(2021) Czy koszty samooskarżenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu?

W latach 2010-2014 złożono ponad 100 000 wyjaśnień w ramach czynnego żalu dotyczących nieopodatkowanych dochodów kapitałowych ze Szwajcarii. W związku z wyjaśnieniem w ramach czynnego żalu osoby zainteresowane napotykają dwa problemy: po pierwsze, warunki skuteczności zwolnienia z kary są niezwykle skomplikowane (patrz Uli Hoeneß), po drugie, koszty związane z wyjaśnieniem, tj. koszty uzyskania dokumentów i doradcy podatkowego, są niezwykle wysokie.

Pytanie brzmi, czy wysokie koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych.

• Zasadniczo od wprowadzenia podatku u źródła w 2009 roku obowiązuje zasada: wydatki związane z dochodami kapitałowymi nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych po przedstawieniu dowodów. Wszystkie wydatki są objęte kwotą wolną od podatku dla oszczędzających. Zdaniem administracji finansowej zakaz odliczania ma również obowiązywać, jeśli wydatki są związane z dochodami kapitałowymi z lat przed 2009 rokiem (pismo BMF z 9.10.2012, BStBl. 2012 I s. 953, pkt 322).

Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że koszty doradztwa podatkowego w związku z wyjaśnieniem w ramach czynnego żalu dotyczącym dochodów kapitałowych z lat 2002-2008 nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu w 2010 roku. Chociaż koszty doradcy podatkowego są kosztami uzyskania przychodu z tytułu dochodów kapitałowych, od 2009 roku nie mogą być już odliczane jako koszty uzyskania przychodu. Obecnie uwzględniana jest jedynie ryczałtowa kwota oszczędnościowa w wysokości 801 Euro (wyrok BFH z 2.12.2014, VIII R 34/13).