(2021) Prywatne użytkowanie samochodu: (4) Ograniczenie kosztów w przypadku metody ryczałtowej

Przy stosowaniu metody ryczałtowej 1% może się zdarzyć, że wartość prywatnego użytkowania jest wyższa niż rzeczywiste koszty pojazdu. Jest to możliwe zwłaszcza wtedy, gdy pojazd został już zamortyzowany i dlatego nie można już uwzględniać amortyzacji, gdy jest to pojazd używany lub gdy pojazd jest leasingowany. W takim przypadku można zastosować limit kosztów (w wierszu 19).

• Do rzeczywistych kosztów zalicza się bieżące koszty operacyjne, amortyzację i odsetki od zadłużenia.
• Rzeczywiste całkowite koszty są najpierw pomniejszane o ryczałt za dojazdy między domem a miejscem pracy, ponieważ ten odliczenie przysługuje Państwu ogólnie.
• Pozostała kwota całkowitych kosztów jest następnie porównywana z ryczałtową wartością użytkowania i stosowana jako limit kosztów.

Przykład:
Dla firmowego samochodu o cenie katalogowej 40.000 Euro (w tym VAT) poniesiono całkowite koszty w wysokości 6.000 Euro. Samochód był używany przez 200 dni na dojazdy między domem a miejscem pracy (odległość 20 km).

1. Udział w użytkowaniu prywatnym:     1 % x 40.000 Euro x 12 Do opodatkowania jako wypłata prywatna	4.800 Euro
2. Wartość użytkowania za dojazdy dom-praca:     0,03 % x 40.000 Euro x 20 km x 12     Nieodliczalne koszty operacyjne	+ 2.880 Euro
Ryczałtowa wartość użytkowania według metody ryczałtowej     Rzeczywiste całkowite koszty      - pomniejszone o ryczałt za dojazdy dom-praca:      200 dni x 30 km x 0,30 Euro =	= 7.680 Euro 6.000 Euro ./. 1.200 Euro
Maksymalna kwota ryczałtowych wartości	= 4.800 Euro

 

Podatek VAT: W przypadku limitu kosztów - gdy wartość prywatnego użytkowania według metody ryczałtowej jest ograniczona do całkowitych kosztów - nie muszą Państwo stosować całkowitych kosztów jako podstawy opodatkowania VAT, lecz postępują Państwo w następujący sposób:

• Najpierw od całkowitych kosztów odejmują Państwo koszty, które nie były obciążone podatkiem VAT. Są to koszty operacyjne, takie jak ubezpieczenie samochodu, podatek od samochodu, opłata radiowa, czynsz za garaż, składka ADAC oraz koszty poniesione za granicą. Należą do nich również odsetki od zadłużenia. Ponadto zalicza się amortyzację, jeśli od kosztów nabycia nie można było odliczyć podatku VAT, np. przy zakupie od osoby prywatnej lub przy wprowadzeniu z majątku prywatnego. Pozostają całkowite koszty z obciążeniem VAT.
• Następnie ustalają Państwo udział w użytkowaniu prywatnym. Mogą Państwo oszacować go na podstawie odpowiednich dokumentów. Jeśli takie dokumenty nie są dostępne, muszą Państwo przyjąć udział w użytkowaniu prywatnym na poziomie co najmniej 50%. Dojazdy między domem a miejscem pracy nie są zaliczane do udziału prywatnego, lecz do udziału operacyjnego.
• W końcu ustalają Państwo całkowite koszty z obciążeniem VAT w wysokości udziału w użytkowaniu prywatnym jako podstawę opodatkowania VAT, obliczają od tego 19% VAT.

 

Przykład:

Wartość prywatnego użytkowania według metody ryczałtowej wynosi Rzeczywiste całkowite koszty wynoszą Dojazdy dom-praca, przyjęto	3.600 Euro 3.000 Euro ./. 1.100 Euro
Wartość prywatnego użytkowania po ograniczeniu kosztów Odliczenie kosztów, które nie były obciążone VAT	= 1.900 Euro ./. 600 Euro	1.900,00 Euro
Całkowite koszty z obciążeniem VAT Udział w użytkowaniu prywatnym, oszacowany	= 1.300 Euro x 40%
Podstawa opodatkowania VAT 19 % podstawy opodatkowania	= 520 Euro	+ 98,80 Euro
Do opodatkowania jako przychody operacyjne		= 1.998,80 Euro