SteuerGo

 

Cała wiedza podatkowa

SteuerGo FAQs

 

Moc AI dla Twojego podatku:

Z IntelliScan KI beta
dla bezproblemowego zwrotu pieniędzy!

Koniec ze stresem podatkowym!
Dowiedz się, jak wypełnić zeznanie podatkowe szybciej i wydajniej dzięki IntelliScan. Wystarczy przesłać dokumenty, a nasza sztuczna inteligencja rozpozna i przetworzy wszystkie ważne informacje.

Przychody z najmu od krewnych

 

Dieser Text bezieht sich auf die Steuererklärung 2021 online. Die Version die für die Steuererklärung 2025 finden Sie unter:
(2025): Przychody z najmu od krewnych


Model oszczędności podatkowych: zasady wynajmu dla członków rodziny

Die verbilligte Vermietung an Angehörige mit seiner vorteilhaften steuerlichen Regelung bietet die Möglichkeit, Verluste aus Vermietung und Verpachtung geltend zu machen. Diese resultieren meist aus der Abschreibung und den Schuldzinsen in Verbindung mit einer verringerten Miete. Wenn Sie nämlich bestimmte Regeln bei der Vermietung an Kinder einhalten, können Sie die Aufwendungen in voller Höhe als Werbungskosten absetzen, während Sie nur die geringeren Mieteinnahmen versteuern müssen. Das Steuersparmodell funktioniert auch bei Vermietung an unterhaltsberechtigte Kinder.

Zum 1.1.2021 gibt es eine wichtigere Neuerung:

  • Beträgt die vereinbarte Miete mindestens 66 % der ortsüblichen Marktmiete, sind die Aufwendungen in voller Höhe als Werbungskosten absetzbar.
  • Liegt die vereinbarte Miete zwischen 50 % und 66 % der Marktmiete, ist die Einkunftserzielungsabsicht zu prüfen und hierzu eine Ertragsprognose erforderlich:
  • Ist die Ertragsprognose positiv, sind die Werbungskosten in voller Höhe absetzbar.
  • Ist die Ertragsprognose negativ, sind die Werbungskosten aufzuteilen und nur anteilig abziehbar.
  • Beträgt die vereinbarte Miete weniger als 50 % der ortsüblichen Marktmiete, ist die Nutzungsüberlassung in einen entgeltlichen und einen unentgeltlichen Teil aufzuteilen. Die Aufwendungen sind nur entsprechend dem entgeltlichen Teil als Werbungskosten absetzbar.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass eine verbilligte Vermietung auch an ein unterhaltsberechtigtes Kind steuerlich anerkannt werden kann, wenn es einem sog. Fremdvergleich standhält. Das bedeutet, dass der Mietvertrag bürgerlich-rechtlich wirksam vereinbart worden ist und sowohl seine Gestaltung als auch die tatsächliche Durchführung des Vereinbarten dem zwischen Fremden Üblichen entspricht. Dies setzt voraus, dass die Hauptpflichten der Vertragsparteien auch bei der Vermietung an Angehörige klar und eindeutig vereinbart worden sind und entsprechend dem Vereinbarten durchgeführt werden. "An den Nachweis der Ernstlichkeit von Vertragsgestaltungen zwischen nahe stehenden Personen sind strenge Anforderungen zu stellen" (BFH-Urteil vom 16.2.2016, IX R 28/15).

Im Urteilsfall wurde der Mietvertrag mit dem Kind allerdings nicht anerkannt, weil die Tochter tatsächlich keine Miete gezahlt hat. Vielmehr haben die Eltern die Miete mit dem Unterhaltsanspruch der Tochter verrechnet und ihr nur den Differenzbetrag bar ausgezahlt. Hier handelt es sich um die Gewährung von Naturalunterhalt in Form von Wohnraum. Eine Vermögensminderung bei der Tochter als Mieterin und Vermögensmehrung bei den Eltern als Vermieter ist nicht erfolgt. Da also keine entgeltliche Nutzungsüberlastung vorliegt und das Mietverhältnis nicht anzuerkennen ist, wurden die Aufwendungen bzw. der Verlust nicht als Werbungskosten anerkannt.

Naturalunterhalt

Anstelle dem Kind die Wohnung als Naturalunterhalt zu überlassen und die Miete mit dem Unterhaltsanspruch des Kindes zu verrechnen, ist es steuerlich vorteilhafter dem Kind Barunterhalt zu zahlen, aus dem es dann seine Miete für die Wohnung bezahlen kann.

 

Hinweis

 

Die ortsübliche Miete lässt sich grundsätzlich dem örtlichen Mietspiegel entnehmen. Was aber gilt, wenn es eine vergleichbare Wohnung im selben Haus gibt, die fremdvermietet ist und deren Miethöhe vom örtlichen Mietspiegel abweicht? Ist dann für die Prüfung der 50- oder 66-Prozent-Grenze auf diese Vergleichsmiete abzustellen oder trotzdem auf den Mietspiegel?

Im Oktober 2019 hatte das Thüringer Finanzgericht entschieden, dass für den Vergleich mit der ortsüblichen Marktmiete auf die Miete abzustellen ist, die der Vermieter von einem fremden Vermieter verlangt, der im selben Haus eine vergleichbare Wohnung nutzt (Urteil vom 22.10.2019, 3 K 316/19). Gegen das Urteil wurde die Revision beim Bundesfinanzhof eingelegt. Und siehe da: Der Vermieter war hiermit erfolgreich.

Es gilt nach Auffassung der obersten Finanzrichter: Die ortsübliche Marktmiete zur Prüfung der 66-Prozent-Grenze ist grundsätzlich auf der Basis des Mietspiegels zu bestimmen. Kann ein Mietspiegel nicht zugrunde gelegt werden oder ist er nicht vorhanden, kann die ortsübliche Marktmiete per Gutachten, durch die Auskunft aus einer Mietdatenbank oder unter Zugrundelegung der Entgelte für zumindest drei vergleichbare Wohnungen ermittelt werden (BFH-Urteil vom 22.2.2021, IX R 7/20).

(2021): Model oszczędności podatkowych: zasady wynajmu dla członków rodziny


Uwaga przy wynajmie po obniżonej cenie: uwzględnij dodatek za umeblowanie!

Bei verbilligter Vermietung an Angehörige können die Aufwendungen in voller Höhe als Werbungskosten abgesetzt werden, wenn die vereinbarte Miete 50 % (mit Überschussprognose) oder mindestens 66 % (ohne Überschussprognose) der ortsüblichen Miete beträgt (§ 21 Abs. 2 EStG). Die ortsübliche Marktmiete lässt sich grundsätzlich dem örtlichen Mietspiegel entnehmen. Bei der Gegenüberstellung von "vereinbarter Miete" und "ortsüblicher Marktmiete" ist die gezahlte Kaltmiete zuzüglich Umlagen zu vergleichen mit der ortsüblichen erzielbaren Kaltmiete zuzüglich der umlagefähigen Kosten für Wohnungen vergleichbarer Art, Lage und Ausstattung. Was aber gilt, wenn eine Wohnung teilweise oder vollständig möbliert vermietet wird?

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass bei der Vermietung möblierter oder teilmöblierter Wohnungen grundsätzlich ein Möblierungszuschlag anzusetzen ist, da derartige Überlassungen regelmäßig mit einem gesteigerten Nutzungswert verbunden sind, die sich häufig auch in einer höheren ortsüblichen Miete niederschlagen. Ein solcher Möblierungszuschlag ist allerdings nur dann zu berücksichtigen, wenn er sich aus einem örtlichen Mietspiegel oder aus am Markt realisierbaren Zuschlägen ermitteln lässt. Eine Ermittlung in anderer Weise ist nicht zulässig (BFH-Urteil vom 6.2.2018, IX R 14/17).

Der Fall: Die Eheleute vermieten ihrem Sohn verbilligt eine 80 qm große Wohnung, die mit einer neuen Einbauküche ausgestattet ist. Zudem überlassen sie ihm eine Waschmaschine und einen Trockner zur Nutzung. Das Finanzamt erhöht die ortsübliche Vergleichsmiete um einen Möblierungszuschlag für die Einbauküche, Waschmaschine und Trockner in Höhe der monatlichen Abschreibung und kommt so zu einer Entgeltlichkeitsquote unter 66 %. Folglich wurden die geltend gemachten Werbungskosten entsprechend gekürzt. Auch das Finanzgericht hat einen Möblierungszuschlag bejaht und diesen in Höhe der monatlichen Abschreibung zuzüglich eines Gewinnaufschlags von 4 % angesetzt.

Nach Auffassung des BFH ist zur Ermittlung des Möblierungszuschlags und der ortsüblichen Miete der örtliche Mietspiegel heranzuziehen:

  1. Sieht der Mietspiegel z.B. für eine überlassene Einbauküche einen prozentualen Zuschlag oder eine Erhöhung des Ausstattungsfaktors über ein Punktesystem vor, ist diese Erhöhung als marktüblich anzusehen
  2. Lässt sich aber dem Mietspiegel hierzu nichts entnehmen, ist ein am örtlichen Mietmarkt realisierbarer Möblierungszuschlag zu berücksichtigen.
  3. Ist ein marktüblicher Gebrauchswert für die überlassenen Möbel nicht zu ermitteln, kommt ein Möblierungszuschlag nicht in Betracht. Dann ist auf die ortsübliche Marktmiete ohne Möblierung abzustellen.
  4. ACHTUNG: Es ist nicht zulässig, einen Möblierungszuschlag aus dem Monatsbetrag der linearen Absetzung für Abnutzung für die überlassenen Möbel und Einrichtungsgegenstände abzuleiten. Auch der Ansatz eines prozentualen Mietrenditeaufschlags ist nicht zulässig.

Tipp: Bei möblierten Vermietungen sollten Sie im Mietvertrag Grundmiete, Umlagen und Möblierungszuschlag getrennt vereinbaren und ausweisen. Achten Sie darauf, dass die Beträge ausreichend hoch sind, um die maßgebliche Grenze von 50 % / 66 % zu überschreiten. Denn wenn die "vereinbarte Miete" im Vergleich zur "ortsüblichen Marktmiete" mindestens 50 % / 66 % beträgt, können Sie die Aufwendungen aus der Vermietung zu 100 % als Werbungskosten absetzen. Nutzen Sie zur Ermittlung des Möblierungszuschlags die vorgenannten Hinweise, die der BFH in seinem neuen Urteil gegeben hat.

 

Hinweis

Die ortsübliche Miete lässt sich grundsätzlich dem örtlichen Mietspiegel entnehmen. Was aber gilt, wenn es eine vergleichbare Wohnung im selben Haus gibt, die fremdvermietet ist und deren Miethöhe vom örtlichen Mietspiegel abweicht? Ist dann für die Prüfung der 50- oder 66-Prozent-Grenze auf diese Vergleichsmiete abzustellen oder trotzdem auf den Mietspiegel?

Im Oktober 2019 hatte das Thüringer Finanzgericht entschieden, dass für den Vergleich mit der ortsüblichen Marktmiete auf die Miete abzustellen ist, die der Vermieter von einem fremden Vermieter verlangt, der im selben Haus eine vergleichbare Wohnung nutzt (Urteil vom 22.10.2019, 3 K 316/19). Gegen das Urteil wurde die Revision beim Bundesfinanzhof eingelegt. Und siehe da: Der Vermieter war hiermit erfolgreich.

Es gilt nach Auffassung der obersten Finanzrichter: Die ortsübliche Marktmiete zur Prüfung der 66-Prozent-Grenze ist grundsätzlich auf der Basis des Mietspiegels zu bestimmen. Kann ein Mietspiegel nicht zugrunde gelegt werden oder ist er nicht vorhanden, kann die ortsübliche Marktmiete per Gutachten, durch die Auskunft aus einer Mietdatenbank oder unter Zugrundelegung der Entgelte für zumindest drei vergleichbare Wohnungen ermittelt werden (BFH-Urteil vom 22.2.2021, IX R 7/20).

(2021): Uwaga przy wynajmie po obniżonej cenie: uwzględnij dodatek za umeblowanie!


Co muszę wiedzieć o dochodach z wynajmu?

Jako wynajmujący muszą Państwo opodatkować czynsz podstawowy oraz koszty dodatkowe przeniesione na najemców jako dodatkowy dochód. Koszty poniesione w związku z tym mogą Państwo odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu.

Przykłady dochodów z wynajmu:

  • Dochody z wynajmu mieszkań lub pokoi
  • Dochody z wynajmu garaży/miejsc parkingowych
  • Koszty dodatkowe przeniesione na najemcę
  • Czynsz za powierzchnie reklamowe i miejsca na automaty
  • Odsetki od salda z umów oszczędnościowo-budowlanych
  • Odstępne od najemcy w przypadku przedwczesnego zakończenia umowy najmu
  • Dzierżawy za niezabudowane działki
  • Dochody z prawa do zabudowy

W przypadku dochodów z wynajmu, które rocznie nie przekraczają 520 Euro (np. przy podnajmie), mogą Państwo zrezygnować z podawania ich w zeznaniu podatkowym. Dochody do tej kwoty pochodzące z tymczasowego wynajmu są zwolnione z podatku dochodowego. Dotyczy to również tymczasowego podnajmu części własnego mieszkania. W takim przypadku nie można również uwzględnić odpowiednich kosztów uzyskania przychodu.

Untervermietung

Proszę nie wpisywać dochodów z podnajmu w podpunkcie „Dochody - dochody z wynajmu”, lecz na stronie „Podnajem wynajmowanych pomieszczeń”.

(2021): Co muszę wiedzieć o dochodach z wynajmu?


Kiedy ma miejsce wynajem mieszkania po obniżonej cenie?

Jeśli uzyskują Państwo dochody z wynajmu mieszkań wynajmowanych krewnym, są one szczególnie dokładnie sprawdzane pod względem podatku dochodowego. Urząd skarbowy zwraca szczególną uwagę na to, czy mieszkanie zostało wynajęte po obniżonej cenie. Od 1.1.2021 obowiązuje ważna nowość:

  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% lokalnego czynszu rynkowego, koszty można w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50% do 66% czynszu rynkowego, należy sprawdzić zamiar osiągnięcia dochodu i w tym celu wymagana jest prognoza dochodów:
  • Jeśli prognoza dochodów jest pozytywna, koszty uzyskania przychodu można w pełni odliczyć.
  • Jeśli prognoza dochodów jest negatywna, koszty uzyskania przychodu należy podzielić i można je odliczyć tylko proporcjonalnie.
  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi mniej niż 50% lokalnego czynszu rynkowego, użytkowanie należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Koszty można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko proporcjonalnie do części odpłatnej.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50%, ale mniej niż 66% lokalnego czynszu, należy przeprowadzić kontrolę prognozy całkowitej nadwyżki:

Jeśli kontrola prognozy całkowitej nadwyżki wypadnie pozytywnie, należy założyć zamiar osiągnięcia dochodu z obniżonego wynajmu mieszkań i możliwe jest pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu. Jeśli jednak kontrola prognozy całkowitej nadwyżki da wynik negatywny, należy założyć zamiar osiągnięcia dochodu tylko dla części odpłatnie wynajmowanej. Koszty uzyskania przychodu można proporcjonalnie odliczyć dla części odpłatnie wynajmowanej.

Kontrola prognozy całkowitej nadwyżki dla dochodów z wynajmu i dzierżawy odbywa się zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem BFH. Pismo BMF z 8.10.2004 (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal obowiązujące.

 

Hinweis:

W przypadku wynajmu mieszkań umeblowanych lub częściowo umeblowanych może być konieczne uwzględnienie dodatku za umeblowanie przy ustalaniu lokalnego czynszu rynkowego. Taki dodatek za umeblowanie należy uwzględnić zgodnie z wyrokiem Federalnego Trybunału Finansowego z 6.2.2018 (IX R 14/17), jeśli można go ustalić na podstawie lokalnego wykazu czynszów lub realnych dodatków rynkowych. Nie ma możliwości ustalenia w inny sposób. W szczególności nie można wyprowadzić dodatku za umeblowanie z miesięcznej kwoty liniowej amortyzacji dla przekazanych mebli i wyposażenia. Nie jest również dozwolone stosowanie procentowego dodatku do stopy zwrotu z najmu.

Granica 50% lub 66% dotyczy tylko wynajmu mieszkań, a nie pomieszczeń wykorzystywanych do celów komercyjnych lub zawodowych.

 

(2021): Kiedy ma miejsce wynajem mieszkania po obniżonej cenie?

Sichern Sie sich einfach die volle Steuererstattung, die Ihnen zusteht!

Nur SteuerGo bietet Ihnen:

  • Persönliche Steuertipps im Wert von 312 Euro (Durchschnitt)
  • Verständliche Eingabehilfen und Erklärungen
  • Import aus jeder beliebigen anderen Steuersoftware
  • Schnelle Antworten bei Fragen

Jetzt kostenlos testen

kundenbewertung

pomoc polowa

Liczba mieszkań

Proszę wskazać tutaj, ile mieszkań wynajmowali Państwo krewnym.

Do tej pory obowiązowało: Wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z najmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego (z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku koszty reklamy są uznawane przez urząd skarbowy jedynie proporcjonalnie, tj. w proporcji pomiędzy rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.


Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
  • Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
  • Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
  • Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako wydatki związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie wydatków związanych z dochodem.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.

Powierzchnia mieszkalna

Wskaż tutaj, ile mieszkań wynajmowali Państwo krewnym.

Do tej pory wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z najmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego(z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo w całości uznawane przez urząd skarbowy

Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku wydatki związane z przychodami są uznawane przez urząd skarbowy tylko proporcjonalnie, tj. w stosunku między rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.

Od 1 stycznia 2021 r. następuje ważniejsza zmiana:

  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty związane z przychodami.
  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
  • Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
  • Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
  • Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako koszty związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i pełne odliczenie kosztów związanych z dochodem jest możliwe.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.

Przychody z wynajmu

Proszę wskazać tutaj, ile mieszkań wynajmowali Państwo krewnym.

Do tej pory obowiązowało: Wynajmowanie mieszkań krewnym podlegało szczególnej kontroli urzędu skarbowego. Jeżeli dochód z najmu wynosi co najmniej 66% czynszu lokalnego (z uwzględnieniem udziału własnego), przekazanie jest w pełni odpłatne, a koszty uzyskania przychodu są zasadniczo uznawane w całości przez urząd skarbowy.

Jeżeli natomiast rzeczywisty czynsz jest niższy niż 66% czynszu lokalnego, mamy do czynienia z przekazaniem o obniżonym lub częściowym wynagrodzeniu. W tym przypadku koszty reklamy są uznawane przez urząd skarbowy jedynie proporcjonalnie, tj. w proporcji pomiędzy rzeczywistym czynszem a zwyczajowym czynszem lokalnym.


Od 1 stycznia 2021 r. nastąpiła ważniejsza zmiana:

  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi co najmniej 66% zwyczajowego czynszu na rynku lokalnym, wydatki są w pełni potrącalne jako koszty uzyskania przychodów.
  • Jeśli uzgodniony czynsz wynosi od 50 % do 66 % czynszu rynkowego, należy zbadać zamiar generowania dochodu i wymagana jest do tego prognoza dochodu:
  • Jeśli prognoza dochodu jest pozytywna, wydatki związane z dochodem są w pełni odliczane.
  • Jeżeli prognoza dochodu jest ujemna, wydatki związane z dochodem należy podzielić i odliczyć tylko proporcjonalnie.
  • Jeżeli uzgodniony czynsz jest niższy niż 50 % lokalnego czynszu rynkowego, przekazanie użytkowania należy podzielić na część odpłatną i nieodpłatną. Wydatki podlegają odliczeniu tylko jako wydatki związane z dochodem zgodnie z opłaconą częścią.

Ważne: Jeśli czynsz wynosi co najmniej 50 procent, ale mniej niż 66 procent zwykłego czynszu lokalnego, należy przeprowadzić test prognozy całkowitej nadwyżki:

Jeśli ten test prognozy całkowitej nadwyżki jest pozytywny, należy założyć zamiar generowania dochodu dla taniego przeniesienia własności nieruchomości mieszkalnej i możliwe jest pełne odliczenie wydatków związanych z dochodem.

Jeżeli natomiast badanie prognozy nadwyżki całkowitej prowadzi do wyniku negatywnego, zamiar osiągnięcia dochodu należy przyjąć jedynie w odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem. W odniesieniu do części oddanej w odpłatny najem, koszty związane z przychodami mogą być odliczane proporcjonalnie.

Test prognozy nadwyżki całkowitej dla przychodów z najmu i dzierżawy przeprowadzany jest zgodnie z wieloletnim i utrwalonym orzecznictwem FTF (BFH). Pismo FMF (BMF) z dnia 8 października 2004 r. (BStBl 2004 I s. 933) jest nadal aktualne.