Czy przychody operacyjne należy podawać netto czy brutto?

Przychody operacyjne należy podawać w wartości netto - czyli bez podatku VAT. Należny podatek VAT należy wpisać osobno.

Wyjątek dotyczy małych przedsiębiorców, którzy zgodnie z § 19 UStG nie wykazują podatku VAT: podają oni swoje przychody operacyjne w kwocie faktury.

Przychody operacyjne należy zasadniczo wykazać w roku, w którym zostały one otrzymane. Do danego roku należą również regularnie powtarzające się przychody operacyjne, nawet jeśli otrzymano je w okresie 10 dni po lub przed końcem roku.

Przychody operacyjne, które są zwolnione z podatku dochodowego, naszym zdaniem nie muszą być wpisywane do "Anlage EÜR" z powodu braku zapytania. Należą do nich na przykład

• dla osób rozpoczynających działalność dodatek na rozpoczęcie działalności,
• ulga inwestycyjna,
• nieopodatkowana część dywidend z akcji będących częścią majątku firmy. Opodatkowana połowa dywidend musi zostać wpisana w wierszu "Przychody operacyjne zwolnione z VAT, niepodlegające VAT".

(2021): Czy przychody operacyjne należy podawać netto czy brutto?

Jakie prawo wyboru mam w ramach regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw?

Możesz wybrać regulację dla drobnych przedsiębiorców w zakresie podatku VAT, jeśli Twój obrót brutto w poprzednim roku nie przekroczył 22.000 Euro, a w bieżącym roku prawdopodobnie nie przekroczy 50.000 Euro (§ 19 ust. 1 UStG). Regulacja dla drobnych przedsiębiorców oznacza, że:

• nie możesz wykazywać podatku VAT na swoich fakturach sprzedażowych,
• nie musisz odprowadzać podatku VAT do urzędu skarbowego,
• nie możesz ubiegać się o zwrot podatku VAT z faktur zakupowych jako podatek naliczony w urzędzie skarbowym,
• nie możesz podawać stawki VAT na fakturach na małe kwoty do 250 Euro.

Ważna uwaga: Wykazanie podatku VAT lub podanie stawki VAT na fakturach na małe kwoty byłoby uznane za nieuprawnione wykazanie podatku VAT. Skutkowałoby to koniecznością odprowadzenia podatku VAT do urzędu skarbowego, a odbiorca faktury nie mógłby odliczyć podatku jako podatek naliczony.

Regulacja dla drobnych przedsiębiorców to prawo wyboru. Masz więc również możliwość wyboru opodatkowania VAT i skorzystania z zalet odliczenia podatku naliczonego. Ta opcja, tj. rezygnacja ze zwolnienia z VAT, jest jednak wiążąca na pięć lat kalendarzowych. Jeśli dobrowolnie zdecydujesz się na VAT, wpisz w "Anlage EÜR 2021" swoje obroty, pobrany podatek VAT, zapłacony podatek naliczony i podatek VAT odprowadzony do urzędu skarbowego.

Rezygnacja ze zwolnienia z VAT jest korzystna, jeśli:

• dokonujesz większych zakupów - zwłaszcza w roku założenia firmy - lub ponosisz wysokie koszty materiałowe, ponieważ tylko wtedy możesz odliczyć podatek VAT zawarty w fakturach zakupowych, np. zakup instalacji fotowoltaicznej.
• świadczysz usługi wyłącznie dla firm, ponieważ dla nich podatek VAT na fakturze jest kosztem przejściowym i nie zwiększa kosztów.

Uwaga: Drobny przedsiębiorca musi również podać na swoich fakturach numer podatkowy lub numer identyfikacyjny VAT oraz numer faktury.

Odwrotne obciążenie VAT zgodnie z § 13b UStG:

• Dla przedsiębiorców budowlanych, podwykonawców i rzemieślników budowlanych obowiązuje odwrotne obciążenie: Jeśli otrzymujesz dostawy robót i inne usługi związane z budową, naprawą, konserwacją, zmianą lub rozbiórką budynków, nie możesz już płacić podatku VAT wykonawcy, lecz musisz go bezpośrednio odprowadzić do urzędu skarbowego. Wykonawca nie musi już odprowadzać podatku VAT i nie może go wykazywać na swojej fakturze dla zleceniodawcy (§ 13b ust. 1 nr 4 UStG).

Dla drobnych przedsiębiorców zgodnie z § 19 UStG, którzy nie naliczają i nie odprowadzają podatku VAT, obowiązują następujące zasady dotyczące odwrotnego obciążenia:

• Jeśli jesteś odbiorcą usług, który samodzielnie świadczy usługi budowlane (rzemieślnik), odwrotne obciążenie dotyczy również Ciebie. Musisz więc odprowadzić podatek VAT za otrzymane dostawy i usługi, nawet jeśli dotyczą one Twojego prywatnego mieszkania (§ 13b ust. 5 UStG). W takim przypadku musisz wpisać podatek VAT do odprowadzenia.
• Jeśli jesteś usługodawcą, odwrotne obciążenie nie dotyczy odbiorcy usług. Nie musi on odprowadzać podatku VAT (§ 13b ust. 2 zdanie 4 UStG).

(2021): Jakie prawo wyboru mam w ramach regulacji dotyczącej małych przedsiębiorstw?

Jak mogę prawidłowo ustalić wartość użytkowania prywatnego mojego firmowego samochodu?

Jeśli użytkowanie służbowe, w tym dojazdy między domem a firmą oraz powroty do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, wynosi:

• więcej niż 50%, pojazd automatycznie należy do niezbędnego majątku firmowego.
• między 10 a 50%, można wybrać, czy pojazd należy do majątku firmowego czy prywatnego (dobrowolny majątek firmowy).
• mniej niż 10%, pojazd należy do niezbędnego majątku prywatnego.

Dla pojazdu przypisanego do majątku firmowego można zaksięgować wszystkie koszty w pełnej wysokości jako koszty operacyjne i odliczyć je od podatku. Jako koszty operacyjne uwzględnia się również koszty związane z prywatnymi przejazdami oraz dojazdami między domem a miejscem pracy. Jednak dla tych przejazdów następuje korekta:

• Za prywatne przejazdy należy opodatkować prywatną wartość użytkowania, tj. uwzględnić ją jako przychody operacyjne. Dodatkowo od tej wartości użytkowania naliczany jest podatek VAT i dodawany do przychodów operacyjnych.
• W przypadku dojazdów między domem a firmą oraz powrotów do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, całkowite koszty są proporcjonalnie obniżane. W zamian te przejazdy są odliczane jako koszty operacyjne przy użyciu ryczałtu za dojazdy.

Prywatna wartość użytkowania może być ustalona

• (1) według metody ryczałtowej, jeśli udział użytkowania służbowego wynosi więcej niż 50%.
• (2) według metody prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.
• (3) przy użyciu wartości częściowej, jeśli udział użytkowania służbowego wynosi mniej niż 50%.
• (4) Ponadto przy stosowaniu metody ryczałtowej może mieć zastosowanie ograniczenie kosztów.

(2021): Jak mogę prawidłowo ustalić wartość użytkowania prywatnego mojego firmowego samochodu?

Prywatne użytkowanie samochodu: (1) Metoda ryczałtowa przy użytkowaniu służbowym

Metoda ryczałtowa 1% jest od 2006 roku dozwolona tylko dla pojazdów należących do niezbędnego majątku firmowego, czyli takich, które są użytkowane w celach służbowych w ponad 50%. Bez dużego nakładu pracy można ustalić wartość prywatnego użytkowania w sposób ryczałtowy, przy czym jako podstawę wystarczy podać cenę katalogową pojazdu. W przeciwnym razie indywidualna sytuacja nie jest brana pod uwagę, dlatego ta metoda może być czasami korzystniejsza, a czasami mniej korzystna niż metoda prowadzenia ewidencji przebiegu pojazdu.

Zgodnie z nowymi przepisami koszty wypadków poniesione podczas prywatnej jazdy nie są już objęte ryczałtową wartością użytkowania. Rezygnacja pracodawcy z refundacji kosztów stanowi dla Państwa dodatkową korzyść majątkową (wyrok BFH z 24.5.2007, BStBl. 2007 II s. 766).

Podatek VAT: Prywatna wartość użytkowania ustalona metodą ryczałtową podlega podatkowi VAT (§ 3 ust. 9a nr 1 UStG). Ponieważ jednak nie wszystkie koszty są obciążone podatkiem VAT, np. podatek od pojazdów i ubezpieczenia samochodowe, wartość użytkowania może zostać obniżona ryczałtowo o 20%, a podatek VAT obliczony od obniżonej kwoty. Kwotę podatku VAT należy wpisać w wierszu "Pobrany podatek VAT oraz podatek VAT od nieodpłatnych świadczeń".

Należy pamiętać, że dla pojazdów elektrycznych obowiązują szczególne zasady.

a) Ogólne zasady dla pojazdów elektrycznych i hybrydowych

• Za przejazdy prywatne - w zależności od typu pojazdu (czysto elektryczny lub hybrydowy z możliwością ładowania zewnętrznego) oraz wysokości ceny katalogowej - miesięcznie nalicza się ryczałtowo 1,0 procent połowy lub jednej czwartej ceny katalogowej jako wartość prywatnego użytkowania. Dotyczy to zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030 (patrz poniżej pod 1b. i 1c.)
• W przypadku zakupu lub leasingu przed 1.1.2019 miesięcznie nalicza się 1,0 procent pełnej ceny katalogowej; jednak następuje obniżenie o ryczałtowe odliczenie (wyrównanie strat). Oprócz pojazdów elektrycznych objęte są również hybrydowe pojazdy elektryczne z możliwością ładowania zewnętrznego (patrz poniżej pod 1d.)
• Ryczałtowe odliczenie lub wyrównanie strat dotyczy również hybrydowych pojazdów elektrycznych z możliwością ładowania zewnętrznego, które zostały zakupione lub leasingowane w latach 2020-2022, ale nie spełniają wymagań dotyczących zastosowania obniżonej ceny katalogowej (patrz poniżej pod 1d.)
• Za przejazdy między miejscem zamieszkania a miejscem pracy dolicza się wartość dodatkową: Zazwyczaj miesięcznie 0,03% połowy lub jednej czwartej ceny katalogowej za każdy kilometr odległości lub - tylko dla pracowników - przy mniej niż 15 przejazdach miesięcznie poprzez indywidualną ocenę rzeczywistych przejazdów z 0,002% połowy lub jednej czwartej ceny katalogowej za każdy kilometr odległości. Dotyczy to zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030. W przypadku zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego przed 1.1.2019 lub niespełnienia wymaganych standardów wartość dodatkowa jest obliczana od pełnej ceny katalogowej; jednak następuje obniżenie o ryczałtowe odliczenie.

Podstawą do obliczenia wartości użytkowania lub wartości pobrania jest krajowa cena katalogowa w momencie pierwszej rejestracji pojazdu, w tym koszty wyposażenia dodatkowego oraz podatek VAT. Cena katalogowa to niewiążąca rekomendacja cenowa producenta dla pojazdu na rynku niemieckim. Cena katalogowa jest zaokrąglana w dół do pełnych 100 EUR. To zaokrąglenie następuje jednak dopiero po odliczeniu ryczałtowego odliczenia.

b) Ulga dla pojazdów elektrycznych do 2030 roku

Emisyjne pojazdy elektryczne mają być szczególnie uprzywilejowane w opodatkowaniu samochodów służbowych: Dla nich procentowy udział prywatny podlegający opodatkowaniu zostanie obniżony z 0,5 procent do 0,25 procent. Technicznie środek ten zostanie wdrożony poprzez zmniejszenie podstawy opodatkowania o jedną czwartą. W przypadku metody ryczałtowej 1% cena katalogowa jest brana pod uwagę tylko w jednej czwartej. Oznacza to konkretnie:

Dla czysto elektrycznych samochodów firmowych, które zostaną zakupione w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030, obowiązuje: Jeśli pojazd nie emituje dwutlenku węgla na kilometr i cena katalogowa pojazdu nie przekracza 60 000 EUR, cena katalogowa jest brana pod uwagę tylko w jednej czwartej (§ 6 ust. 1 nr 4 zdanie 2 nr 3 oraz zdanie 3 nr 3 EStG, wprowadzone przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019; uzupełnione przez Drugą ustawę o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem).

Początkowo granica dla ceny katalogowej wynosiła 40 000 EUR. Granica ta została następnie podniesiona do 60 000 EUR drugą ustawą o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem. Nowa granica obowiązuje z mocą wsteczną od 1.1.2020 dla pojazdów, które zostały zakupione, leasingowane lub po raz pierwszy udostępnione do użytku prywatnego od 1.1.2019 (§ 52 ust. 12 zdanie 2 EStG).

Jeśli cena katalogowa czysto elektrycznego pojazdu przekracza 60 000 EUR, to do opodatkowania użytkowania prywatnego stosuje się połowę tej kwoty. Można założyć, że ustawodawca miał na uwadze drogie modele Tesli, których nie chciał dodatkowo wspierać. W tym przypadku pozostaje zastosowanie połowy podstawy opodatkowania.

c) Stopniowe wycofywanie ulg dla hybrydowych pojazdów elektrycznych

Dla hybrydowych pojazdów elektrycznych z możliwością ładowania zewnętrznego obowiązuje - jak wspomniano - zasadniczo połowa podstawy opodatkowania do opodatkowania użytkowania prywatnego. Jednak następuje stopniowe wycofywanie ulg podatkowych lub - inaczej mówiąc - zaostrzenie warunków uzyskania korzyści podatkowych. Szczegóły: 

• W przypadku zakupu między 1.1.2019 a 31.12.2021 obowiązuje połowa podstawy opodatkowania, jeśli emisja dwutlenku węgla wynosi maksymalnie 50 gramów na kilometr lub zasięg elektryczny wynosi co najmniej 40 kilometrów ("Ustawa o zapobieganiu stratom podatku VAT w handlu towarami w Internecie i zmianie innych przepisów podatkowych" z 11.12.2018). Są to dzisiejsze warunki zgodnie z § 3 ust. 2 nr 1 lub nr 2 ustawy o elektromobilności.
• W przypadku zakupu między 1.1.2022 a 31.12.2024 obowiązuje połowa podstawy opodatkowania, jeśli emisja dwutlenku węgla wynosi maksymalnie 50 gramów na kilometr lub zasięg elektryczny wynosi co najmniej 60 kilometrów ("Ustawa o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019).
• W przypadku zakupu między 1.1.2025 a 31.12.2030 obowiązuje połowa podstawy opodatkowania, jeśli emisja dwutlenku węgla wynosi maksymalnie 50 gramów na kilometr lub zasięg elektryczny wynosi co najmniej 80 kilometrów.

Dla pojazdów, które nie spełniają tych wymagań, ale mają wyższą cenę katalogową niż pojazdy z silnikiem spalinowym, obowiązuje dotychczasowe przepisy (wyrównanie strat poprzez obniżenie ceny katalogowej o ryczałtowe kwoty za system baterii) do 2022 roku. Oznacza to: W przypadku zakupu w 2019 roku cena katalogowa lub koszty zakupu są obniżane o 200 EUR za kWh pojemności baterii, maksymalnie o 7 000 EUR. W przypadku zakupu w 2022 roku cena katalogowa lub koszty zakupu są obniżane o 50 EUR za kWh pojemności baterii, maksymalnie o 5 500 EUR.

d) Wyrównanie strat w starych przypadkach i dla pojazdów, które nie spełniają wymagań

W przypadku zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego przed 1.1.2019 oraz hybrydowych pojazdów elektrycznych z możliwością ładowania zewnętrznego, które nie spełniają wymagań określonych w punkcie 1c, istnieje skomplikowane obliczenie w celu ustalenia ceny katalogowej, która jest istotna dla zasady jednego procenta: Następnie (pełna) cena katalogowa jest obniżana o ryczałtowe odliczenie ze względu na zawarte w niej koszty systemu baterii, ograniczone do maksymalnej kwoty odliczenia (§ 6 ust. 1 nr 4 zdanie 2 EStG w związku z § 8 ust. 2 zdanie 2 EStG).

Kwota obniżki i maksymalna kwota zależą od roku zakupu pojazdu. Wartość kWh pojazdu można znaleźć w dowodzie rejestracyjnym w polu 22.

W przypadku zakupu do 31.12.2013 od ceny katalogowej odejmuje się ryczałtowo 500 EUR za kWh pojemności baterii, maksymalnie 10 000 EUR. Kwoty te zmniejszają się w przypadku zakupu w kolejnych latach o 50 EUR za kWh lub o 500 EUR rocznie. Ulga podatkowa obowiązuje dla pojazdów zakupionych do 31.12.2022 (§ 52 ust. 16 zdanie 11 EStG).

Ważne: Ulga dotyczy tylko podatku dochodowego, a nie podatku VAT.

(2021): Prywatne użytkowanie samochodu: (1) Metoda ryczałtowa przy użytkowaniu służbowym

Prywatne użytkowanie samochodu: (2) metoda ewidencji przebiegu pojazdu

W przypadku metody opartej na prowadzeniu ewidencji przebiegu pojazdu wartość użytkowania prywatnego można ustalić na podstawie proporcjonalnych rzeczywistych kosztów przypadających na przejazdy prywatne. Podlegająca opodatkowaniu wartość użytkowania to część całkowitych kosztów użytkowania samochodu służbowego, która odpowiada udziałowi przejazdów prywatnych w całkowitym przebiegu. Aby ustalić udział użytkowania prywatnego, musisz prowadzić "prawidłową" ewidencję przebiegu pojazdu, w której należy zapisywać wszystkie przejazdy bez luk. Podaj ustaloną wartość użytkowania.

Uwaga: Do prywatnie przejechanych kilometrów nie zalicza się przejazdów między domem a firmą oraz przejazdów do domu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.

Przykład: Samochodem służbowym przejeżdżasz w ciągu roku 25.000 kilometrów, z czego zgodnie z ewidencją 10.000 km to przejazdy prywatne. Całkowite koszty wynoszą 8.000 Euro (bez VAT) rocznie.

Udział prywatny wynosi: 10.000 km : 25.000 km x 100 = 40 %
Wartość użytkowania prywatnego wynosi: 40 % z 8.000 Euro = 3.200 Euro.

Należy pamiętać, że dla pojazdów elektrycznych i hybrydowych obowiązują szczególne zasady. Zgodnie z zasadą połowy lub jednej czwartej podstawy opodatkowania w przypadku metody ryczałtowej 1 % należy odpowiednio zmniejszyć amortyzację (AfA) o połowę lub jedną czwartą. Jeśli korzystasz z leasingowanego lub wynajmowanego pojazdu, koszty leasingu lub wynajmu należy uwzględnić tylko w połowie lub jednej czwartej. Dotyczy to zakupu lub leasingu pojazdu elektrycznego lub hybrydowego w okresie od 1.1.2019 do 31.12.2030. 

Dokładne przepisy w tym zakresie stały się niestety bardzo skomplikowane.

(2021): Prywatne użytkowanie samochodu: (2) metoda ewidencji przebiegu pojazdu

Prywatne użytkowanie samochodu: (3) Wartość proporcjonalna przy użytkowaniu służbowym poniżej 50%

Wird das Fahrzeug zu weniger als 50 % und mehr als 10 % betrieblich genutzt, kann das Fahrzeug zwar weiterhin dem gewillkürten Betriebsvermögen zugeordnet werden. Doch die Privatnutzung ist seit 2006 mit dem sog. Teilwert zu ermitteln und zu versteuern (§ 6 Abs. 1 Nr. 4 Satz 2 EStG).

Das bedeutet: Der private Nutzungswert ist mit den anteiligen tatsächlichen Kosten anzusetzen - wie bei der Fahrtenbuchmethode. Allerdings muss der betriebliche bzw. private Nutzungsanteil nicht durch ein "ordnungsgemäßes" Fahrtenbuch mit seinen strengen Bedingungen nachgewiesen werden, sondern kann durch formlose Aufzeichnungen glaubhaft gemacht werden. Wie bei der Fahrtenbuchmethode tragen Sie den Nutzungswert in Zeile 19 und die zugehörige Umsatzsteuer in Zeile 16 ein.

Privater Nutzungswert    =   Gesamtkosten  x  Privater Nutzungsanteil

Privater Nutzungsanteil  =   Privat gefahrene Kilometer (lt. Aufzeichnungen)  :  Gesamtfahrleistung  x  100

So ermitteln Sie den Teilwert:

• Zunächst rechnen Sie alle Fahrzeugkosten zusammen, z.B. Abschreibung, Versicherungsbeiträge, Benzinkosten, Kfz-Steuer, Inspektions- und Reparaturkosten usw. Diese sind als Betriebsausgaben absetzbar.
• Dann ermitteln Sie den privaten Nutzungsanteil, indem Sie die gefahrenen Privatkilometer zur Gesamtfahrleistung ins Verhältnis setzen.
• Schließlich multiplizieren Sie die Gesamtkosten mit dem privaten Nutzungsanteil. Der so ermittelte Wert stellt den Entnahmewert dar, der zu versteuern ist.
• Da die 1 %-Methode nicht mehr zur Anwendung kommt, können auch die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb nicht mehr mit 0,03 % des Listenpreises oder die Heimfahrten im Rahmen der doppelten Haushaltsführung nicht mehr mit 0,002 % des Listenpreises von den Gesamtkosten abgezogen werden. Vielmehr müssen die Gesamtkosten um die anteiligen Kosten für diese Fahrten gekürzt werden. Im Gegenzug kann die Entfernungspauschale als Betriebsausgaben abgezogen werden.

(2021): Prywatne użytkowanie samochodu: (3) Wartość proporcjonalna przy użytkowaniu służbowym poniżej 50%

Prywatne użytkowanie samochodu: (4) Ograniczenie kosztów w przypadku metody ryczałtowej

Bei Anwendung der 1 %-Pauschalmethode kann es vorkommen, dass der private Nutzungswert höher ist als die tatsächlichen Fahrzeugkosten. Dies ist insbesondere dann möglich, wenn das Fahrzeug bereits abgeschrieben ist und daher keine AfA mehr anzusetzen ist, wenn es sich um ein Gebrauchtfahrzeug handelt oder wenn das Fahrzeug geleast ist. In diesem Fall kommt eine Kostendeckelung in Betracht (in Zeile 19).

• Zu den tatsächlichen Kosten zählen die laufenden Betriebskosten, die Abschreibung und die Schuldzinsen.
• Die tatsächlichen Gesamtkosten werden zunächst um die Entfernungspauschale für die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb gekürzt, denn dieser Abzugsposten steht Ihnen generell zu.
• Der verbleibende Betrag der Gesamtkosten ist dann mit dem pauschalen Nutzungswert zu vergleichen und als Kostendeckelung anzusetzen.

Beispiel:
Für einen Betriebs-Pkw mit einem Listenpreis von 40.000 Euro (einschließlich USt.) sind Gesamtkosten in Höhe von 6.000 Euro entstanden. Der Pkw wurde an 200 Tagen für Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb (Entfernung 20 km) genutzt.

Umsatzsteuer: Im Fall der Kostendeckelung - wenn also der private Nutzungswert nach der Pauschalmethode auf die Gesamtkosten begrenzt wird - brauchen Sie als Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer nicht die Gesamtkosten zugrunde zu legen, sondern gehen wie folgt vor:

• Zunächst ziehen Sie von den Gesamtkosten die Kosten ab, die nicht mit Vorsteuer belastet waren. Das sind Betriebskosten, wie Kfz-Versicherung, Kfz-Steuer, Rundfunkgebühr, Garagenmiete, ADAC-Beitrag sowie im Ausland entstandene Kosten. Ebenfalls gehören Schuldzinsen dazu. Des Weiteren zählt die Abschreibung dazu, falls von den Anschaffungskosten kein Vorsteuerabzug möglich war, z. B. bei Kauf von Privat oder Einlage aus dem Privatvermögen. Übrig bleiben die Gesamtkosten mit Vorsteuerbelastung.
• Dann ermitteln Sie den privaten Nutzungsanteil. Diesen dürfen Sie anhand geeigneter Unterlagen schätzen. Stehen solche Unterlagen nicht zur Verfügung, müssen Sie den privaten Nutzungsanteil mit mindestens 50 % ansetzen. Die Fahrten zwischen Wohnung und Betrieb zählen nicht zum privaten, sondern zum betrieblichen Anteil.
• Schließlich setzen Sie die Gesamtkosten mit Vorsteuerbelastung in Höhe des privaten Nutzungsanteils als Bemessungsgrundlage für die Umsatzsteuer an, berechnen darauf 19 % Umsatzsteuer.

Beispiel:

(2021): Prywatne użytkowanie samochodu: (4) Ograniczenie kosztów w przypadku metody ryczałtowej

Jak prawidłowo uwzględnić prywatne użytkowanie telefonu?

Jeśli koszty telekomunikacyjne, takie jak telefon, faks i internet, są w pełni odliczane jako koszty operacyjne, należy ustalić prywatny udział w użytkowaniu i ująć go jako przychody operacyjne oraz zapłacić od niego podatek VAT.

Alternatywnie istnieje naszym zdaniem możliwość wpisania jedynie firmowej części kosztów telefonicznych jako koszty operacyjne i całkowitego zrezygnowania z wpisywania ich jako przychody operacyjne.

Przedsiębiorcy, freelancerzy oraz rolnicy i leśnicy są w kwestii prywatnego użytkowania telefonu znacznie gorzej traktowani niż pracownicy. W ich przypadku korzystanie z telefonów służbowych, faksów, komputerów wraz z internetem jest wolne od podatku i składek na ubezpieczenie społeczne, przy czym nie ma znaczenia zakres użytkowania prywatnego (§ 3 nr 45 EStG). Niestety, dla osób samozatrudnionych taka hojność zwolnienia podatkowego nie obowiązuje.

Zdaniem fiskusa zastosowanie tego zwolnienia stworzyłoby możliwość celowego przenoszenia wydatków prywatnych do istotnego podatkowo obszaru działalności gospodarczej i w ten sposób uzyskania nieuzasadnionych ulg podatkowych (pismo BMF z 6.5.2002, DStR 2002 S. 999). To stanowisko potwierdził BFH (wyrok BFH z 21.6.2006, XI R 50/05).

Lepiej traktowani są od 2015 roku komunalni posłowie (radni, posłowie do rady powiatu), którym powiat lub gmina udostępnia tablety lub podobne urządzenia: Od 2015 roku prywatne użytkowanie urządzeń do przetwarzania danych i telekomunikacji jest również wolne od podatku dla osób, które pełnią publiczne funkcje honorowe i otrzymują za to zwrot kosztów z funduszy publicznych zgodnie z § 3 nr 12 EStG (§ 3 nr 45 zdanie 2 EStG).

(2021): Jak prawidłowo uwzględnić prywatne użytkowanie telefonu?

Jak wycenia się prywatne pobranie towarów?

Jeśli pobierasz z firmy towary i przedmioty z majątku trwałego na cele prywatne, podaj odpowiednią wartość księgową. To samo dotyczy nieodpłatnych świadczeń rzeczowych dla pracowników firmy, o ile nie są to upominki o wartości poniżej 60 EUR.

W niektórych branżach pobieranie żywności na potrzeby prywatne może być rozliczane ryczałtowo. Kwoty te są podawane przez administrację skarbową i eliminują konieczność rejestrowania wielu pojedynczych pobrań. Kwoty ryczałtowe to wartości roczne dla jednej osoby. Dla dzieci do ukończenia 2. roku życia nie stosuje się ryczałtu, do 12. roku życia stosuje się połowę danej wartości.

(2021): Jak wycenia się prywatne pobranie towarów?