Unikaj płatności wstecznych

Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.

(2021): Unikaj płatności wstecznych

Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu

Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. W takim przypadku urząd skarbowy stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz potrzeb finansowych odbiorcy. Często kwoty pieniężne dla krewnych są przekazywane za pośrednictwem osób trzecich, które podróżują do ojczyzny.

Osobą pośredniczącą może być również neutralna firma transportowa. Urząd skarbowy zasadniczo nie uznaje takiego transferu pieniędzy jako obniżającego podatek (pismo BMF z 7.6.2010, BStBl. 2010 II s. 588, pkt 17).

Wyjątek ma obowiązywać tylko wtedy, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) nie jest możliwa inna forma płatności. W takim przypadku należy udokumentować tożsamość osoby pośredniczącej (imię i nazwisko oraz adres), dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy alimentów. Sama podróż musi być udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, adnotacjami o przekroczeniu granicy, biletami lotniczymi, wizami itp.

Obecnie Sąd Finansowy w Badenii-Wirtembergii nieco złagodził surowe stanowisko fiskusa i orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech mogą być odliczone od podatku, nawet jeśli przekazanie gotówki odbyło się za pośrednictwem osób trzecich i jeśli dostarczenie można faktycznie udowodnić poprzez przesłuchanie osoby pośredniczącej jako świadka (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).

Przypadek: Włoski pracownik gościnny chce odliczyć płatności alimentacyjne w wysokości 6.000 Euro jako nadzwyczajne obciążenia, które przekazał swoim rodzicom mieszkającym we Włoszech. 200 Euro zostało przelane za pośrednictwem przekazu pieniężnego do włoskiego banku, pozostałe kwoty 1.800 Euro i 4.000 Euro mężczyzna wypłacił z konta bankowego i przekazał znajomemu, który pracował jako importer żywności i z tego powodu regularnie podróżował do południowych Włoch.

Ojciec od dawna był bezrobotny, matka miała niskie dochody z pracy na pół etatu jako sprzątaczka. Rodzice nie mieli własnego konta bankowego. Urząd skarbowy nie uznał wydatków na alimenty. Sędziowie finansowi mieli inne zdanie, po przesłuchaniu osoby pośredniczącej jako świadka. Szczegółowy opis świadka dotyczący okoliczności podróży do Włoch i przekazania gotówki został uznany przez sąd finansowy za wiarygodny i spójny.

(2021): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu

Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!

Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera finansowo swoich krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku zaostrzył wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz wykazania potrzeb finansowych odbiorcy.

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz rodziców mieszkających w Indonezji, ponieważ potrzeba finansowa nie została wystarczająco udokumentowana. Zaświadczenia o potrzebach finansowych dorosłych odbiorców alimentów muszą zawierać szczegółowe informacje o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia.

W związku z ograniczoną możliwością weryfikacji sytuacji za granicą niezbędne są pełne informacje na ten temat. Zasadniczo można wymagać przedstawienia w pełni wypełnionych zaświadczeń (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 32/14).

Przypadek: Syn mieszkający w Niemczech wspierał swoich rodziców w Indonezji kwotą 5.000 Euro. Przedstawił urzędowi skarbowemu dwa dokumenty z urzędu miejskiego (Indonezja), z których wynikało, że jego rodzice nie otrzymują państwowej emerytury jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej. Następnie przedstawił kolejne zaświadczenie, z którego wynikało, że ojciec nie pracuje, nie ma własnych dochodów i nie pobiera emerytury. Jednak BFH uznał to za niewystarczający dowód na potrzeby finansowe rodziców.

BFH jest tutaj bardzo surowy: Sędziowie skrytykowali, że przedstawione „zaświadczenia alimentacyjne” z urzędu miejskiego (Indonezja) były w istotnych częściach niekompletne. W szczególności brakowało informacji o dochodach uzyskanych przed rozpoczęciem wsparcia przez rodziców, a tym samym informacji o tym, jak utrzymywali się przed rozpoczęciem świadczeń wsparcia przez syna.

Ponadto przedstawione zaświadczenia z urzędu miejskiego były niekompletne, ponieważ nie zawierały informacji o sytuacji majątkowej rodziców, na przykład o (samodzielnie użytkowanej) nieruchomości. Zaświadczenia te wykluczały jedynie własne dochody i pobieranie emerytury (jako urzędnicy lub pracownicy służby cywilnej), ale nie mówiły nic o innych dochodach, np. z wynajmu. Dlatego na podstawie informacji zawartych w zaświadczeniach nie można było stwierdzić ich potrzeb finansowych.

SteuerGo: BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: Wypełnienie obowiązków dotyczących wyjaśnienia stanu faktycznego oraz zabezpieczenia i dostarczenia dowodów musi być możliwe, uzasadnione i proporcjonalne. Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.

(2021): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: przestrzegaj surowych wymogów dotyczących dokumentacji!

Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?

Świadczenia alimentacyjne na rzecz rozwiedzionego lub trwale oddzielnie żyjącego małżonka mogą być odliczane jako wydatki specjalne lub obciążenia nadzwyczajne. Ta decyzja dotyczy całego świadczenia alimentacyjnego, co oznacza, że nie można części odliczyć jako wydatki specjalne, a części jako obciążenia nadzwyczajne w zeznaniu podatkowym. Która decyzja jest lepsza, zależy zawsze od indywidualnego przypadku.

Zwłaszcza w przypadku wyższych płatności alimentacyjnych zaleca się odliczenie jako wydatki specjalne, ponieważ maksymalne oszczędności podatkowe mogą być wyższe. Zobowiązany do alimentów może odliczyć do 13.805 Euro rocznie plus przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne odbiorcy alimentów. Jednak odbiorca płatności musi wyrazić zgodę i w pełni opodatkować dochód. Wniosek o odliczenie podatkowe i zgoda odbiorcy odbywają się za pomocą "Anlage U".

Odliczenie jako obciążenia nadzwyczajne jest natomiast prostsze, ponieważ nie potrzebują Państwo zgody byłego partnera. Mogą Państwo odliczyć do 9.744 Euro w 2021 roku (do 9.408 Euro w 2020 roku) rocznie plus składki na ubezpieczenie zdrowotne/pielęgnacyjne (składki przeznaczone na zabezpieczenie odbiorcy alimentów). W roku separacji wspólne rozliczenie jest zazwyczaj bardziej atrakcyjne podatkowo. Jeśli zdecydują się Państwo na wspólne rozliczenie w roku separacji, płatności alimentacyjne w tym roku nie są brane pod uwagę i nie można ich odliczyć.

(2021): Czy alimenty są wydatkami specjalnymi czy obciążeniami nadzwyczajnymi?

Kiedy należy podać wszystkie osoby?

Urząd skarbowy zakłada, że wszystkie świadczenia alimentacyjne są równomiernie rozdzielane na wszystkie osoby mieszkające w gospodarstwie domowym.

Świadczenia alimentacyjne, które Państwo zapłacili, są zatem dzielone po równo na wszystkie osoby wspierane mieszkające w gospodarstwie domowym, nawet jeśli nie są uprawnione do alimentów.

(2021): Kiedy należy podać wszystkie osoby?

Czy mogę również podać jednorazowe płatności?

Nawet okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.

W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.

(2021): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?

Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?

Jeśli płacą Państwo świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, mogą Państwo odliczyć je od podatku jako nadzwyczajne obciążenia, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Państwa dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Państwa oraz Państwa partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Państwa świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy sytuacji, gdy płacą Państwo świadczenia alimentacyjne na rzecz swojego potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.

Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Państwa dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład Państwa wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent Państwa dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za Państwa małżonka, jednak maksymalnie o 25 procent.

Przykład: Są Państwo małżeństwem, mają dwoje dzieci i wspierają Państwo swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Państwa roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.

Dochód netto: 24.000 Euro

• 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
• Minus małżonek: -5 procent
• Minus 2 dzieci: -10 procent
• Pozostaje: 33 procent

Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Państwa płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 9.168 Euro (2019), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli przejęli Państwo takie składki dla odbiorcy alimentów.

(2021): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?

Co to jest granica poświęcenia?

Jeśli płacą Państwo zasiłki dla członków rodziny, mogą Państwo odliczyć je jako obciążenia nadzwyczajne szczególnego rodzaju. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy zasiłki pozostają w rozsądnym stosunku do Państwa dochodu netto. Po odjęciu zasiłków od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Państwa oraz Państwa partnera i dzieci. Granica ofiary to zatem granica, do której urząd skarbowy uznaje Państwa zasiłki. Granica ofiary nie obowiązuje, jeśli płacą Państwo alimenty na rzecz partnera mieszkającego za granicą oraz w przypadku zasiłków dla byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy sytuacji, gdy płacą Państwo zasiłki dla nieposiadającego środków do życia partnera, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.

(2021): Co to jest granica poświęcenia?

Jak oblicza się granicę poświęcenia?

Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Państwa dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i nieopodatkowane). Należą do nich na przykład wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenie społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu.

Granica ofiary wynosi jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest pod uwagę wspólny dochód. Jednak maksymalnie 50 procent dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za małżonka, jednak maksymalnie o łącznie 25 procent.

Przykład:

Są Państwo małżeństwem, mają dwoje dzieci i wspierają swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Państwa roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.

Dochód netto: 24.000 Euro
1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
Minus małżonek: -5 procent
Minus 2 dzieci: -10 procent
Pozostaje: 33 procent

Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro.

Z Państwa płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 9.744 Euro w 2021 roku, ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, o ile przejęli Państwo takie składki dla odbiorcy alimentów.

(2021): Jak oblicza się granicę poświęcenia?