Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Od 2012 roku obowiązuje nowa sytuacja prawna dotycząca zasiłku na dzieci w przypadku zamężnych dzieci. Obecnie pełnoletnie dzieci do 25. roku życia, które odbywają szkolenie zawodowe, służbę ochotniczą, przechodzą okres przejściowy lub czekają na miejsce na studiach, są uwzględniane podatkowo, niezależnie od wysokości ich dochodów.

Jeśli dziecko jest zamężne, a małżonek dobrze zarabia, rodziny mogły wcześniej odmówić rodzicom zasiłku na dziecko. Prawo do zasiłku istnieje zasadniczo tylko do momentu ślubu dziecka. Od momentu zawarcia małżeństwa to nie rodzice są w pierwszej kolejności zobowiązani do utrzymania, lecz małżonek dziecka. Tak przewidywała ówczesna "Instrukcja służbowa dotycząca zasiłku na dziecko" (DA 31.2.2, BStBl. 2012 I S. 746).

Jednak Federalny Trybunał Finansowy ku radości niezliczonych rodziców orzekł, że zawarcie małżeństwa przez dziecko nie uniemożliwia ubiegania się o zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, które jest w trakcie szkolenia zawodowego i nie ukończyło 25 lat, niezależnie od dochodów małżonka lub wynagrodzenia dziecka. Nie jest konieczne, aby istniała "typowa sytuacja alimentacyjna", a także nie musi już występować przypadek niedoboru (wyrok BFH z 17.10.2013, III R 22/13, BStBl. 2014 II S. 257).

(2021): Jakie znaczenie podatkowe ma fakt, że moje dziecko bierze ślub?

Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Do tej pory znaliśmy pojęcia pierwszego i drugiego wykształcenia - z takimi samymi warunkami, ale różnymi skutkami dla zasiłku na dziecko i odliczenia kosztów uzyskania przychodu:

(1)  Zasiłek na dziecko u rodziców: Podczas pierwszego wykształcenia zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe są przyznawane bez ograniczeń do 25. roku życia dziecka. W przypadku drugiego wykształcenia ulgi te przysługują tylko wtedy, gdy dziecko nie podejmuje pracy zarobkowej lub pracuje mniej niż 20 godzin tygodniowo podczas studiów, okresu oczekiwania lub przejściowego, lub gdy istnieje stosunek pracy w ramach szkolenia (§ 32 ust. 4 zdanie 2 EStG).

(2)  Odliczenie podatkowe u dziecka: Koszty pierwszego wykształcenia dziecko może odliczyć jako wydatki specjalne do 6 000 euro, jeśli odbywa się ono poza stosunkiem pracy w ramach szkolenia (nauka). Koszty dalszego kształcenia po pierwszym ukończeniu szkoły zawodowej można odliczyć bez ograniczeń jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 EStG).

Ukończenie studiów, które zapewniają kwalifikacje zawodowe, jest uważane za zawodowy stopień naukowy. Dlatego np. z pierwszym państwowym egzaminem prawniczym pierwsze wykształcenie zawodowe jest zasadniczo zakończone.

Zgodnie z dotychczasowym stanem prawnym referendariat był uważany za drugie wykształcenie, które odbywało się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia.

To oznacza: Podczas referendariatu rodzice mieli od 2012 roku prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych, ponieważ drugie wykształcenie odbywa się w ramach stosunku pracy w ramach szkolenia i nie ma znaczenia wysokość dochodów dziecka. Dziecko mogło odliczyć swoje wydatki jako koszty uzyskania przychodu.

Jednak od 2015 roku referendariat, który rozpoczyna się w ścisłym związku czasowym z przygotowaniem do drugiego egzaminu państwowego, jest nadal częścią pierwszego wykształcenia. Oznacza to, że teraz rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko, bez sprawdzania, czy referendariat jest stosunkiem pracy w ramach szkolenia czy pracą zarobkową. Dziecko może jak dotąd odliczyć swoje wydatki zawodowe jako koszty uzyskania przychodu (pismo BMF z 8.2.2016, pkt 18).

(2021): Co obowiązuje w przypadku referendariatu w odniesieniu do zasiłku na dziecko i odliczeń podatkowych?

Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Dla pełnoletnich dzieci poniżej 25 lat nadal otrzymujesz zasiłek na dziecko i ulgi podatkowe na dzieci, jeśli Twoje dziecko jest w trakcie szkolenia zawodowego lub edukacji szkolnej. Każdy miesiąc jest sprawdzany osobno, czy Twoje dziecko odbywa szkolenie zawodowe.

Szkolenie zawodowe może odbywać się zarówno w kraju, jak i za granicą. Nie musi to być działanie, które jest bezwzględnie wymagane do wykonywania określonego zawodu. Chodzi raczej o zdobycie wiedzy i umiejętności będących podstawą do wykonywania zamierzonego zawodu.

Za edukację uznaje się uczęszczanie do szkoły ogólnokształcącej, szkoły wyższej zawodowej lub uniwersytetu. Zasiłek na dziecko przysługuje również podczas szkolenia praktycznego, takiego jak nauka zawodu lub kursy korespondencyjne. Również doktorat po studiach oraz referendariat, uczęszczanie do szkoły mistrzowskiej, pobyt językowy za granicą lub staż są uznawane za szkolenie zawodowe. Również pobyt za granicą jako au pair jest uznawany za szkolenie zawodowe, jeśli związane z nim lekcje języka obejmują co najmniej dziesięć godzin tygodniowo. Programy „Work and Travel” zazwyczaj nie są uwzględniane.

Szkolenie praktyczne lub studia kończą się, gdy wynik egzaminu zostanie podany na piśmie. W tym miesiącu masz ostatni raz prawo do zasiłku na dziecko. Jeśli Twoje dziecko przerwie naukę lub podejmie pracę na pełny etat po egzaminach, ale przed ogłoszeniem wyników, prawo do zasiłku wygasa natychmiast.

(2021): Kiedy uznaje się szkolenie zawodowe lub edukację szkolną mojego pełnoletniego dziecka?

Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Viele Kinder durchlaufen mehrere Ausbildungen, ehe sie ihr Berufsziel erreicht haben, z.B. Banklehre und anschließendes Studium, Handwerkerlehre und anschließende Technikerschule oder Fachoberschule, Handwerkerlehre und Fachoberschule und Fachhochschule.

Nach bisheriger Rechtslage wurde der erste Berufsabschluss (Lehre) als Erstausbildung angesehen und das anschließende Studium als Zweitausbildung gewertet. Die Aufwendungen für die Erstausbildung sind begrenzt als Sonderausgaben (sofern außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses) und für die Zweitausbildung unbegrenzt als Werbungskosten absetzbar.

Für die Zweitausbildung besteht nur dann Anspruch auf Kindergeld, wenn keine Erwerbstätigkeit oder eine Erwerbstätigkeit von weniger als 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

Nach neuer Rechtslage kann nach Abschluss der ersten Ausbildung eine weiterführende Ausbildung noch als Teil der Erstausbildung gelten, wenn aufgrund objektiver Beweisanzeichen erkennbar ist, dass das Kind sein angestrebtes Berufsziel noch nicht erreicht hat (sog. mehraktige Ausbildung). Abzustellen ist dabei darauf, ob die weiterführende Ausbildung in einem engen sachlichen Zusammenhang mit der nichtakademischen Ausbildung oder dem Erststudium steht und im engen zeitlichen Zusammenhang durchgeführt wird (BFH-Urteil vom 15.4.2015, V R 27/14; BMF-Schreiben vom 8.2.2016, BStBl. 2016 I S. 226).

Bedeutung der mehraktigen Berufsausbildung:

• Für die Eltern ist vorteilhaft, dass eine Berufsausbildung möglichst lange als Erstausbildung beurteilt wird. Denn dann besteht Anspruch auf Kindergeld oder auf die steuerlichen Freibeträge, ohne dass es darauf ankommt, ob das Kind in dieser Zeit - einschließlich der Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz sowie einer Übergangszeit - eine Erwerbstätigkeit von mehr als 20 Wochenstunden ausübt (§ 32 Abs. 4 Satz 2 EStG).
• Für das Kind ist vorteilhaft, dass es nach dem ersten Berufsabschluss ab 2015 seine Kosten für die weiterführende Ausbildung in unbegrenzter Höhe als Werbungskosten absetzen kann (§ 9 Abs. 6 EStG).

Der Bundesfinanzhof hat im Jahre 2014 entschieden, dass eine Berufsausbildung im dualen Studium eine einheitliche Erstausbildung darstellt, auch wenn die praktische Ausbildung (Lehre) früher beendet wird als das Studium (Bachelor). Da es sich insoweit um eine Erstausbildung handelt, ist es für den Kindergeldanspruch unschädlich, wenn das Kind nach Abschluss seiner Lehre neben dem Studium mehr als 20 Wochenstunden arbeitet (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 52/13).

Doch als wäre die Sache nicht schon kompliziert genug:

Aktuell hat der BFH mit einer ganzen Batterie von Urteilen zu weiteren Sachverhalten Stellung genommen und seine Sichtweise präzisiert - aber leider auch verkompliziert. Letztlich kann festgehalten werden, dass immer dann, wenn ein weiterführendes Studium oder eine weiterführende Ausbildung "nur neben dem Beruf" ausgeübt werden, das Kindergeld versagt wird. Unschädlich sind hingegen Nebenjobs (BFH-Urteile vom 11.12.2018, III R 22/18, III R 2/18, III R 32/17, III R 47/17). Die Sachverhalte, bei denen die Familienkasse jeweils das Kindergeld für die weiterführende Ausbildung versagte, waren unter anderem:

• Fall 1: Der Sohn durchlief zunächst eine Ausbildung zum Bankkaufmann. Danach war er in Vollzeit bei der Bank tätig, bei der er die Ausbildung absolviert hatte. Wenige Monate nach Ende der "Erstausbildung" nahm der Sohn an einer zweijährigen berufsbegleitenden Weiterbildung zum Bankfachwirt teil. Der BFH hat zwar nicht endgültig entschieden, aber doch zu erkennen gegeben, dass er das Kindergeld nicht gewähren wird, weil die Ausbildung zum Bankfachwirt wohl eher als berufsbegleitende Weiterbildung zu werten ist. Die Sache wurde an die Vorinstanz zurückverwiesen.
• Fall 2: Die Tochter absolvierte zunächst eine Lehre zur Bankkauffrau. Bereits kurz nach dem Ende der Ausbildung begann sie ein Studium an einem Berufskolleg mit der Fachrichtung Absatzwirtschaft. Das staatlich anerkannte Studium mit dem Abschluss "Staatlich geprüfte Betriebswirtin" erfolgte in Teilzeitform. Zeitgleich war die Tochter zunächst bei der Bank und etwas später bei einem Autohaus beschäftigt. Die wöchentliche Arbeitszeit betrug jeweils 40 Stunden. Auch hier hat der BFH nicht abschließend entschieden. Die Vorinstanz müsse prüfen, ob das Ausbildungsverhältnis eher dem Beschäftigungsverhältnis untergeordnet war oder umgekehrt das Beschäftigungsverhältnis dem Ausbildungsverhältnis. Wahrscheinlich wird das Kindergeld aber wohl entfallen.
• Fall 3: Der Sohn legte die Prüfung im Ausbildungsberuf Elektroniker in der Fachrichtung Energie- und Gebäudetechnik ab und wurde noch im selben Monat von seinem Ausbildungsbetrieb mit einer wöchentlichen Arbeitszeit von 38 Stunden übernommen. Einige Monate später besuchte der Sohn den zweijährigen Abendlehrgang zum Industriemeister Elektrotechnik IHK. Die Sache wurde an das Finanzgericht zurückverwiesen, das nun prüfen muss, ob die Ausbildung oder der Beruf im Vordergrund standen. Es spricht aber einiges dafür, dass der Beruf im Vordergrund stand und damit kein Kindergeldanspruch besteht.
• Fall 4: Die Tochter schloss ihre Ausbildung zur Steuerfachangestellten ab. Danach wurde sie von ihrem bisherigen Ausbildungsbetrieb in Vollzeitbeschäftigung übernommen. Unmittelbar nach der Prüfung meldete sich die Tochter an der Fachschule für Wirtschaft an, um in der Fachrichtung Betriebswirtschaft (Schwerpunkt Steuern) den Abschluss einer Staatlich geprüften Betriebswirtin zu erreichen. Die in Teilzeit zu absolvierende Ausbildung dauerte 3 1/2 Jahre. Auch in diesem Fall muss das Finanzgericht nach der Zurückverweisung durch den BFH erneut entscheiden und dabei dessen neue Grundsätze berücksichtigen. Wie in den drei vorherigen Fällen ist es nicht sehr wahrscheinlich, dass die Eltern den Rechtsstreit gewinnen werden.

Allein in drei weiteren Urteilen ging es um das Kindergeld für Töchter, die jeweils nach der Ausbildung zur Verwaltungsangestellten einen berufsbegleitenden Lehrgang zur Verwaltungsfachwirtin absolvierten (BFH-Urteil vom 20.2.2019, III R 42/18; BFH-Urteile vom 10.4.2019, III R 51/18 u. III R 33/18). In sogar sechs Fällen ging es um das Kindergeld für Kinder, die jeweils nach der Ausbildung zur Bankkauffrau/zum Bankkaufmann ein berufsbegleitendes Studium zum Bankfachwirt bzw. ein Finanz- oder Wirtschaftsstudium aufnahmen (BFH-Urteile vom 21.3.2019, III R 12/18, III R 16/18, III R 17/18, III R 40/18 u. III R 50/18; BFH-Urteil vom 10.4.2019, III R 19/18). Und das zehnte Urteil betraf das Kindergeld für einen Sohn, der nach der Ausbildung zum Industriemechaniker und der Meisterausbildung den Aufstieg zum "Geprüften Technischen Betriebswirt" absolvierte (BFH-Urteil vom 21.3.2019, III R 18/18).

Alle Fälle sind zwar an die Vorinstanzen zurückverwiesen worden, damit weitere Sachverhaltsaufklärungen erfolgen. Der BFH hat aber bereits durchblicken lassen, dass das Kindergeld zu versagen sein wird, wenn die Kinder jeweils nebenher in Vollzeit gearbeitet haben und die weiterführenden Ausbildungen gegenüber dem Beruf nicht im Vordergrund standen.

Prüfschema:

Die Rechtsprechung zum Kindergeld bei einem weiterführenden Studium oder einer ergänzenden Ausbildung ist äußerst kompliziert geworden. Folgendes Prüfungsschema kann aber bei der Frage, ob Kindergeld zu gewähren ist, weiterhelfen:

1. Handelt es sich um eine Ausbildung oder um ein Studium, das auf der ersten Ausbildung aufbaut? Falls ja: weiter mit 2. Falls nein, handelt es sich um eine andere "Fachrichtung": Kindergeld wird nur gewährt, wenn nebenher keine Erwerbstätigkeit oder eine Tätigkeit von maximal 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

2. Besteht ein zeitlicher Zusammenhang zwischen den beiden Ausbildungsabschnitten? Falls ja: weiter mit 3. Falls nein: Kindergeld wird nur gewährt, wenn nebenher keine Erwerbstätigkeit oder eine Tätigkeit von maximal 20 Wochenstunden ausgeübt wird.

Hinweis: Wenn sich Sohn oder Tochter für den nächstmöglichen Ausbildungsabschnitt (z.B. einen Meisterkurs) erst mehrere Monate nach Bestehen der ersten Ausbildung (z.B. der Gesellenprüfung) angemeldet haben, spricht dies nicht gegen eine Verklammerung der Ausbildungsabschnitte (BFH 11.12.2018, III R 32/17).

3. Nutzt das Kind die Qualifikation, die es nach dem ersten Abschluss erlangt hat, bereits für einen Beruf, den es nun auch tatsächlich ausübt? Falls ja: Es deutet vieles darauf hin, dass die weitere Ausbildung nicht mehr Teil einer "Gesamtausbildung" ist. Folge: Kindergeld für die weitere Ausbildung wird voraussichtlich nicht gewährt, da die Berufstätigkeit in den Vordergrund getreten ist. Falls nein: Der Kindergeldanspruch könnte erhalten bleiben, da die weitere Ausbildung im Vordergrund steht. Es ist aber in beiden Fällen eine Gesamtbetrachtung mit Punkt 4 vorzunehmen.

Beispiele:

Wird z.B. ein Geselle oder Kaufmann von seinem Ausbildungsbetrieb im erlernten Beruf übernommen oder nimmt ein Bachelor eine durch diesen Abschluss eröffnete Stelle an, kann dies Indiz dafür sein, dass die Berufstätigkeit in den Vordergrund getreten ist. Denn ein solcher Sachverhalt spricht laut BFH dafür, dass die weiteren Ausbildungsmaßnahmen nur der beruflichen Weiterbildung oder Höherqualifizierung in einem bereits aufgenommenen und ausgeübten Beruf dienen. Nimmt das Kind dagegen eine Berufstätigkeit auf, die ihm auch ohne den erlangten Abschluss eröffnet wäre (z.B. Aushilfstätigkeit in der Gastronomie oder im Handel) oder handelt es sich bei der Erwerbstätigkeit typischerweise um keine dauerhafte Berufstätigkeit (z.B. bei einem Bachelor, der während des nachfolgenden Masterstudiums mit 19 Stunden als wissenschaftliche Hilfskraft tätig ist und daneben 3 Nachhilfestunden pro Woche gibt), kann das für eine im Vordergrund stehende Berufsausbildung sprechen.

4. Ist die Arbeitstätigkeit der weiterführenden Ausbildung übergeordnet und wird die Ausbildung mithin nach ihrem äußeren Erscheinungsbild neben dem Beruf durchgeführt? Falls ja: In der Gesamtbetrachtung mit Punkt 3 wird das Kindergeld wohl entfallen. Falls nein: Das Kindergeld dürfte in der Gesamtbetrachtung mit Punkt 3 erhalten blieben, denn die Ausbildung steht im Vordergrund.

Beispiele:

Wird etwa eine Teilzeittätigkeit von regelmäßig 22 Wochenstunden so verteilt, dass sie sich dem jeweiligen Ausbildungsplan anpasst, ist das ein Indiz für eine im Vordergrund stehende Ausbildung. Gleiches gilt, wenn das Kind etwa während des Semesters maximal 20 Wochenstunden arbeitet, durch eine während der Semesterferien erhöhte Wochenstundenzahl aber auf eine durchschnittliche Arbeitszeit von mehr als 20 Wochenstunden kommt. Arbeitet das Kind dagegen annähernd vollzeitig und werden die Ausbildungsmaßnahmen nur am Abend und am Wochenende durchgeführt, deutet dies darauf hin, dass die weiteren Ausbildungsmaßnahmen nur neben der Berufstätigkeit durchgeführt werden. Schließlich kann auch von Bedeutung sein, ob und inwieweit die Berufstätigkeit und die Ausbildungsmaßnahmen über den zeitlichen Aspekt hinaus auch inhaltlich aufeinander abgestimmt sind.

HINWEIS: Der guten Ordnung halber sei an dieser Stelle darauf hingewiesen, dass das Gesagte natürlich gleichermaßen für die Frage der Gewährung des Kinderfreibetrages gilt.

(2021): Jak oceniane są różne szkolenia jako środek całościowy?

Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Ja. Sofern Ihr Kind noch keine 25 Jahre alt ist, behalten Sie den Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge, auch wenn das Kind länger als vier Monate nach einem Ausbildungsplatz sucht. Hat Ihr Kind den früheren gesetzlichen Wehr- oder Zivildienst geleistet, verschiebt sich die Altersgrenze um die jeweilige Dienstzeit.

Wichtig ist, dass das Kind unmittelbar nach dem letzten Ausbildungsabschnitt (z.B. Abitur) mit der Suche nach einem Ausbildungsplatz beginnt. Fängt Ihr Kind beispielsweise erst sechs Monate nach dem Abitur an, sich nach Studienplätzen umzusehen, dann gibt für die gesamte Übergangszeit leider kein Kindergeld mehr.

Grundsätzlich muss die Familienkasse jeden Ausbildungswunsch berücksichtigen, sofern er erreichbar erscheint. Ihr Kind muss sich allerdings ernsthaft um eine Ausbildung oder ein Studium bemühen. Dies müssen Sie nachweisen. Das können Sie beispielsweise durch eine Bescheinigung der Arbeitsagentur oder durch die Vorlage von Bewerbungen, Zwischenbescheiden oder Absagen.

Ist Ihr Kind krank oder befindet es sich im Mutterschutz und kann deswegen keine Ausbildung beginnen, haben Sie auch weiterhin Anspruch auf Kindergeld. Das gilt allerdings nicht, wenn Ihr Sohn oder Ihre Tochter wegen der Betreuung des eigenen Kindes keine Ausbildung oder kein Studium beginnen kann.

(2021): Czy zachowam prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie miejsca szkoleniowego?

Jakie skutki mają luki w edukacji na moje prawo do zasiłku rodzinnego?

Między dwoma okresami edukacji mogą upłynąć do czterech pełnych miesięcy kalendarzowych. Przez ten czas przysługuje zasiłek rodzinny, o ile dziecko nie ukończyło 25 lat. Jeśli w tym czasie nie rozpoczęło nauki, musisz udowodnić, że starało się o miejsce, na przykład poprzez odpowiednie listy motywacyjne lub odmowy oraz ewentualnie zgłoszenie do urzędu pracy. W takim przypadku zasiłek rodzinny i ulgi podatkowe mogą być przyznawane dłużej.

Jeśli okres przejściowy trwa dłużej niż cztery miesiące, na przykład gdy Twoje dziecko po maturze podróżuje przez pół roku po świecie, tracisz swoje roszczenia od samego początku. Przerwa w nauce nie może trwać dłużej niż cztery pełne miesiące kalendarzowe, co oznacza, że musi się zakończyć najpóźniej w miesiącu po czwartym miesiącu.

Typowe przerwy w nauce to na przykład okres przejściowy między maturą a studiami lub czas przed lub po służbie wolontariackiej lub służbie wojskowej.

Przykład: Twoja córka zdaje maturę i kończy szkołę 15 maja. Naukę lub studia powinna rozpocząć najpóźniej w październiku, abyście jako rodzice mogli nadal otrzymywać zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe w okresie przejściowym.

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek rodzinny, jeśli dziecko nie może rozpocząć nauki z powodu choroby, a koniec choroby nie jest przewidywalny (wyrok BFH z 12.11.2020, III R 49/18).

Aktualnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł również, że przerwanie służby wolontariackiej z powodu choroby prowadzi do utraty prawa do zasiłku rodzinnego (wyrok BFH z 9.9.2020, III R 15/20).

(2021): Jakie skutki mają luki w edukacji na moje prawo do zasiłku rodzinnego?

Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Ja. Sie können auch weiterhin Kindergeld oder die steuerlichen Kinderfreibeträge erhalten, wenn Ihr Kind arbeitslos ist. Die Zahlung endet in dem Monat vor dem 21. Geburtstag des Kindes. 

Die Meldung als Arbeitsuchender kann nicht nur bei einer Agentur für Arbeit in Deutschland erfolgen. Berücksichtigt werden auch Kinder, die in einem anderen EU/EWR-Staat oder in der Schweiz arbeitsuchend gemeldet sind.

Für die steuerliche Berücksichtigung des Kindes ist es unschädlich, wenn es eine geringfügige Beschäftigung ausübt und der Verdienst im Jahresdurchschnitt nicht höher ist als 450 Euro monatlich. Unschädlich ist auch eine kurzfristige Beschäftigung, die auf 3 Monate oder 70 Arbeitstage im Kalenderjahr begrenzt ist und nicht berufsmäßig ausgeübt wird. Wenn das Kind einer Beschäftigung von weniger als 15 Stunden wöchentlich nachgeht, ist dies stets unschädlich für den Kindergeldanspruch der Eltern. Denn das Kind gilt trotzdem als arbeitslos.

(2021): Czy mogę otrzymać zasiłek na dziecko, jeśli moje dziecko jest bezrobotne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Dzieci w wieku od 18 do 25 lat (do ukończenia 25. roku życia) są uwzględniane podatkowo, jeśli odbywają dobrowolny rok socjalny, dobrowolny rok ekologiczny lub inne określone służby wolontariackie. Od 2012 roku obejmuje to w szczególności Niemiecką Służbę Wolontariacką (Bufdi) oraz inną służbę za granicą zgodnie z §5 ustawy o Niemieckiej Służbie Wolontariackiej.

Dobrowolny rok w rozumieniu ustawy o młodzieżowej służbie wolontariackiej może być również odbyty za granicą. Ważne jest, aby organizator miał siedzibę główną w Niemczech.

Jeśli dziecko uczestniczy w europejskim programie "Młodzież w działaniu", może otrzymywać zasiłek na dziecko przez okres do dwunastu miesięcy.

Dziecko może być również uwzględnione, jeśli odbywa Międzynarodową Młodzieżową Służbę Wolontariacką, służbę wolontariacką na rzecz rozwoju "weltwärts" lub służbę wolontariacką "dla wszystkich pokoleń".

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia i jest w trakcie kształcenia, jeśli zobowiązało się do wieloletniej służby w ochronie przed katastrofami i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przed katastrofami wykonywane obok kształcenia, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Malteser Hilfsdienst, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

(2021): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko odbywa służbę ochotniczą?

Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Na dziecko niepełnosprawne otrzymasz zasiłek rodzinny lub ulgi podatkowe bez ograniczeń czasowych, jeśli spełnione są określone warunki:

Dziecko jest uwzględniane podatkowo, jeśli z powodu fizycznej, umysłowej lub psychicznej niepełnosprawności nie jest w stanie się utrzymać. Oznacza to, że nie może pokryć swoich kosztów utrzymania i dodatkowych potrzeb wynikających z niepełnosprawności z własnych dochodów i majątku.

Można to zazwyczaj udokumentować za pomocą legitymacji osoby niepełnosprawnej, w której wpisano cechę „H” i jeśli stopień niepełnosprawności wynosi co najmniej 50 procent. Fakt, że dziecko nie pracuje, nie może być spowodowany złą sytuacją na rynku pracy, lecz musi wynikać z niepełnosprawności.

Aby skorzystać z uwzględnienia podatkowego dziecka bez ograniczeń wiekowych, niepełnosprawność musi wystąpić przed ukończeniem 25. roku życia.

(2021): Jak długo otrzymam zasiłek na dziecko niepełnosprawne?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Solange Ihr Kind das 25. Lebensjahr noch nicht vollendet hat und sich in einer Berufsausbildung befindet, haben Sie Anspruch auf Kindergeld bzw. den Kinderfreibetrag. Das kann eine betriebliche Ausbildung sein, aber auch ein Studium oder beispielsweise der Besuch eines Kollegs, einer Berufsfachschule oder Fachoberschule.

Muss das Kind seine Ausbildung wegen Krankheit oder Mutterschaft vorübergehend unterbrechen, besteht der Kindergeldanspruch weiter. Das Gleiche gilt für eine viermonatige Übergangsfrist zwischen zwei Ausbildungsabschnitten, gegebenenfalls auch länger, wenn sich das Kind zunächst vergeblich um eine Ausbildung bemüht.

Für arbeitslos gemeldete Kinder kann es bis zum 21. Geburtstag Kindergeld geben, auch wenn diese einem 450 Euro-Job nachgehen.

Der Bundesfinanzhof (BFH) hat in den beiden folgenden Urteilen eine Berufsausbildung bejaht:

Die ernsthafte Vorbereitung auf ein Abitur für Nichtschüler ist - zumindest ab dem Monat der Anmeldung zur Prüfung - als Berufsausbildung anzusehen (BFH, 18.03.2009, Az. III R 26/06)

Eine ernsthafte und nachhaltige Vorbereitung auf eine Wiederholungsprüfung gehört auch dann zur Berufsausbildung, wenn ein förmliches Ausbildungsverhältnis nicht mehr besteht (BFH, 2.4.2009, Az. III R 85/08)

(2021): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko podczas kształcenia zawodowego mojego dziecka?

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Kinder im Alter von 18 bis 25 Jahren (bis zur Vollendung des 25. Lebensjahres) werden steuerlich berücksichtigt, wenn sie ein freiwilliges soziales Jahr, ein freiwilliges ökologisches Jahr oder bestimmte andere Freiwilligendienste leisten. Hierzu zählen seit 2012 insbesondere der Bundesfreiwilligendienst (Bufdi) und der andere Dienst im Ausland nach §5 des Bundesfreiwilligendienstgesetzes.

Das freiwillige Jahr im Sinne des Jugendfreiwilligendienstgesetzes kann auch im Ausland abgeleistet werden. Wichtig ist hierbei, dass der Träger seinen Hauptsitz in Deutschland hat.

Nimmt ein Kind am europäischen Aktionsprogramm "Jugend in Aktion" teil, kann es bis zur Dauer von zwölf Monaten Kindergeld bekommen.

Außerdem kann ein Kind berücksichtigt werden, wenn es einen Internationalen Jugendfreiwilligendienst, einen entwicklungspolitischen Freiwilligendienst "weltwärts" oder einen Freiwilligendienst "aller Generationen" ableistet.

Der Bundesfinanzhof hat entschieden, dass für ein in Ausbildung befindliches Kind nach Vollendung des 25. Lebensjahres jedoch kein Kindergeldanspruch besteht, wenn es sich für einen mehrjährigen Dienst im Katastrophenschutz verpflichtet hat und deshalb vom Wehrdienst freigestellt wurde (Urteil vom 19.10.2017, III R 8/17). Die Entscheidung hat auch Auswirkungen auf andere neben der Ausbildung geleistete Dienste im Katastrophenschutz, die eine Freistellung von der Wehrpflicht zur Folge hatten (z.B. Sanitätsdienste beim Deutschen Roten Kreuz, der Johanniter-Unfall-Hilfe oder dem Malteser Hilfsdienst, Technische Dienste beim Technischen Hilfswerk).

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass kein Anspruch auf Kindergeld besteht, wenn ein Kind seine Ausbildung wegen einer Krankheit nicht beginnen kann und das Ende der Erkrankung nicht absehbar ist (BFH-Urteil vom 12.11.2020, III R 49/18).

(2021): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie otrzyma miejsca szkoleniowego?

Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Ein behindertes Kind wird bei den Eltern steuerlich berücksichtigt, wenn es wegen körperlicher, geistiger oder seelischer Behinderung nicht in der Lage ist, sich selbst zu unterhalten. Entscheidend ist zudem, dass die Behinderung schon vor dem 25. Geburtstag des Kindes eingetreten ist. Dann kann es ohne Altersbegrenzung steuerlich berücksichtigt werden. Die steuerliche Berücksichtigung gilt für folgende Punkte:

Behindertenpauschbetrag
Je nach Grad der der Behinderung steht jedem Behinderten ein Behindertenpauschbetrag zu, mit dem alle laufenden, typischen und mit der Behinderung unmittelbar zusammenhängenden Mehraufwendungen abgegolten werden. Dieser Betrag (zwischen 384 Euro und 7.400 Euro) steht also auch Kindern zu. Eltern können den Pauschbetrag des Kindes auf sich übertragen lassen.

Pflegepauschbetrag
Zusätzlich zum Behindertenpauschbetrag können Sie den Pflegepauschbetrag in Anspruch nehmen. Ab 2021 wird der Pflege-Pauschbetrag für häusliche Pflege beim Pflegegrad 4 oder 5 verdoppelt und ein Pauschbetrag für die Pflegegrade 2 und 3 neu eingeführt. Der Pauschbetrag beträgt

• bei Pflegegrad 2: 600 Euro
• bei Pflegegrad 3: 1.100 Euro
• bei Pflegegrad 4 oder 5 oder Hilflosigkeit: 1.800 Euro

Außergewöhnliche Belastungen
Kosten, die sich aus der Behinderung Ihres Kindes ergeben, z.B. die Unterbringung in einem Heim oder die Kosten für einen ambulanten Pflegedienst, können Sie als außergewöhnliche Belastungen in der Steuererklärung absetzen.

Kindergeld, Kinderfreibetrag und BEA-Freibetrag
Sie können für Ihr behindertes Kind auch über das 18. bzw. 25. Lebensjahr hinaus Kindergeld beziehen bzw. den Kinderfreibetrag und den Freibetrag für den Betreuungs-, Erziehungs- oder Ausbildungsbedarf (BEA-Freibetrag) nutzen, wenn die Behinderung Ihres Kindes vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten ist. Gleichzeitig haben Sie damit auch bei behinderten Kindern Anspruch auf weitere Steuervergünstigungen, die an das Kindergeld gekoppelt sind, z.B. Kinderzulage zur Altersvorsorgezulage.

Kinderbetreuungskosten
Eltern können bis zu zwei Drittel Ihrer Kinderbetreuungskosten, höchstens 4.000 Euro je Kind, als Sonderausgaben absetzen. Dies gilt auch für nicht-behinderte Kinder bis zum 14. Lebensjahr. Für behinderte Kinder können Sie auch darüber hinaus Betreuungskosten geltend machen. Als Nachweis gilt in der Regel der Behindertenausweis, der Bescheid des Versorgungsamtes, der Rentenbescheid oder ein ärztliches Gutachten. Die Behinderung muss vor Vollendung des 25. Lebensjahres eingetreten sein.

(2021): Jak i kiedy uwzględnia się dzieci niepełnosprawne w zeznaniu podatkowym?

Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Für Kinder im Alter von 18 bis 25 Jahren besteht ein Kindergeldanspruch für eine Übergangszeit von bis zu vier vollen Kalendermonaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten. Gleiches gilt für die Zeit zwischen einem Ausbildungsabschnitt und einem Freiwilligendienst, wie dem freiwilligen sozialen oder ökologischen Jahr oder dem Bundesfreiwilligendienst. Ebenfalls gilt dies nach neuer Rechtslage ab 2015 für die Übergangszeit zwischen Ausbildung und freiwilligem Wehrdienst und umgekehrt (§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG).

Hat Ihr Kind die Zusage für eine Ausbildung, kann das Kindergeld auch länger als vier Monate weiterfließen.

Ansonsten können Sie bei Überschreiten der Viermonatsfrist den Verlust des Kindergeldes verhindern, indem sich das Kind für die Übergangszeit arbeitslos meldet. Das funktioniert zumindest bis zum 21. Geburtstag.

Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass der krankheitsbedingte Abbruch eines Freiwilligendienstes aber zum Verlust des Kindergeldanspruchs führt (BFH-Urteil vom 9.9.2020, III R 15/20).

(2021): Uwzględnienie dzieci w okresie przejściowym

Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Wenn Ihr Kind arbeitslos ist, können Sie bis zum 21. Geburtstag weiterhin Kindergeld bzw. die steuerlichen Freibeträge erhalten.

Ein Minijob bis zu 450 Euro gefährdet Ihren Kindergeldanspruch nicht. Allerdings muss das Kind bei der Agentur für Arbeit arbeitssuchend gemeldet sein. Unabhängig davon sollten, bzw. müssen Sie aber auch die Familienkasse frühzeitig informieren, wenn sich Ihr Kind um einen Ausbildungsplatz bemüht.

(2021): Jak zabezpieczyć prawo do zasiłku na dziecko, jeśli moje dziecko nie znajdzie pracy?

Jakie służby ochotnicze są objęte ulgą?

Jeśli dzieci po zakończeniu obowiązku szkolnego w pełnym wymiarze czasu odbywają służbę ochotniczą, są nadal uwzględniane u rodziców do ukończenia 25. roku życia, czyli do 25. urodzin. Oznacza to, że rodzice mają w tym czasie prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych związanych z dzieckiem.

Do służb ochotniczych objętych ulgą należą:

• Dobrowolny rok socjalny lub ekologiczny,
• Federalna służba ochotnicza,
• Europejska służba ochotnicza "Erasmus+",
• Międzynarodowa młodzieżowa służba ochotnicza,
• Służba ochotnicza "weltwärts",
• Służba ochotnicza "kulturweit",
• Służba ochotnicza "wszystkich pokoleń",
• Zagraniczna służba ochotnicza zgodnie z § 5 ustawy o federalnej służbie ochotniczej.

Nowy program UE na rzecz edukacji, młodzieży i sportu "Erasmus+" od 2014 roku obejmuje dotychczasowe programy UE na rzecz uczenia się przez całe życie, programy szkolnictwa wyższego oraz "Młodzież w działaniu". Program obejmuje również Europejską Służbę Wolontariacką. Program obowiązuje w okresie od 2014 do 2020 roku.

Nie jest objęta ulgą ochotnicza służba wojskowa zgodnie z § 58b ustawy o żołnierzach. Jednak zgodnie z nowymi przepisami administracji finansowej od 2015 roku trzymiesięczne szkolenie podstawowe i następujące po nim szkolenie na stanowisku służbowym są uznawane za szkolenie zawodowe, co oznacza, że w tym czasie przysługuje zasiłek na dziecko lub ulgi podatkowe. Zasadniczo można uwzględnić co najmniej pierwsze cztery miesiące służby wojskowej bez szczegółowego dowodu; jedynie przystąpienie do służby musi być wiarygodnie udokumentowane. W przypadku dłuższego szkolenia na stanowisku służbowym należy udokumentować jego czas trwania (A 14.2 zdanie 2, DA-KG 2015).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nie przysługuje zasiłek na dziecko, które ukończyło 25. rok życia, jeśli zobowiązało się do kilkuletniej służby w ochronie przeciwkatastroficznej i zostało zwolnione ze służby wojskowej (wyrok z 19.10.2017, III R 8/17). Decyzja ta ma również wpływ na inne służby w ochronie przeciwkatastroficznej wykonywane obok szkolenia, które skutkowały zwolnieniem z obowiązku służby wojskowej (np. służby medyczne w Niemieckim Czerwonym Krzyżu, Pomocy Wypadkowej Johanniterów lub Służbie Maltańskiej, służby techniczne w Niemieckiej Agencji Pomocy Technicznej).

(2021): Jakie służby ochotnicze są objęte ulgą?

Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Für Kinder in Schul- oder Berufsausbildung oder in einem sozialen Freiwilligendienst erhalten die Eltern Kindergeld oder die steuerlichen Kinderfreibeträge sowie alle damit verbundenen kindbedingten Steuervergünstigungen, solange die Kinder noch keine 25 Jahre alt sind. Ebenfalls berücksichtigt werden Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten sowie zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung eines Freiwilligendienstes und umgekehrt.

Die Übergangszeit darf höchstens vier volle Kalendermonate dauern. Der nächste Ausbildungsabschnitt muss also spätestens im fünften Monat nach der Beendigung des letzten Abschnitts beginnen. Die Viermonatsfrist umfasst vier volle Kalendermonate und ist nicht taggenau zu berechnen. Muss das Kind länger als vier Monate warten, ehe es seine Ausbildung fortsetzen oder den Freiwilligendienst antreten kann, verlieren die Eltern das Kindergeld und den Kinderfreibetrag - und zwar auch für die ersten vier Monate der Übergangszeit. Dies gilt leider auch dann, wenn das Kind keinen Einfluss auf den Dienstbeginn hat oder an der Überschreitung der Viermonatsfrist kein Verschulden trägt.

Bis 2014 sind Übergangszeiten zwischen einem Ausbildungsabschnitt und dem freiwilligen Wehrdienst nicht begünstigt. Dies ist aber ab 2015 anders, denn nun bekommen Eltern Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge auch für ein Kind, das seine Ausbildung wegen der Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes unterbricht, für jeweils einen Übergangszeitraum von bis zu vier Monaten sowohl vor als auch nach diesem Dienst.

(2021): Czy okresy przejściowe przed i po służbie wolontariackiej są również objęte ulgą?

Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Für Kinder über 18 Jahre, die ihre Ausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen können, haben die Eltern Anspruch auf Kindergeld oder einen Kinderfreibetrag sowie auf die damit verbundenen kindbedingten Steuervergünstigungen (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). In einigen Fällen kann der Anspruch auf Kindergeld auch verloren gehen.

Das Kind wird steuerlich jedoch nur dann berücksichtigt, wenn es sich ernsthaft um einen Ausbildungsplatz bemüht und seine Bemühungen durch entsprechende Unterlagen nachweisen kann.

Falls dem Kind ein Ausbildungs- oder Studienplatz erst im kommenden Jahr zugesagt wurde, besteht bis dahin - unabhängig von einer Viermonatsgrenze - durchgehend Anspruch auf Kindergeld wegen "Warten auf einen Ausbildungsplatz" (gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Was aber gilt, wenn dem Kind ein Ausbildungsplatz oder Studienplatz angeboten wird, es diesen jedoch aus persönlichen Gründen nicht annimmt. Ist das Kind auch dann noch ausbildungswillig?

Der Bundesfinanzhof hat im Übrigen die interessante Frage geklärt, ob die Eltern auch dann noch Kindergeld bekommen, wenn das Kind einen angebotenen Ausbildungs- oder Studienplatz nicht annimmt: Lässt das Kind einen Ausbildungsplatz verfallen, ist es grundsätzlich nicht mehr als "ausbildungswillig" anzusehen, sodass das Kindergeld mit Verstreichen der Annahmefrist wegfällt (BFH-Urteil vom 26.8.2014, XI R 14/12).

Ein Hinausschieben des Ausbildungsbeginns ist dann unschädlich für die Annahme der Ausbildungswilligkeit, wenn das Kind die Zusage eines Ausbildungsplatzes hat, doch die Ausbildung aus schul-, studien- oder betriebsorganisatorischen Gründen erst zum nächstmöglichen Zeitpunkt auf-nehmen kann. Akzeptiert wird auch eine Verschiebung aufgrund vorübergehender Erkrankung des Kindes (BFH-Urteil vom 28.5.2013, XI R 38/11).

(2021): Co się stanie, jeśli dziecko nie podejmie nauki?

Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Eltern erhalten für volljährige Kinder bis zum 25. Lebensjahr Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge, wenn sie in Berufsausbildung sind oder einen sozialen Dienst leisten. Ebenfalls berücksichtigt werden Übergangszeiten von bis zu vier Monaten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten sowie zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung eines Freiwilligendienstes und umgekehrt.

Bezüglich des freiwilligen Wehrdienstes gilt Folgendes:

• Als Berufsausbildung zu werten ist die dreimonatige Grundausbildung und die anschließende Dienstpostenausbildung während des freiwilligen Wehrdienstes gemäß § 58b Soldatengesetz. Grundsätzlich können mindestens die ersten vier Monate der Wehrdienstzeit ohne näheren Nachweis berücksichtigt werden; lediglich der Dienstantritt ist glaubhaft zu machen. Bei längerer Dienstpostenausbildung ist die Dauer nachzuweisen (A 14.2 Satz 2, DA-KG 2015).
• Während des freiwilligen Wehrdienstes kann auch eine Ausbildung zu einem zivilen Beruf erfolgen: In Betracht kommen beispielsweise die Ausbildung zum Telekommunikationselektroniker, zum Rettungssanitäter oder zum Kraftfahrer der Fahrerlaubnisklasse CE. Die Ausbildung zum Kraftfahrer ist auch dann Berufsausbildung, wenn sie im Mannschaftsdienstgrad erfolgt und eine zuvor zu durchlaufende allgemeine (militärische) Grundausbildung einschließt (BFH-Urteil vom 3.7.2014, III R 53/13).
• Das Kind kann bereits vor Antritt des freiwilligen Wehrdienstes berücksichtigt werden - und zwar während der Wartezeit auf einen Ausbildungsplatz gemäß (§ 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Als Nachweis gilt die schriftliche Bewerbung für den freiwilligen Wehrdienst (A 16.1 DA-KG 2015).
• Die Zwangspause zwischen einem Ausbildungsabschnitt und der Ableistung des freiwilligen Wehrdienstes nach § 58b Soldatengesetz gilt ab dem 1.1.2015 als begünstigte Übergangszeit. Eine Übergangszeit kann daher sowohl vor Beginn des freiwilligen Wehrdienstes als auch nach seiner Beendigung begründet werden(§ 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG).
• Die Verlängerungszeit mit Kindergeldanspruch gilt nur noch für Kinder, die ihren Dienst vor dem 1.7.2011 begonnen haben, und zwar bis längstens 2018 (§ 52 Abs. 40 Satz 10 EStG). Für Kinder, die ab dem 1.7.2011 den freiwilligen Wehrdienst leisten, gibt es keinen Verlängerungszeitraum mehr über das 25. bzw. 21. Lebensjahr hinaus.

Verzögert sich der ankündigte Dienstantritt, sodass das Kind länger als vier Monate warten muss, ehe es seinen Freiwilligen Wehrdienst antreten kann, verlieren die Eltern das Kindergeld und den Kinderfreibetrag - und zwar auch für die ersten vier Monate der Übergangszeit. Dies gilt leider auch dann, wenn das Kind keinen Einfluss auf den Dienstbeginn hat oder an der Überschreitung der Viermonatsfrist kein Verschulden trägt (BFH-Urteile vom 22.12.2011, III R 5/07 und III R 41/07).

(2021): Czy odbycie ochotniczej służby wojskowej jest również objęte ulgą?

Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

In einigen Bundesländern, z. B. in Rheinland-Pfalz, wird das Abitur bereits im März abgelegt. Gleichwohl kann ein Studium häufig erst im Oktober oder eine Berufsausbildung erst im September begonnen werden.

Besorgte Eltern fragen nun, ob das Kindergeld in dieser Zeit weiter gewährt wird.

• Grundsätzlich besteht ein Anspruch auf Kindergeld nur dann, wenn die Übergangszeit zwischen Abitur und Studium oder Berufsausbildung nicht mehr als vier volle Kalendermonate beträgt (Übergangszeit gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2b EStG). Die Übergangszeit ist nicht taggenau zu berechnen, sondern umfasst vier volle Kalendermonate. Endet ein Ausbildungsabschnitt mit dem Abitur im März, muss der nächste spätestens im August beginnen. Diese Viermonatsfrist ist hier überschritten.
• Ist die Übergangszeit länger als vier Monate, greift eine andere Regel für Ihren Kindergeldanspruch: In diesem Fall wird das Kind berücksichtigt, wenn es "eine Berufsausbildung mangels Ausbildungsplatzes nicht beginnen oder fortsetzen kann" (Wartezeit gemäß § 32 Abs. 4 Nr. 2c EStG). Diese Bedingung ist erfüllt, wenn das Kind sich unmittelbar nach dem Abitur um einen Studien- oder Ausbildungsplatz bewirbt oder bereits eine Zusage zu einem späteren Termin hat (A 17.1 Abs. 1 DA-Kindergeld 2019).

Mitunter kann allerdings fraglich sein, wann ein Studium tatsächlich beginnt und wann es als beendet gilt. Mit dieser Problematik musste sich der BFH kürzlich befassen und hat wie folgt entschieden: Ein Hochschulstudium beginnt mit der erstmaligen Durchführung von Ausbildungsmaßnahmen und endet grundsätzlich dann, wenn das Kind die letzte nach der einschlägigen Prüfungsordnung erforderliche Prüfungsleistung erfolgreich erbracht hat und dem Kind sämtliche Prüfungsergebnisse in schriftlicher Form zugänglich gemacht wurden (BFH-Urteil vom 7.7.2021, III R 40/19).

Der Sachverhalt: Die Klägerin ist die Mutter einer im Mai 1992 geborenen Tochter. Diese war ab März 2015 an einer Hochschule im Masterstudiengang "Management" eingeschrieben. Nachdem die Hochschule der Tochter zunächst den erfolgreichen Abschluss mündlich mitgeteilt hatte, stellte sie den Abschluss und die Abschlussnoten Ende Oktober 2016 online. Die Zeugnisse holte die Tochter Ende November 2016 persönlich im Prüfungsamt ab. Im März 2017 bewarb sie sich für ein weiteres Bachelorstudium im Fach Politikwissenschaft, das sie im April 2017 aufnahm. Die Familienkasse gewährte wegen des Masterstudiums bis einschließlich Oktober 2016 Kindergeld und wegen des Bachelorstudiums ab April 2017. Für März 2016 wurde die Tochter nicht wegen einer Ausbildung, sondern nur wegen ihrer Bewerbung für einen Studienplatz kindergeldrechtlich berücksichtigt. Für den Zeitraum November 2016 bis Februar 2017 lehnte die Familienkasse und nachfolgend auch das Finanzgericht eine Kindergeldfestsetzung ab.

Der BFH hielt die dagegen gerichtete Revision der Klägerin für unbegründet. Danach kommt es für die Frage, wann ein Hochschulstudium beendet ist, regelmäßig nicht auf den Zeitpunkt an, in welchem dem Kind die Prüfungsergebnisse mündlich mitgeteilt wurden. Maßgebend ist vielmehr, dass das Kind die letzte nach der einschlägigen Prüfungsordnung erforderliche Prüfungsleistung erfolgreich erbracht hat. Zudem muss das Kind eine schriftliche Bestätigung über sämtliche Prüfungsergebnisse entweder von der Hochschule zugesandt bekommen haben oder jedenfalls objektiv in der Lage gewesen sein, sich eine solche schriftliche Bestätigung über ein Online-Portal der Hochschule erstellen zu können. Entscheidend ist dann, welches Ereignis früher eingetreten ist. Im Streitfall war daher ausschlaggebend, dass die Hochschule die Abschlussnoten Ende Oktober 2016 online gestellt hatte.

Übergangszeiten zwischen zwei Ausbildungsabschnitten werden kindergeldrechtlich nur berücksichtigt, wenn sie maximal vier Kalendermonate umfassen. Im Streitfall ging der BFH aber von einer fünf Kalendermonate umfassenden Übergangszeit aus. Denn das Masterstudium endete bereits im Oktober 2016. Das Bachelorstudium begann dagegen noch nicht mit der im März 2017 erfolgten Bewerbung, sondern erst als im April 2017 Ausbildungsmaßnahmen tatsächlich stattfanden.

(2021): Czy zasiłek na dziecko jest wypłacany również w przypadku dłuższego okresu przejściowego przed podjęciem studiów?

Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Solange Ihr Kind noch nicht volljährig ist, erhalten Sie in jedem Fall Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge (Kinderfreibetrag sowie Freibetrag für Betreuung, Erziehung und Ausbildung). Für volljährige Kinder besteht der Anspruch weiter, wenn das Kind eine Ausbildung absolviert und die Altershöchstgrenze von 25 Jahren noch nicht erreicht hat.

Bei einem Kind, das wegen seiner Behinderung nicht in der Lage ist, für sich selbst zu sorgen, besteht Anspruch auf Kindergeld ohne Altersbeschränkung. Voraussetzung ist, dass die Behinderung vor dem 25. Lebensjahr eingetreten ist.

Ansonsten gibt es Kindergeld für volljährige Kinder nur, sofern sie sich in einer Ausbildung befinden oder einen Freiwilligendienst leisten. Das kann eine betriebliche Ausbildung sein, aber auch ein Studium oder beispielsweise der Besuch eines Kollegs, einer Berufsfachschule oder Fachoberschule. Muss das Kind seine Ausbildung wegen Krankheit oder Mutterschaft vorübergehend unterbrechen, besteht der Kindergeldanspruch weiter.

Das gleiche gilt für eine viermonatige Übergangsfrist zwischen zwei Ausbildungsabschnitten, gegebenenfalls auch länger, wenn sich das Kind zunächst vergeblich um eine Ausbildung bemüht. Für arbeitslos gemeldete Kinder kann es bis zum 21. Geburtstag Kindergeld geben, auch wenn diese einem Minijob (bis 450 Euro) nachgehen.

Seit dem 1.1.2012 wird auf die Einkommensprüfung bei volljährigen Kindern verzichtet. Das bedeutet, dass bei volljährigen Kindern deren Einkommen völlig unbeachtlich ist. Jetzt prüfen die Familienkassen und Finanzämter nicht mehr, welche Einkünfte und Bezüge das Kind in welcher Höhe erzielt hat, sondern ob es sich bei der Berufsausbildung um eine Erst- oder Zweitausbildung handelt. Im Fall der Zweitausbildung wird dann weiter geprüft, ob und in welchem Umfang nebenbei eine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird.

Kinder während einer zweiten Berufsausbildung werden nur dann berücksichtigt, wenn sie

• keiner oder einer Erwerbstätigkeit von höchstens 20 Wochenstunden nachgehen,
• die Zweitausbildung im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses absolvieren,
• allenfalls eine geringfügige Beschäftigung (Minijob) ausüben oder lediglich eine kurzfristige Beschäftigung (Aushilfsjob) wahrnehmen.

(2021): Kiedy nadal otrzymam zasiłek na dziecko i kwotę wolną od podatku na dziecko na pełnoletnie dziecko?

Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?

Jeśli dzieci odbywają ochotniczą służbę wojskową, rodzice nie mają w tym czasie prawa do zasiłku na dziecko ani ulg podatkowych. Ochotnicza służba wojskowa jest zatem traktowana inaczej niż Federalna Służba Wolontariacka oraz wolontariat socjalny lub ekologiczny, podczas których rodzice otrzymują ulgi na dzieci.

Ustawodawca założył, że rodzice nie ponoszą żadnych wydatków na utrzymanie dziecka podczas ochotniczej służby wojskowej, w przeciwieństwie do innych służb wolontariackich (wyrok BFH z 3.7.2014, III R 53/13). Należałoby zatem przypuszczać, że podobnie jak w przypadku dawnej zasadniczej służby wojskowej i cywilnej, czas służby powinien być niejako doliczony do 25. roku życia, jeśli dziecko nadal się kształci. Lub do 21. roku życia, jeśli dziecko jest bezrobotne.

Obecnie Sąd Finansowy w Münster orzekł, że dla dzieci, które od 1.7.2011 odbywają ochotniczą służbę wojskową, okres przedłużenia powyżej 25. lub 21. roku życia nie jest już przyznawany. W ustawie (§ 52 ust. 40 zdanie 10 EStG) wyraźnie zapisano, że okres przedłużenia z prawem do zasiłku na dziecko dotyczy tylko dzieci, które rozpoczęły służbę przed 1.7.2011, i to maksymalnie do 2018 roku (FG Münster z 27.10.2014, 5 K 2339/14 Kg).

(2021): Czy zasiłek na dziecko przysługuje również w przypadku ochotniczej służby wojskowej?