Jakie zasady dotyczące uznaniowości obowiązują w przypadku darowizn na rzecz uchodźców?

Nach wie vor suchen Flüchtlinge in Deutschland Schutz vor Krieg und Vertreibung. Nach wie vor helfen Tausende engagierte Bürger, Unternehmen, Initiativen und Organisationen den ankommenden Flüchtlingen mit persönlichem und finanziellem Engagement, um deren Betreuung und Versorgung sicherzustellen.

Zur Förderung und Unterstützung dieses gesamtgesellschaftlichen Engagements bei der Hilfe für Flüchtlinge hatte das Bundesministerium der Finanzen vereinfachte Steuerregelungen erlassen. Sie gelten in der Zeit vom 1.8.2015 bis 31.12.2016 (BMF-Schreiben vom 22.9.2015).

Aktuell haben Bund und Länder eine Verlängerung der Steuererleichterungen für die Flüchtlingshilfe über das Jahr 2016 hinaus bis zum 31. Dezember 2021 beschlossen (BMF-Schreiben vom 5.2.2019). Somit gelten wie im Jahre 2016 auch in den Jahren 2018 und 2019 ff. u.a. folgende Regelungen:

• Für Spenden auf Sonderkonten von Hilfsorganisationen zur Unterstützung von Flüchtlingen gilt der vereinfachte Spendennachweis - und zwar ohne betragsmäßige Begrenzung. Als Nachweis genügt zum Beispiel ein Bareinzahlungsbeleg, der Kontoauszug eines Kreditinstituts oder der PC-Ausdruck bei Online-Banking.
• Begünstigt sind ausnahmsweise auch Spenden an private Spendensammler zugunsten von Flüchtlingen. Oftmals richten engagierte Bürger bei besonderen Anlässen, z. B. Geburtstag, Hochzeit, Taufe, Beerdigung, Jubiläum, Spendenkonten ein und bitten anstelle von Geschenken um Spenden.
• Alle gemeinnützigen Vereine dürfen unabhängig von ihren eigentlichen Satzungszwecken Spenden für Flüchtlinge sammeln. Auf die Sonderaktion ist hinzuweisen.
• Alle gemeinnützigen Vereine dürfen ihre freien Finanzmittel zur Unterstützung von Flüchtlingen verwenden, auch wenn die Flüchtlingshilfe nicht in der Satzung geregelt ist. Die steuerlich erforderliche Änderung der Satzung ist nicht notwendig. Sichergestellt werden muss aber, dass diese Mittel vom Spender nicht mit einer anderen Verwendungsbestimmung versehen sind.
• Wenn Arbeitnehmer auf Teile ihres Arbeitslohns oder auf Teile eines angesammelten Wertguthabens verzichten und der Arbeitgeber eine Zahlung auf das Spendenkonto einer anerkannten Hilfsorganisation leistet, bleibt dieser Lohnanteil steuerfrei.

(2021): Jakie zasady dotyczące uznaniowości obowiązują w przypadku darowizn na rzecz uchodźców?

Zaoszczędź podatki dzięki darowiznom na wydatki

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, wolnych pracowników i innych usługodawców. Nie tylko bezpłatnie poświęcają swój czas i siły robocze, ale także sami ponoszą związane z tym wydatki. Jeśli mają Państwo prawo do zwrotu wydatków na podstawie umowy lub statutu i zrezygnują Państwo z tego zwrotu, mogą Państwo ubiegać się o zwrot wydatków jako tzw. darowizny wydatków i otrzymać przynajmniej zwrot podatku z urzędu skarbowego (§ 10b ust. 3 zdanie 5-6 EStG). Obecnie Federalne Ministerstwo Finansów zaostrzyło zasady dotyczące darowizn wydatków (pismo BMF z 25.11.2014, BStBl. 2014 I s. 1584):

• Co do zasady administracja skarbowa zakłada, że członkowie stowarzyszenia pracują nieodpłatnie na rzecz stowarzyszenia i świadczą swoje usługi bez prawa do zwrotu kosztów. ALE tę domniemanie można obalić. Na przykład dyrygent orkiestry działający jako wolontariusz, który nie otrzymuje honorarium za swoją pracę, może przynajmniej otrzymać zwrot kosztów podróży na próby i występy. To samo dotyczy trenera klubu sportowego.
• Muszą Państwo mieć prawo do zwrotu kosztów od stowarzyszenia, które umożliwia Państwu żądanie zwrotu poniesionych wydatków. Prawo do zwrotu musi być przyznane w statucie stowarzyszenia, umowie lub prawnie wiążącej uchwale zarządu, o ile zarząd został do tego upoważniony na mocy postanowienia w statucie. To "upoważnienie statutowe" jest nowe i wymagane dopiero przy zakładaniu nowych stowarzyszeń od 2015 roku. Ustne zapewnienie prezesa stowarzyszenia o zwrocie kosztów nie jest już wystarczające. Prawo do zwrotu musi być przyznane przed rozpoczęciem danej działalności.
• Muszą Państwo zrzec się prawa do zwrotu kosztów, i to bezwarunkowo i w odpowiednim czasie. Ma to miejsce, gdy zrzeczenie się następuje w przypadku jednorazowych roszczeń w ciągu trzech miesięcy, a w przypadku regularnej działalności co trzy miesiące.

Jeśli w stowarzyszeniu założonym przed 1.1.2015 r. zwrot kosztów został przyznany jedynie na podstawie prawnie wiążącej uchwały zarządu bez wyraźnego upoważnienia statutowego, statut nie musi być zmieniany wyłącznie w celu przyznania tego upoważnienia.

Darowizna wydatków nie jest darowizną rzeczową (w formie samodzielnie poniesionych wydatków), lecz darowizną pieniężną (skróconą). Nie są darowane wydatki, lecz odpowiadająca im kwota pieniężna. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać podstawowych wydatków, lecz tylko odpowiadającą im kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich dokumentach. W potwierdzeniu darowizny musi znaleźć się następujące oświadczenie: "Jest to rezygnacja ze zwrotu wydatków".

(2021): Zaoszczędź podatki dzięki darowiznom na wydatki

Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Możesz odliczyć od podatku darowizny i składki członkowskie na cele objęte ulgą podatkową. Należą do nich:

• Cele charytatywne
• Cele dobroczynne (np. warsztaty dla osób niepełnosprawnych, usługi cateringowe lub poradnie dla osób uzależnionych)
• Cele kościelne
• Partie polityczne
• Niezależne stowarzyszenia wyborców
• Stowarzyszenia i organizacje charytatywne
• krajowe instytucje publiczne: np. uniwersytety, szkoły wyższe, instytuty badawcze, urzędy, szkoły, muzea państwowe, szpitale państwowe
• osoby prawne prawa publicznego w kraju: np. administracje miejskie i gminne, administracje związków gmin, kraje związkowe i rząd federalny oraz kościoły

Natomiast darowizny na działalność gospodarczą stowarzyszenia nie podlegają odliczeniu. Jeśli na przykład przekażesz napoje na festyn stowarzyszenia, nie możesz ich uwzględnić w zeznaniu podatkowym.

Aby móc odliczyć darowizny od podatku, muszą one być przekazane bez świadczenia wzajemnego. Możesz odliczyć nie tylko darowizny pieniężne. Za istotne podatkowo uznaje się również darowizny rzeczowe, darowizny z tytułu kosztów i darowizny z tytułu wynagrodzenia.

(2021): Co mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Do celów objętych ulgą podatkową należą cele charytatywne, dobroczynne i kościelne - a także, z pewnymi szczególnymi warunkami, wspieranie partii i stowarzyszeń wyborczych. Od 2007 roku dotychczas szczególnie wspierane cele kulturalne i naukowe są częścią celów charytatywnych.

Darowizny na takie cele objęte ulgą podatkową można odliczyć jako wydatki specjalne łącznie do 20% całkowitej kwoty dochodów. Jeśli darowizny przekraczają maksymalną kwotę, nadwyżka może zostać przeniesiona na następny rok i uwzględniona w ramach maksymalnej kwoty. Ten przeniesienie darowizn jest nieograniczony czasowo.

Podobnie jak darowizny, składki członkowskie są zasadniczo odliczane jako wydatki specjalne w ramach maksymalnej kwoty odliczenia darowizn. Dotyczy to jednak tylko celów "altruistycznych" i organizacji, które nie oferują korzyści dla samych członków, np. Caritas, Lebenshilfe, DLRG. Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które wspierają rekreacyjne cele charytatywne z "korzyścią własną", np. kluby sportowe, muzyczne i chóralne, orkiestry dęte, kluby teatralne, kluby regionalne, kluby strojów ludowych, kluby tradycji, kluby karnawałowe, kluby hodowli zwierząt i roślin, kluby modelarskie, kluby sportów kynologicznych.

Oprócz darowizn pieniężnych można również odliczyć darowizny rzeczowe. Jeśli chcesz przekazać swoje stare ubrania organizacji charytatywnej, potrzebujesz od niej potwierdzenia darowizny, które wymienia wartość rynkową i stan odzieży.

(2021): Ile mogę odliczyć jako darowizny i składki członkowskie?

Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Urzędnik skarbowy nie uznaje każdej darowizny i każdej składki członkowskiej za wydatki specjalne.

Oto kilka przykładów:

Sędzia skazuje oskarżonego na zapłatę określonej kwoty na rzecz organizacji charytatywnej. Oczywiście skazany nie może odliczyć tej "przymusowej" darowizny od podatku, ponieważ nie jest ona dobrowolna i nie odbywa się bez świadczenia wzajemnego.

Składki członkowskie na klub sportowy nie mogą być odliczone przez podatnika.

Również składki na stowarzyszenia karnawałowe, regionalne, hodowlane czy chóralne nie są uznawane przez urząd skarbowy.

Jednakże jest nowość: Jeśli należysz do stowarzyszenia działającego w obszarze ochrony przyrody, opieki społecznej, równości płci, ochrony zwierząt lub zabytków, możesz odliczyć zarówno swoje darowizny, jak i składki członkowskie od podatku.

Nie można odliczyć składek członkowskich na rzecz stowarzyszeń, które promują następujące cele: sport, działalność kulturalna w celu spędzania wolnego czasu (np. chóry, zespoły muzyczne, teatry), pielęgnacja tradycji regionalnych, hodowla zwierząt i roślin, ogrodnictwo działkowe, tradycyjne zwyczaje, w tym karnawał, opieka nad żołnierzami i rezerwistami, amatorskie nadawanie radiowe, modelarstwo lotnicze i sport kynologiczny.

(2021): Czego nie mogę odliczyć jako darowiznę?

Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Wcześniej darowizny były uznawane pod względem podatkowym tylko wtedy, gdy odbiorca darowizny miał siedzibę w Niemczech. Federalny Trybunał Finansowy zareagował na decyzję Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej i orzekł, że darowizny na rzecz organizacji charytatywnych mających siedzibę za granicą w UE/EOG mogą być odliczane od podatku w Niemczech.

Aby darowizna została uznana przez urząd skarbowy, należy przedstawić dowody i zaświadczenia, a status organizacji charytatywnej odbiorcy darowizny musi być możliwy do ustalenia.

(2021): Co oznaczają darowizny na rzecz odbiorców za granicą w UE/EOG?

Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Darowizny i składki członkowskie były wcześniej uznawane za obniżające podatek tylko wtedy, gdy potwierdzenia i dowody wpłat na składki członkowskie były dołączone do zeznania podatkowego lub przesłane do urzędu skarbowego w przypadku elektronicznego składania zeznania. W niektórych przypadkach wystarczył uproszczony dowód, np. wyciąg bankowy.

Od 2017 roku obowiązek przedkładania dokumentów został zmieniony na obowiązek ich przechowywania: potwierdzenia wpłat lub odpowiednie dowody nie muszą już być składane wraz z zeznaniem podatkowym. Należy je przedstawić tylko na żądanie urzędu skarbowego. Jest to możliwe do roku po ogłoszeniu decyzji podatkowej. Do tego czasu darczyńca musi przechowywać dokumenty (§ 50 ust. 8 EStDV 2017).

Nowy obowiązek przechowywania dokumentów dotyczy darowizn dokonanych od 1.1.2017. Niemniej jednak otrzymanie potwierdzenia wpłaty jest nadal warunkiem odliczenia darowizny. Upewnij się zatem, że otrzymasz potwierdzenie. Ale potwierdzenia nie musisz już składać wraz z zeznaniem podatkowym, lecz dopiero po wezwaniu przez urząd skarbowy.

Darczyńca może upoważnić odbiorcę darowizny do elektronicznego przekazania potwierdzenia wpłaty do właściwego urzędu skarbowego. W tym celu musi podać odbiorcy darowizny swój numer identyfikacyjny. Pełnomocnictwo można odwołać tylko ze skutkiem na przyszłość. Odbiorca darowizny musi udostępnić darczyńcy przekazane w ten sposób dane w formie elektronicznej lub na jego życzenie w formie wydruku. Dla darczyńcy oznacza to korzyść polegającą na tym, że w ramach własnego postępowania podatkowego nie musi przechowywać ani przedkładać potwierdzenia wpłaty. Dla odbiorcy darowizny jednocześnie znika obowiązek przechowywania kopii potwierdzenia wpłaty (§ 50 ust. 2 EStDV).

Nie zawsze wymagane jest formalne potwierdzenie wpłaty według urzędowego wzoru. Jako dowód wystarczy wyciąg bankowy, dowód wpłaty gotówkowej, dowód przelewu lub dowód polecenia zapłaty w przypadku

• Darowizn do 300 Euro na rzecz organizacji charytatywnej, kościelnej lub religijnej lub krajowej osoby prawnej prawa publicznego lub krajowej instytucji publicznej.
• Darowizn w przypadku klęsk żywiołowych, które są wpłacane na specjalne konto w określonym czasie. Takie specjalne konto mogą założyć tylko oficjalnie uznane stowarzyszenia opieki społecznej i ich organizacje członkowskie oraz krajowa osoba prawna prawa publicznego lub krajowa instytucja publiczna. W przypadku tych darowizn ich wysokość nie ma znaczenia.

(2021): Jak muszę udokumentować darowizny w urzędzie skarbowym?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele naukowe?

Jeśli przekazujesz darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele naukowe, możesz je odliczyć od podatku.

Cele naukowe są realizowane, gdy organizacja prowadzi badania podstawowe lub stosowane, organizuje naukowe zajęcia dydaktyczne lub wykłady. Również jeśli organizacja wydaje prace naukowe lub prowadzi zbiory naukowe czy biblioteki, możesz odliczyć darowiznę. Jeśli organizacja, którą chcesz wesprzeć darowizną, sama nie prowadzi działalności naukowej, ale zleca i finansuje projekty badawcze, jest to również organizacja uprawniona do otrzymania wsparcia.

Cele naukowe realizują na przykład:

• uniwersytety,
• wyższe szkoły zawodowe,
• wyższe szkoły pedagogiczne,
• wyższe szkoły artystyczne,
• akademie zawodowe,
• instytuty badawcze,
• muzea państwowe lub
• teatry państwowe.

(2021): Co to są darowizny i składki członkowskie na cele naukowe?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kościelne?

Leisten Sie Spenden oder Mitgliedsbeiträge an Organisationen zur Förderung kirchlicher Zwecke, können Sie diese von der Steuer absetzen. Sie fördern mit Ihrer Spende eine kirchliche Organisation, wenn deren Tätigkeit darauf abzielt, eine Religionsgemeinschaft zu fördern, die als Körperschaft des öffentlichen Rechts anerkannt ist. Dazu muss die Religionsgemeinschaft bundesweit, mindestens aber in einem Bundesland als Körperschaft des öffentlichen Rechts anerkannt sein. Dabei sind nicht nur die Religionsgemeinschaft selbst, sondern auch deren Fördervereine begünstigt.

Bei den folgenden Beispielen spricht man von kirchlichen Zwecken:

• Errichtung und Unterhaltung von Gotteshäusern und kirchlichen Gemeindehäusern
• Abhalten von Gottesdiensten
• Ausbildung von Geistlichen
• Erteilung von Religionsunterricht
• Beerdigung und Pflege des Andenkens der Toten
• Verwaltung des Kirchenvermögens

(2021): Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kościelne?

Co to są darowizny na cele charytatywne?

Steuerlich gleichgestellt sind die Begriffe gemeinnützige und spendenbegünstigte Zwecke. Diese Zwecke finden sich seit 2007 in der Abgabenordnung wieder und dienen als Grundlage für den Spendenabzug in der Steuererklärung. Laut § 52 Abs. 2 AO sind dies gemeinnützige Zwecke:

• Förderung von Wissenschaft und Forschung
• Förderung der Religion
• Förderung des öffentlichen Gesundheitswesens und der öffentlichen Gesundheitspflege, insbesondere die Verhütung und Bekämpfung von übertragbaren Krankheiten, auch durch Krankenhäuser im Sinne des § 67 AO, und von Tierseuchen
• Förderung der Jugend- und der Altenhilfe
• Förderung von Kunst und Kultur
• Förderung des Denkmalschutzes und der Denkmalpflege
• Förderung der Erziehung, Volks- und Berufsbildung einschließlich der Studentenhilfe
• Förderung des Naturschutzes und der Landschaftspflege im Sinne des Bundesnaturschutzgesetzes und der Naturschutzgesetze der Länder, des Umweltschutzes, des Küstenschutzes und des Hochwasserschutzes
• Förderung des Wohlfahrtswesens, insbesondere Zwecke der amtlich anerkannten Verbände der freien Wohlfahrtspflege, ihrer Unterverbände und ihrer angeschlossenen Einrichtungen und Anstalten
• Förderung der Hilfe für politisch, rassisch oder religiös Verfolgte, für Flüchtlinge, Vertriebene, Aussiedler, Spätaussiedler, Kriegsopfer, Kriegshinterbliebene, Kriegsbeschädigte und Kriegsgefangene, Zivilbeschädigte und Behinderte sowie Hilfe für Opfer von Straftaten;
• Pflege des Andenkens an Verfolgte, Kriegs- und Katastrophenopfer einschließlich der Errichtung von Ehrenmalen und Gedenkstätten
• Förderung des Suchdienstes für Vermisste
• Förderung der Rettung aus Lebensgefahr
• Förderung des Feuer-, Arbeits-, Katastrophen- und Zivilschutzes sowie der Unfallverhütung
• Förderung internationaler Gesinnung, der Toleranz auf allen Gebieten der Kultur und des Völkerverständigungsgedankens
• Förderung des Tierschutzes
• Förderung der Entwicklungszusammenarbeit
• Förderung von Verbraucherberatung und Verbraucherschutz
• Förderung der Fürsorge für Strafgefangene und ehemalige Strafgefangene
• Förderung der Gleichberechtigung von Männern und Frauen
• Förderung des Schutzes von Ehe und Familie
• Förderung der Kriminalprävention
• Förderung des Sports (Schach gilt als Sport)
• Förderung der Heimatpflege und Heimatkunde
• Förderung der Tierzucht, der Pflanzenzucht, der Kleingärtnerei, des traditionellen Brauchtums einschließlich des Karnevals, der Fastnacht und des Faschings, der Soldaten- und Reservistenbetreuung, des Amateurfunkens, des Modellflugs und des Hundesports
• allgemeine Förderung des demokratischen Staatswesens im Geltungsbereich dieses Gesetzes; hierzu gehören nicht Bestrebungen, die nur bestimmte Einzelinteressen staatsbürgerlicher Art verfolgen oder die auf den kommunalpolitischen Bereich beschränkt sind
• Förderung des bürgerschaftlichen Engagements zugunsten gemeinnütziger, mildtätiger und kirchlicher Zwecke.

(2021): Co to są darowizny na cele charytatywne?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele religijne?

Jeśli Państwa darowizny trafiają do wspólnoty religijnej, która nie jest uznana za korporację prawa publicznego w co najmniej jednym kraju związkowym, może ona jednak być objęta ulgą podatkową ze względu na "promocję celów religijnych". Aby móc odliczyć te darowizny i składki członkowskie, wspólnota religijna musi być uznana przez urząd skarbowy za organizację charytatywną. Ogólnie rzecz biorąc, mówimy o celach religijnych, gdy wspólnota religijna zajmuje się pytaniami o Boga, interpretację świata, sens i wartość życia oraz normy moralnego postępowania, a także motywuje do odpowiedzialnego działania w kościele i społeczeństwie. Według Federalnego Trybunału Finansowego światopogląd jest równoważny religii. Dzięki temu nie tylko wspólnoty religijne, ale także świeckie, a nawet antyreligijne wspólnoty światopoglądowe są objęte ulgą podatkową.

Czym są darowizny i składki członkowskie na cele charytatywne?

Jeśli przekazują Państwo darowizny lub składki członkowskie na rzecz organizacji wspierających cele charytatywne, mogą Państwo odliczyć je od podatku. Należą do nich organizacje wspierające osoby potrzebujące pomocy fizycznej, psychicznej lub duchowej bądź osoby potrzebujące pomocy ze względu na niskie dochody.

Takie cele realizują na przykład następujące organizacje:

• Müttergenesungswerk
• "Essen auf Rädern"
• Aktion "Mensch"
• Lebenshilfe für geistig Behinderte e.V.
• Placówki dla osób starszych, wymagających opieki, niepełnosprawnych, bezdomnych, chorych lub sierot
• Punkty doradcze dla osób uzależnionych od narkotyków
• Warsztaty dla osób niepełnosprawnych

(2021): Co to są darowizny i składki członkowskie na cele religijne?

Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?

Leisten Sie Spenden oder Mitgliedsbeiträge an Organisationen zur Förderung kultureller Zwecke, können Sie diese von der Steuer absetzen. Absetzbar sind Ihre Spenden, wenn sie an Organisationen oder Vereine gehen, die kulturelle Einrichtungen fördern, sowie an deren Fördervereine, z. B. an Theater, Museen, Musikschulen.

Dagegen können Sie keine Mitgliedsbeiträge absetzen, die Sie an Vereine und Einrichtungen zahlen, die kulturelle Betätigungen fördern, die in erster Linie der Freizeitgestaltung dienen.

Dazu zählen Gesang-, Musik-, Theatervereine, Vereine der Heimatpflege und Heimatkunde, der Tierzucht und Pflanzenzucht, Vereine, die traditionelles Brauchtum pflegen einschließlich Karneval, Fastnacht und Fasching sowie Amateurfunker, Modellflug- und Hundesportvereine.

(2021): Co to są darowizny i składki członkowskie na cele kulturalne?

Co to są darowizny na pokrycie kosztów?

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, wolnych pracowników i innych usługodawców. Nie tylko bezpłatnie poświęcają swój czas i siłę roboczą, ale także sami ponoszą związane z tym wydatki.

Takie wydatki, które ponosisz w związku z działalnością lub udostępnieniem przedmiotów i tym samym oszczędzasz wydatki stowarzyszenia, nazywane są darowiznami na pokrycie kosztów. Darowizny na pokrycie kosztów są odliczane od podatku, jeśli masz prawo do zwrotu wydatków na podstawie umowy lub statutu i zrezygnujesz z tego zwrotu (§ 10b ust. 3 zdanie 5-6 EStG).

Oto warunki:

(1)  Wymagane jest roszczenie o zwrot kosztów: Aby móc zrezygnować z samodzielnie poniesionych wydatków, musisz mieć roszczenie o zwrot kosztów wobec stowarzyszenia. To roszczenie o zwrot kosztów musi być przyznane poważnie i nie może być uzgodnione pod warunkiem, że z niego zrezygnujesz. Istotnymi wskaźnikami powagi są to, że stowarzyszenie jest finansowo w stanie faktycznie wypłacić uzgodniony zwrot kosztów oraz że oświadczenie o zrzeczeniu się następuje wkrótce po terminie wymagalności roszczenia.

(2)  Roszczenie o zwrot kosztów musi być prawnie wiążące: Musisz mieć wobec stowarzyszenia prawo do zwrotu kosztów, które umożliwia Ci żądanie od stowarzyszenia zwrotu Twoich wydatków. Ze względu na tę prawnie wiążącą naturę roszczenie o zwrot kosztów musi być przyznane w statucie, umowie lub uchwale zarządu. Ustne zapewnienie przewodniczącego stowarzyszenia o zwrocie kosztów nie wystarcza.

(3)  Musisz zrezygnować z roszczenia o zwrot kosztów: Rezygnacja ta musi być bezwarunkowa i złożona w ciągu trzech miesięcy w przypadku jednorazowej działalności oraz w ciągu roku w przypadku działalności regularnej.

Darowizna na pokrycie kosztów jest (skróconą) darowizną pieniężną. Nie darowuje się kosztów, lecz kwotę pieniężną odpowiadającą zwrotowi kosztów. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać podstawowych kosztów, lecz tylko odpowiadającą im kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach.

(2021): Co to są darowizny na pokrycie kosztów?

Co to są darowizny z wynagrodzenia?

Wiele osób angażuje się wolontariacko w stowarzyszeniach i związkach, organizacjach i kościołach. Dotyczy to członków zarządu, członków stowarzyszenia, sponsorów, wolnych pracowników i innych usługodawców. Jednak w przeciwieństwie do darowizn pieniężnych i rzeczowych nie ma bezpośredniej ulgi podatkowej za osobiste świadczenie pracy.

Administracja finansowa zakłada zasadniczo, że członkowie stowarzyszenia pracują nieodpłatnie i świadczą usługi bez prawa do zwrotu kosztów.

Jednak to założenie jest - według Ministerstwa Finansów - obalalne (pismo BMF z 25.11.2014). W tym celu w przypadku roszczeń umownych musi istnieć pisemna umowa między stowarzyszeniem a darczyńcą, zawarta przed rozpoczęciem działalności. Świadczenie pracy można odliczyć od podatku, jeśli mają Państwo prawnie wiążące roszczenie o wynagrodzenie i z niego zrezygnują. Darowizna nie polega na świadczeniu pracy, lecz na rezygnacji z uzgodnionego roszczenia o zwrot kosztów.

Roszczenie o wynagrodzenie za wykonaną pracę musi być przyznane poważnie i nie może być uzgodnione pod warunkiem, że z niego zrezygnują. Muszą Państwo zrezygnować z tego roszczenia o wynagrodzenie. Rezygnacja musi być bezwarunkowa i złożona w ciągu trzech miesięcy w przypadku jednorazowej działalności oraz w ciągu roku w przypadku działalności regularnej.

Darowizna wynagrodzenia lub zwrot darowizny to (skrócona) darowizna pieniężna. Nie jest przekazywane roszczenie o wynagrodzenie, lecz odpowiednia kwota pieniężna. Nie jest konieczne, aby między darczyńcą a stowarzyszeniem przepływały pieniądze. W potwierdzeniu darowizny nie trzeba podawać wynagrodzenia i świadczenia pracy, lecz tylko kwotę pieniężną. Stowarzyszenie musi to jednak udokumentować w swoich aktach. W potwierdzeniu darowizny należy potwierdzić "darowiznę pieniężną".

(2021): Co to są darowizny z wynagrodzenia?