Kto jest uważany za osobę prowadzącą działalność na własny rachunek?

Samozatrudnienie wykonują w szczególności osoby wykonujące wolne zawody. Osoba wykonująca wolny zawód to taka, która pracuje samodzielnie i na własną odpowiedzialność oraz wykonuje określony zawód katalogowy lub działalność wymienioną w § 18 ust. 1 EStG.

Wolne zawody wymagają działalności, której niekoniecznie musi poprzedzać studia wyższe. Wystarczy, że jest to wykształcenie o charakterze naukowym. Obejmuje to również samokształcenie lub wiedzę zdobytą w wyniku pracy zawodowej. Wiedza musi odpowiadać poziomowi studiów wyższych.

(1) Osoby wykonujące wolne zawody to z jednej strony osoby wykonujące określoną działalność (§ 18 ust. 1 nr 1 EStG), a mianowicie:

• działalność naukowa, artystyczna, pisarska, dydaktyczna lub wychowawcza.

(2) Osoby wykonujące wolne zawody to z drugiej strony osoby wykonujące określony zawód katalogowy, który jest wyraźnie wymieniony w ustawie o podatku dochodowym (§ 18 ust. 1 nr 1 EStG):

• Zawody medyczne: lekarze, dentyści, naturopaci, dentyści, fizjoterapeuci, pielęgniarki, pielęgniarki ds. higieny.
• Zawody prawnicze i doradcze: adwokaci, notariusze, rzecznicy patentowi, biegli rewidenci, doradcy podatkowi, doradcy ds. ekonomii i biznesu, biegli księgowi, pełnomocnicy podatkowi.
• Zawody techniczno-naukowe: inżynierowie geodezyjni, inżynierowie, architekci, chemicy handlowi, piloci.
• Zawody medialne: dziennikarze, fotoreporterzy, tłumacze ustni, tłumacze pisemni.

(3) Osoby wykonujące wolne zawody mogą być również osobami wykonującymi podobny zawód, który jest porównywalny z wymienionymi zawodami katalogowymi pod względem działalności i wykształcenia. Wykaz wolnych zawodów w § 18 ust. 1 nr 1 EStG nie jest bowiem wyczerpujący. Ważne jest, aby działalność była wykonywana w sposób kierowniczy i na własną odpowiedzialność na podstawie własnej wiedzy fachowej. Dotyczy to na przykład następujących zawodów:

• Opiekunowie osób starszych, dietetycy, ergoterapeuci, podolodzy, logopedzi, ortoptyści, medyczni pedicurzyści, dyplomowani masażyści i masażyści terapeuci, medyczni kąpielarze, ratownicy medyczni, dentyści, położne, psycholodzy terapeuci, psychoterapeuci dzieci i młodzieży, doradcy IT, doradcy biznesowi.
• Inżynieria oprogramowania, praca jako administrator sieci lub oprogramowania (orzeczenia BFH z 22.9.2009, VIII R 31/07, VIII R 63/06, VIII R 79/06).

(4) Działalności, które nie są uznawane za działalność w ramach wolnego zawodu i nie stanowią działalności gospodarczej, należą do innej działalności na własny rachunek. Cechą charakterystyczną jest również osobista praca. Jednak inna działalność na własny rachunek jest wykonywana raczej okazjonalnie i tylko wyjątkowo w sposób trwały (§ 18 ust. 1 nr 3 EStG):

• Wykonawcy testamentów, zarządcy majątku, członkowie rad nadzorczych, zarządcy nieruchomości, syndycy, powiernicy, opiekunowie, zarządcy spadku, mediatorzy, ankieterzy dla urzędów statystycznych, opiekunki dzienne, prawni opiekunowie itp.

Rozróżnienie między działalnością gospodarczą a samozatrudnieniem jest często trudne, ponieważ na przykład w przypadku działalności w ramach wolnego zawodu zazwyczaj nie brakuje zamiaru zarobkowego. Wiele działalności spełnia zatem zarówno kryteria działalności w ramach wolnego zawodu, jak i działalności gospodarczej. W takich przypadkach decydującym kryterium jest praca umysłowa i twórcza, która jest najważniejsza w przypadku działalności w ramach wolnego zawodu.

(2021): Kto jest uważany za osobę prowadzącą działalność na własny rachunek?

Co to jest rachunek zysków i strat?

Dzięki rachunkowi zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG możesz łatwo obliczyć zysk swojej firmy. W tym celu przychody operacyjne i koszty operacyjne są rejestrowane i porównywane zgodnie z zasadą przepływów. W tej prostej formie księgowości na przykład rezerwy nie są uwzględniane.

Kolejną zaletą jest to, że rachunek zysków i strat nie wymaga prowadzenia kont zapasów ani inwentaryzacji.

Jeśli obliczasz zysk za pomocą rachunku zysków i strat, nadwyżka przychodów nad kosztami operacyjnymi to zysk, który należy podać w zeznaniu podatkowym do opodatkowania.

(2021): Co to jest rachunek zysków i strat?

Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?

Za pomocą załącznika "Einnahmenüberschussrechnung - Anlage EÜR" rachunek zysków i strat jest standaryzowany.

W EÜR musisz podać szczegółowe informacje o swoich przychodach i wydatkach.

Do 2016 roku byłeś zobowiązany do złożenia tego załącznika tylko wtedy, gdy przychody z działalności przekraczały 17.500 Euro, a zysk nie był ustalany na podstawie bilansowania (prawdziwa księgowość). Jednak od roku podatkowego 2017 zniesiono uproszczenie, zgodnie z którym w przypadku przychodów z działalności poniżej 17.500 Euro można było złożyć nieformalny rachunek zysków i strat zamiast formalnego "Anlage EÜR". Teraz wszyscy podatnicy, którzy ustalają swój zysk na podstawie rachunku zysków i strat, są zasadniczo zobowiązani do wypełnienia standardowego "Anlage EÜR" i przesłania go - podobnie jak zeznanie podatkowe - elektronicznie do administracji skarbowej.

Dotychczasowe ustawowe przepisy dotyczące przypadków szczególnych nadal obowiązują: Aby uniknąć "niesprawiedliwych trudności", urząd skarbowy może zezwolić na złożenie zeznania podatkowego nadal na urzędowym formularzu papierowym w urzędzie skarbowym (§ 25 ust. 4 zdanie 2 EStG; § 13a ust. 3 EStG; § 18 ust. 3 zdanie 3 UStG; § 14a zdanie 2 GewStG). Oprócz przepisów szczegółowych, ordynacja podatkowa zawiera ogólne przepisy dotyczące przypadków szczególnych (§ 150 ust. 8 AO): Urząd skarbowy może zrezygnować z elektronicznego przesyłania danych, jeśli jest to dla podatnika ekonomicznie lub osobiście nieuzasadnione.

Dotyczy to w szczególności sytuacji, gdy podatnik nie dysponuje niezbędnym wyposażeniem technicznym, a stworzenie technicznych możliwości zdalnego przesyłania danych w wymaganym formacie wiązałoby się z niebagatelnymi kosztami finansowymi, lub gdy podatnik ze względu na swoje indywidualne umiejętności i wiedzę nie jest w stanie lub jest w ograniczonym stopniu w stanie korzystać z możliwości zdalnego przesyłania danych. Administracja skarbowa udziela jednak wyjątków bardzo rzadko!

Sprawdź wszystkie dane swojej EÜR pod kątem wiarygodności i porównaj je, jeśli to możliwe, z danymi innych przedsiębiorców. Jeśli Twoje dane znacznie odbiegają od normy, urząd skarbowy może zdecydować się na indywidualną kontrolę.

(2021): Czy muszę złożyć załącznik EÜR (rachunek zysków i strat)?

Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?

W rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG przychody operacyjne są porównywane z kosztami operacyjnymi, a wynik to zysk lub strata.  

Przedsiębiorcy oraz rolnicy i leśnicy mogą obecnie ustalać swój zysk za pomocą rachunku zysków i strat, jeśli

• roczny obrót nie przekracza 600.000 Euro oraz
• roczny zysk nie przekracza 60.000 Euro w roku kalendarzowym lub gospodarczym.

Wolne zawody, takie jak prawnicy, notariusze, doradcy podatkowi, lekarze, publicyści, artyści itp., oraz inni samozatrudnieni mogą zawsze - niezależnie od limitu obrotu i zysku - dokonywać ustalenia zysku za pomocą rachunku zysków i strat. Zasadniczo nie są zobowiązani do prowadzenia księgowości, ale mogą dobrowolnie prowadzić księgi.

Do prowadzenia księgowości zawsze są zobowiązani - niezależnie od limitu obrotu lub zysku - kupcy w rozumieniu §§ 1 i nast. w zw. z § 238 HGB. Ten obowiązek prowadzenia księgowości dotyczy również prawa podatkowego (§ 140 AO). Przepis dotyczy kupców prowadzących działalność handlową oraz przedsiębiorców, których działalność gospodarcza ze względu na rodzaj i zakres wymaga prowadzenia działalności handlowej.

(2021): Kiedy mogę ustalić zysk za pomocą rachunku zysków i strat?

Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?

Podatnicy, którzy nie byli zobowiązani do prowadzenia księgowości i nie prowadzili jej dobrowolnie oraz nie sporządzali sprawozdań, mają prawo wyboru między porównaniem majątku przedsiębiorstwa zgodnie z § 4 ust. 1 EStG a rachunkiem zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG:

• Podatnik nieprowadzący księgowości - zgodnie z dotychczasowym stanowiskiem - skutecznie skorzystał z prawa wyboru metody ustalania zysku poprzez porównanie stanu zgodnie z § 4 ust. 1 EStG dopiero wtedy, gdy sporządził bilans otwarcia, wprowadził księgowość handlową i sporządził sprawozdanie na podstawie inwentaryzacji.

• Jeśli podatnik rejestrował jedynie przychody i koszty operacyjne, to poprzez takie faktyczne postępowanie skorzystał z prawa wyboru w zakresie ustalania zysku za pomocą rachunku zysków i strat zgodnie z § 4 ust. 3 EStG.

Zgodnie z nowym stanowiskiem przedsiębiorca może skorzystać z prawa wyboru również po zakończeniu roku, zasadniczo bezterminowo, aż do momentu, gdy decyzja podatkowa stanie się ostateczna. Jeśli przedsiębiorca sporządzi wtedy roczne sprawozdanie finansowe, dopiero wtedy decyduje się na ustalanie zysku poprzez bilansowanie - a nie już przy zakładaniu księgowości na początku roku obrotowego (wyrok BFH z 19.3.2009, BStBl. 2009 II s. 659).

Uwaga: Taka interpretacja jest również zgodna z celem uproszczenia rachunku zysków i strat. Podatnik może zrezygnować ze sporządzania sprawozdania, wybierając rachunek zysków i strat, nawet jeśli wcześniej wprowadził księgowość. Dla urzędu skarbowego istotne jest jedynie to, że po dokonaniu wyboru faktycznie otrzyma rachunek zysków i strat.

(2021): Czy wybór rachunku zysków i strat jest możliwy również w późniejszym terminie?

Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Sąd finansowy w Nadrenii-Palatynacie orzekł, że podatnicy uzyskujący dochody z działalności gospodarczej są zobowiązani do składania zeznań podatkowych w formie elektronicznej, nawet jeśli osiągają tylko niewielkie zyski z pracy dodatkowej. Forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 EUR (FG Rheinland-Pfalz z 15.7.2015, 1 K 2204/13).

Przypadek: Powód pracuje dodatkowo jako fotograf, autor i instruktor nurkowania na własny rachunek. Urząd skarbowy poinformował go po raz pierwszy w 2011 roku, że ze względu na tę działalność jest zobowiązany do przesyłania zeznania podatkowego w formie elektronicznej. Powód argumentował, że zyski z jego pracy na własny rachunek w przyszłości wyniosą tylko około 500 euro rocznie. Ponadto zasadniczo odrzuca przesyłanie danych osobowych przez Internet, ponieważ sam miał już doświadczenia z nadużyciami internetowymi. Nawet w przypadku bankowości internetowej nie można zagwarantować absolutnego bezpieczeństwa.

Zdaniem sądu finansowego zgodnie z ustawą o podatku dochodowym forma elektroniczna jest obowiązkowa, jeśli zysk przekracza 410 euro. Ta forma nie jest dla powoda nieuzasadniona. Pozostałe po wykorzystaniu wszystkich technicznych zabezpieczeń ryzyko ataku hakerskiego na przechowywane lub przesyłane dane musi zostać zaakceptowane ze względu na państwowe zainteresowanie uproszczeniem administracji i oszczędnością kosztów.

Absolutna poufność danych nie może być zagwarantowana, ponieważ również dane przechowywane w formie papierowej mogą zostać skradzione, np. w przypadku włamania do mieszkania lub – o czym informowano w mediach 13.6.2015 – włamań do skrzynek pocztowych banków. Również w przypadku podatku VAT wymagane są elektroniczne deklaracje podatkowe i w tym zakresie BFH już orzekł, że jest to zgodne z konstytucją, mimo "afery NSA".

Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznego zeznania podatkowego i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego 840 euro lub ryczałtu dla instruktorów 3.000 euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania zeznań podatkowych. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.

(2021): Czy nawet przy niewielkim zysku istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności gospodarczej istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

W przypadku osób prowadzących działalność na własny rachunek deklaracje podatkowe w formie papierowej nie są już akceptowane. Dotyczy to również gospodarstw domowych z instalacjami fotowoltaicznymi oraz osób z dodatkowymi dochodami z działalności gospodarczej powyżej 410 Euro, np. rolników winogron. Urzędy skarbowe konsekwentnie odrzucają deklaracje podatkowe złożone w formie papierowej.

To oznacza: Jeśli nie występuje przypadek szczególny, deklaracja złożona w formie papierowej jest traktowana jako niezłożona. Przypadek szczególny oznacza: Nabycie niezbędnego wyposażenia technicznego, takiego jak komputer i dostęp do Internetu, wiąże się z znacznymi kosztami finansowymi lub brak jest umiejętności i zdolności do ich obsługi.

W takim przypadku należy liczyć się z karami za opóźnienie.

Uwaga: Pracownicy i emeryci, którzy nie są zobowiązani do składania elektronicznej deklaracji podatkowej i otrzymują diety za działalność wolontariacką do wysokości ryczałtu wolontariackiego w wysokości 840 Euro lub ryczałtu dla instruktorów w wysokości 3.000 Euro rocznie, mogą naszym zdaniem nadal korzystać z papierowych formularzy do składania deklaracji podatkowej. Jednak urzędy skarbowe stosują coraz bardziej restrykcyjne podejście.

(2021): Czy w przypadku dodatkowych dochodów z działalności gospodarczej istnieje obowiązek złożenia załącznika EÜR w formie elektronicznej?

Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?

Do dochodów z pracy na własny rachunek należy również zysk ze sprzedaży wolnego zawodu, kancelarii lub odpowiedniego majątku, samodzielnej części majątku lub udziału w majątku. Za sprzedaż uważa się również rezygnację z prowadzenia praktyki, kancelarii itp. (§ 18 ust. 3 EStG). Pod względem podatkowym zysk ze sprzedaży jest traktowany według specjalnych zasad i dlatego należy go odróżnić od bieżącego zysku.

Osoby sprzedające swoją firmę lub udział we współpracy mogą skorzystać z dwóch ważnych ulg podatkowych:

• Kwota wolna od podatku od sprzedaży: Zysk ze sprzedaży jest wolny od podatku do 45.000 Euro. Kwota ta zmniejsza się jednak, jeśli zysk ze sprzedaży przekracza 136.000 Euro, o kwotę przekroczenia. Zatem kwota wolna od podatku od sprzedaży nie przysługuje, jeśli zysk ze sprzedaży wynosi 181.000 Euro lub więcej (§ 16 ust. 4 EStG).
• Obniżona stawka podatkowa: Pozostały po odliczeniu kwoty wolnej zysk ze sprzedaży jest objęty ulgą zgodnie z zasadą jednej piątej. Na wniosek może być również opodatkowany obniżoną stawką, wynoszącą 56% średniej stawki podatkowej, ale co najmniej 14% (§ 34 ust. 3 EStG).

Kwota wolna od podatku od sprzedaży i obniżona stawka podatkowa są przyznawane tylko pod pewnymi warunkami:

• Musisz mieć ukończone 55 lat lub być trwale niezdolny do pracy w rozumieniu prawa ubezpieczeń społecznych.
• Ulgi można skorzystać tylko raz w życiu: kwota wolna od podatku od sprzedaży od 1996 roku, obniżona stawka podatkowa od 2001 roku.
• Musisz złożyć wniosek o ulgi.

W przypadku sprzedaży firmy przed ukończeniem 55. roku życia, bez trwałej niezdolności do pracy, stosuje się tylko zasadę jednej piątej. Ta zasada nie przynosi jednak oszczędności podatkowych, jeśli bieżące dochody są już opodatkowane najwyższą stawką podatkową.

W przypadku sprzedaży udziału we współpracy przysługuje Ci również pełna kwota wolna od podatku od sprzedaży, a nie tylko proporcjonalna. Jeśli jednak sprzedasz tylko część swojego udziału we współpracy, zysk ze sprzedaży zalicza się do bieżących dochodów i nie mają zastosowania ani kwota wolna od podatku od sprzedaży, ani obniżona stawka podatkowa, ani zasada jednej piątej (§ 18 ust. 3 w zw. z § 16 ust. 1 zdanie 2 EStG).

(2021): Co zalicza się do zysku ze sprzedaży?

Co to jest kwota wolna dla instruktorów?

Erzielen Sie Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit, z.B. als Übungsleiter, Erzieher Ausbilder oder einer ähnlichen Beschäftigung, bleiben diese bis zu einem Betrag von 3.000 Euro (bis 2020: 2.400 Euro) pro Jahr steuerfrei (§ 3 Nr. 26 EStG). Die gleiche Grenze gilt auch bei einer nebenberuflichen künstlerischen Tätigkeiten oder wenn Sie nebenberuflich alte, kranke oder behinderte Menschen pflegen. Voraussetzung ist, dass die Tätigkeit im Auftrag der öffentlichen Hand oder zu gemeinnützigen, mildtätigen oder kirchlichen Zwecken erfolgt.

Verdienen Sie bei Ihrer Beschäftigung mehr als 3.000 Euro, müssen Sie die Einnahmen als Einkünfte aus selbständiger Tätigkeit oder nichtselbständiger Arbeit versteuern.

Begünstigte im Sinne des Übungsleiterfreibetrages sind beispielsweise:

• Sporttrainer oder Mannschaftsbetreuer
• Chorleiter, Orchesterdirigenten oder Kirchenorganisten
• Jugendleiter, Ferienbetreuer
• Rettungssanitäter u.ä. bei Sportveranstaltungen, kulturellen Veranstaltungen und Festumzügen
• Nicht begünstigt dagegen sind folgende Tätigkeiten
• Vorstandsmitglieder
• Kassierer oder Gerätewart eines Sportvereins
• Ausbilder von Tieren
• Hallenwarte

(2021): Co to jest kwota wolna dla instruktorów?

Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?

Einnahmen aus einer nebenberuflichen Tätigkeit im mildtätigen, gemeinnützigen oder kirchlichen Bereich sind bis zu 840 Euro (bis 2020: 720 Euro) pro Jahr steuerfrei, sofern nicht der Übungsleiterfreibetrag zur Anwendung kommt (§ 3 Nr. 26a EStG). Davon profitieren Personen, die sich ehrenamtlich in gemeinnützigen Vereinen und Organisationen engagieren und dort Verantwortung übernehmen. Dabei gelten folgende Voraussetzungen:

• Die Tätigkeit muss nebenberuflich ausgeübt werden.
• Die Tätigkeit dient der Förderung gemeinnütziger, mildtätiger oder kirchlicher Zwecke.

Für die Einnahmen aus der begünstigten Tätigkeit darf nicht bereits die Steuerbefreiung für Aufwandsentschädigungen nach § 3 Nr. 12 EStG in Anspruch genommen werden.

Bitte beachten Sie, dass eine nebenberufliche Tätigkeit dann vorliegt, wenn diese bezogen auf das Kalenderjahr, nicht mehr als ein Drittel der Arbeitszeit eines vergleichbaren Vollzeiterwerbs in Anspruch nimmt.

Entstehen Ihnen im Zusammenhang mit einer solchen Tätigkeit Werbungskosten, können Sie diese nur absetzen werden, wenn sie höher sind als der Freibetrag.

(2021): Co to jest ulga podatkowa za wolontariat?