweis: Bei bestimmten Erträgen sind zusätzlich die Anlage KAP-INV (betrifft Einkünfte aus Investmenterträgen, die nicht dem inländischen Steuerabzug unterlegen haben) bzw. KAP-BET (betrifft Einkünfte aus Kapitalvermögen bei Beteiligungen, wenn die Einkünfte und die anzurechnende Steuer einheitlich und gesondert festgestellt worden sind) auszufüllen.

(2021): Kiedy należy wypełnić załącznik KAP?

Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?

Mit dem Abzug der Abgeltungsteuer ist die Steuerschuld für Kapitalerträge grundsätzlich abgegolten. Das bedeutet, dass auch Aufwendungen im Zusammenhang mit der Einnahmeerzielung nicht mehr gegen Nachweis als Werbungskosten berücksichtigt werden. Sie sind mit dem Sparerpauschbetrag von 801 Euro bei Alleinstehenden und 1.602 Euro bei Verheirateten abgegolten.

Die tatsächlichen Werbungskosten auch bei der Günstigerprüfung nicht absetzbar. Wenn der persönliche Steuersatz unter 25 % liegt, können Sie in der Steuererklärung in der "Anlage KAP" die Versteuerung Ihrer Kapitalerträge mit dem individuellen Steuersatz beantragen und damit den Abzug der Abgeltungsteuer von 25 % zu Ihren Gunsten korrigieren (sog. Günstigerprüfung). Aber auch bei dieser "Wahlveranlagung zum individuellen Steuersatz" ist es nicht möglich, Werbungskosten gegen Nachweis geltend zu machen (BFH-Urteil vom 28.1.2015, VIII R 13/13).

Aber es gibt doch eine Ausnahme bei der "Pflichtveranlagung zum individuellen Steuersatz": In manchen Fällen ist nämlich die Einkommensteuer auf Kapitalerträge nicht mit dem Kapitalertragsteuerabzug abgegolten. Vielmehr müssen die Kapitalerträge zwingend in der Steuererklärung angegeben und mit dem individuellen Steuersatz versteuert werden. Die einbehaltene Kapitalertragsteuer wird dann auf die Steuerschuld angerechnet. In diesem Fall gelten die normalen Steuerregeln zum Werbungskostenabzug. Das bedeutet, dass Werbungskosten in nachgewiesener Höhe abziehbar sind, z. B. Schuldzinsen. Für diese Erträge wird ein Sparerpauschbetrag nicht gewährt (§ 32d Abs. 2 EStG).

Eine Pflichtveranlagung zum individuellen Steuersatz kommt in Betracht für

• Kapitalerträge, die zu anderen Einkunftsarten gehören, z.B. zu den Vermietungseinkünften oder den betrieblichen Einkünften,
• Kapitalerträge aus der Veräußerung von Anteilen an einer Kapitalgesellschaft bei einer Beteiligung von mehr als 1 %,
• Kapitalerträge aus Beteiligungen an Kapitalgesellschaften im Betriebsvermögen,
• Zinsen aus sog. Back-to-back-Finanzierungen,
• Zinsen einer Kapitalgesellschaft oder Genossenschaft an ihre Anteilseigner,
• Zinsen aus Privatdarlehen zwischen nahestehenden Personen (z.B. Eheleuten), wenn der Darlehensnehmer das Darlehen zur Einkunftserzielung verwendet und die Schuldzinsen als Betriebsausgaben oder Werbungskosten absetzt. Dann werden die Zinseinnahmen beim Darlehensgeber nicht mit dem Abgeltungsteuersatz von 25 %, sondern wie die anderen Einkünfte mit dem persönlichen Steuersatz belastet (§ 32d Abs. 2 Nr. 1a EStG).

(2021): Czy mogę ubiegać się o koszty uzyskania przychodu z kapitału?

Kiedy zyski kapitałowe z akcji są zwolnione z podatku?

W obliczu rekordowych kursów niejeden inwestor giełdowy myśli o realizacji zysków, zgodnie z klasyczną zasadą inwestycyjną „Tylko zrealizowane zyski to prawdziwe zyski”. Pojawia się pytanie: Czy państwo na tym zarabia?

Tak i nie, to zależy od momentu zakupu akcji:

• Od 1 stycznia 2009 r. zyski ze sprzedaży papierów wartościowych podlegają zryczałtowanemu podatkowi u źródła w wysokości 25 procent plus podatek solidarnościowy i ewentualnie podatek kościelny. Dotyczy to jednak tylko papierów nabytych po 2008 roku.
• Natomiast osoby sprzedające „stare zasoby”, które nabyły przed 1 stycznia 2009 r., mogą uzyskać zyski kapitałowe bez ograniczeń i bez podatku.

Istnieje jednak mała pociecha dla inwestorów, którzy weszli na rynek po 2008 roku: mogą oni rozliczyć podlegające opodatkowaniu zyski kapitałowe ze stratami poniesionymi w przeszłości na akcjach nabytych po 2008 roku. Dopóki ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro/osoba samotna (1.602 Euro/małżeństwo) w roku nie zostanie wykorzystana, inwestorzy mogą również uzyskać zyski kapitałowe z akcji nabytych po 2008 roku bez podatku.

Ważne jest również, aby wiedzieć: Do obliczania zysku ze sprzedaży obowiązuje zasada „First in, first out”. Oznacza to, że jeśli inwestor kilkakrotnie nabył akcje jednej firmy i sprzedaje ich część, to dla urzędu skarbowego najpierw kupione akcje są również najpierw sprzedawane.

(2021): Kiedy zyski kapitałowe z akcji są zwolnione z podatku?

Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

In den Jahren 2010 bis 2014 sind über 100 000 strafbefreiende Selbstanzeigen zu nicht versteuerten Kapitaleinkünften aus der Schweiz eingereicht worden. Im Zusammenhang mit der Selbstanzeige begegnen die Betroffenen zwei Problemen: Zum einen sind die Bedingungen für die Wirksamkeit der Straffreiheit außerordentlich kompliziert (siehe Uli Hoeneß), zum anderen sind die Kosten für die Selbstanzeige, d.h. für die Beschaffung der Belege und für den steuerlichen Berater, außerordentlich hoch.

Die Frage ist, ob die hohen Kosten als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen absetzbar sind.

• Grundsätzlich gilt seit Einführung der Abgeltungsteuer im Jahre 2009: Aufwendungen im Zusammenhang mit Kapitalerträgen können nicht mehr gegen Nachweis als Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen abgesetzt werden. Mit dem Sparerfreibetrag sind alle Aufwendungen abgegolten. Nach Auffassung der Finanzverwaltung soll das Abzugsverbot auch dann gelten, wenn die Ausgaben mit Kapitalerträgen aus Jahren vor 2009 zusammenhängen (BMF-Schreiben vom 9.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 322).

Der Bundesfinanzhof hat bestätigt, dass Steuerberatungskosten im Zusammenhang mit einer Selbstanzeige zu Kapitalerträgen der Jahre 2002 bis 2008 nicht als Werbungskosten im Jahre 2010 absetzbar sind. Zwar handele es sich bei den Kosten des Steuerberaters um Werbungskosten bei den Einkünften aus Kapitalvermögen, dennoch können sie ab 2009 nicht mehr als Werbungskosten abgesetzt werden. Berücksichtigt wird jetzt lediglich ein Sparerpauschbetrag in Höhe von 801 Euro (BFH-Urteil vom 2.12.2014, VIII R 34/13).

(2021): Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

Podatek kościelny od dochodów kapitałowych: przepisy od 2015 r.

Od zysków kapitałowych banki pobierają podatek u źródła w wysokości 25% oraz dodatek solidarnościowy w wysokości 5,5% od podatku u źródła. Dodatkowo osoby należące do kościoła muszą również płacić podatek kościelny. Do 2014 roku mieli oni wybór, czy podatek kościelny, podobnie jak podatek u źródła, ma być również pobierany u źródła, czy ma być ustalany w ramach rozliczenia podatkowego. Tyle teoria. W praktyce wielu inwestorów nie korzysta z prawa wyboru - w wyniku czego od zysków kapitałowych nie jest płacony podatek kościelny.

Od 2015 roku banki automatycznie pobierają podatek kościelny od zysków kapitałowych i przekazują go wraz z podatkiem u źródła i dodatkiem solidarnościowym do urzędu skarbowego. W tym celu raz w roku, między 1 września a 31 października, zwracają się do Federalnego Centralnego Urzędu Podatkowego o informację, czy klient był zobowiązany do zapłaty podatku kościelnego w dniu 31 sierpnia danego roku. W niektórych przypadkach możliwe są również zapytania poza tym okresem, np. przy wypłacie ubezpieczenia na życie. Nowe przepisy dotyczą zysków kapitałowych, które otrzymasz od 1.1.2015.

Jeśli nie życzysz sobie, aby bank dowiedział się o Twojej przynależności do kościoła ewangelickiego lub katolickiego, możesz sprzeciwić się zapytaniu o dane w Federalnym Centralnym Urzędzie Podatkowym (tzw. klauzula blokująca). W takim przypadku nie bierzesz udziału w zautomatyzowanej procedurze, a bank nie pobiera podatku kościelnego od zysków kapitałowych. Sprzeciw musisz złożyć do 30 czerwca danego roku, aby klauzula blokująca mogła zostać uwzględniona w zapytaniu standardowym 31.8. danego roku.

Jednak w takim przypadku musisz złożyć "Załącznik KAP" do rozliczenia podatku kościelnego w ramach zeznania podatkowego. Powinieneś wiedzieć, że Federalny Centralny Urząd Podatkowy przekazuje klauzulę blokującą do Twojego urzędu skarbowego, co umożliwia łatwe sprawdzenie, czy "Załącznik KAP" został dołączony do zeznania podatkowego lub czy w ogóle złożyłeś zeznanie podatkowe.

(2021): Podatek kościelny od dochodów kapitałowych: przepisy od 2015 r.

Co można odliczyć od podatku w przypadku straty kapitałowej

Ein Verlust von Kapital kann nicht nur durch sinkende Kurse entstehen, sondern auch durch Totalausfall der Kapitalanlage infolge Insolvenz des Schuldners. Wenn auf diese Weise beispielsweise ein Darlehen verloren geht, müsste der Verlust doch steuermindernd als negative Einkünfte aus Kapitalvermögen verrechenbar sein, denn umgekehrt muss jeder Vermögenszuwachs bei sonstigen Kapitalforderungen jeder Art durch Veräußerung, Einlösung oder Rückzahlung als Kapitalertrag gemäß § 20 Abs. 2 Nr. 7 EStG versteuert werden.

Die Finanzverwaltung will Verluste aufgrund Forderungsausfalls nicht steuermindernd anerkennen, weil die Wertminderungen der privaten Vermögensebene und nicht der Ertragsebene zuzuordnen seien. Der Forderungsausfall gelte nicht als "Veräußerung", und deshalb stellen die verlorenen Anschaffungskosten keine negativen Kapitaleinnahmen dar (BMF-Schreiben vom 9.10.2012, BStBl. 2012 I S. 953, Tz. 60).

Aber die Finanzgerichte Niedersachsen und Rheinland-Pfalz haben einen Verlust von Kapitalforderungen anerkannt. Seit Einführung der Abgeltungsteuer 2009 sind Gewinne der Vermögensebene aus Veräußerung oder Einlösung als Kapitalertrag steuerpflichtig. So sollen möglichst alle Wertzuwächse vollständig erfasst werden. Das aber bedeutet andererseits, dass auch Vermögensminderungen erfasst werden. Anders als früher gebe es eine Unterscheidung zwischen Ertrags- und Vermögensebene nicht mehr. Und deshalb seien realisierte Wertveränderungen der Kapitalanlage steuerwirksam, und zwar sowohl Vermögenszuwächse als auch Vermögenseinbußen (Niedersächsisches FG vom 21.5.2014, 2 K 309/13; FG Rheinland-Pfalz vom 23.10.2013, 2 K 2096/11, bestätigt durch BFH-Urteil vom 12.5.2015, IX R 57/13).

TIPP: Falls Sie mit Kapitalanlagen einen Totalverlust durch Pleite des Emittenten erleiden, machen Sie den Verlust, d.h. die Anschaffungskosten der Kapitalanlage, in Ihrer Steuererklärung mit einem kräftigen Minuszeichen als negative Einkünfte geltend. Wenn das Finanzamt die Verrechnung mit anderen Kapitalerträgen ablehnt, legen Sie Einspruch gegen den Steuerbescheid ein und weisen auf die BFH-Urteile vom 24.10.2017 (VIII R 13/15) und vom 12.5.2015 (IX R 57/13) hin.

Eine Besonderheit müssen Sie noch wissen: Wird ein Totalverlust ab dem 1.1.2020 realisiert, ist der Ausgleich von Verlusten begrenzt auf 20.000 Euro im Jahr. Nicht verrechnete Verluste können auf Folgejahre vorgetragen werden und jeweils in Höhe von 20.000 Euro mit Einkünften aus Kapitalvermögen verrechnet werden (§ 20 Abs. 6 Satz 6 EStG).

Dies gilt für die Uneinbringlichkeit einer Kapitalforderung, Ausbuchung wertloser Wertpapiere, Übertragung wertloser Wertpapiere auf einen Dritten oder sonstigen Ausfall von Wertpapieren. Die Regelung soll auch Veräußerungstatbestände erfassen, die zu Gestaltungszwecken abgewickelt werden, also insbesondere dann vorgenommen werden, wenn sich das Solvenzrisiko bereits ganz oder teilweise realisiert hat (BT-Drucksache 19/15876 vom 11.11.2019).  

(2021): Co można odliczyć od podatku w przypadku straty kapitałowej

Co jest uwzględniane w sekcji Dochody z inwestycji kapitałowych?

Auf den folgenden Seiten können Sie angeben, ob Sie im Steuerjahr Einkünfte aus Kapitalvermögen haben. Hierzu gehören beispielsweise Zinsen oder Dividenden aus Investmentfonds oder Aktien. Von Ihrer Bank erhalten Sie hierzu einer Steuerbescheinigung (Jahressteuerbescheinigung), der Sie alle wichtigen Daten für die Eingabe auf den folgenden Seiten entnehmen können.

Angaben zu Ihren Einkünften aus Kapitalvermögen sind in der Anlage KAP dennoch erforderlich, wenn z. B

• die Kapitalerträge nicht dem Steuerabzug unterlegen haben
• Sie den Steuereinbehalt dem Grunde oder der Höhe nach überprüfen lassen möchten,
• Sie kirchensteuerpflichtig sind und Kapitalerträge erzielt haben, von denen Kapitalertragsteuer, aber keine Kirchensteuer einbehalten wurde.

Erfassen Sie in diesem Fall alle erhaltenen Kapitalerträge. Es wird dann automatisch durch SteuerGo eine Günstigerprüfung für sämtliche Kapitalerträge beantragt.

(2021): Co jest uwzględniane w sekcji Dochody z inwestycji kapitałowych?