Koszty edukacji jednak jako koszty uzyskania przychodu?

Zdaniem Federalnego Trybunału Finansowego koszty kształcenia powinny być odliczane jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. Koszty kształcenia są zawodowo uzasadnione jako niezbędny warunek podjęcia późniejszej pracy i tym samym stanowią koszty uzyskania przychodu, ponieważ służą uzyskaniu dochodów podlegających opodatkowaniu dochodowym.

Dlatego sędziowie BFH zwrócili się do Federalnego Trybunału Konstytucyjnego o wyjaśnienie, czy zgodne z konstytucją jest, że zgodnie z § 9 ust. 6 EStG wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia nie są uznawane jako koszty uzyskania przychodu (postanowienie BFH z 17.7.2014, VI R 8/12 i VI R 2/12).

Obecnie Federalny Trybunał Konstytucyjny - po ponad 5 latach(!) - w końcu rozstrzygnął gorąco dyskutowaną kwestię - niestety ku wielkiemu rozczarowaniu wszystkich zainteresowanych i ku radości fiskusa: 

Obecne przepisy ustawowe są zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji. Strażnicy konstytucji sprzeciwiają się tym samym najwyższym sędziom finansowym! (postanowienie BVerfG z 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowane 10.1.2020).

(2021): Koszty edukacji jednak jako koszty uzyskania przychodu?

Pobyt jako au pair: nauka języka jest uznawana za szkolenie zawodowe

Viele Abiturientinnen zieht es nach dem Abitur für eine gewisse Zeit ins Ausland. Als Au-pair und mit Sprachunterricht wollen Sie ihre Sprachkenntnisse verbessern und Land und Leute kennen lernen. Als Gegenleistung für freie Kost und Logis erwartet die Gastfamilie Mithilfe bei der Kinderbetreuung und im Haushalt. Während des Auslandsaufenthalts haben die Eltern nur dann Anspruch auf Kindergeld oder die steuerlichen Freibeträge, wenn der Au-pair-Aufenthalt als Berufsausbildung anzusehen ist.

Wie erreicht man eine Anerkennung des Au-pair-Aufenthalts als Berufsausbildung? Dazu ist es erforderlich, dass das Kind an einem theoretisch-systematischen Sprachunterricht teilnimmt, der mindestens 10 Wochenstunden umfasst.

Müssen es genau 10 Wochenstunden sein, oder genügen vielleicht auch 8,6 Stunden pro Woche?

Neben dem reinen Sprachunterricht muss das Au-Pair schließlich noch Zeiten für die Vor- und Nachbereitung aufwenden Aktuell hat der Bundesfinanzhof entschieden, dass ein Sprachunterricht von lediglich 8,6 Wochenstunden nicht ausreicht. Der Au-pair-Aufenthalt im Ausland sei daher nicht als Berufsausbildung anzuerkennen. In diesem Fall wurden daher weder Kindergeld noch Kinderfreibeträge gewährt. "Bei weniger als durchschnittlich 10 Wochenstunden können ausnahmsweise einzelne Monate gleichwohl als Berufsausbildung zu werten sein, wenn sie, z.B. infolge von Blockunterricht oder Lehrgängen, durch intensiven Unterricht von deutlich mehr als 10 Stunden geprägt werden" (BFH-Beschluss vom 14.6.2016, III B 132/15). Ausnahmsweise kann auch ein Sprachunterricht von weniger als 10 Wochenstunden für die Berücksichtigung als Berufsausbildung ausreichen. Das ist der Fall, wenn der Fremdsprachenunterricht in einer Ausbildungs- oder Prüfungsordnung zwingend vorausgesetzt wird oder wenn der Sprachunterricht zur Vorbereitung auf einen anerkannten Fremdsprachentest dient. Die zwei wichtigsten englischen Sprachtests sind TOEFL (Test of English as a Foreign Language) oder IELTS (International English Language Testing System). (BFH-Urteil vom 15.3.2012, III R 58/08; BFH-Urteil vom 26.10.2012, VI R 102/10).

Fremdsprachentests TOEFL gelten als Berufsausbildung

Aktuell hat das Finanzgericht Saarland bestätigt, dass ein Au-pair-Aufenthalt nach Bestehen des Fremdsprachentests TOEFL als Berufsausbildung gelten kann. Eine Bedingung dafür wurde aber besonders betont: Auch wenn der Erwerb von Fremdsprachenkenntnissen durch einen Fremdsprachentest - wie TOEFL oder IELTS - verifiziert wird, muss dennoch ein konkreter Zusammenhang mit einer Berufsausbildung bestehen. Wichtig ist also, dass unverzüglich ein Studium oder eine andere Ausbildung begonnen oder fortgesetzt wird (FG Saarland vom 2.2.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

(2021): Pobyt jako au pair: nauka języka jest uznawana za szkolenie zawodowe

Jak mogę odliczyć koszty kształcenia jako wydatki specjalne?

Wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe można odliczyć jako koszty specjalne do maksymalnej kwoty 6.000 Euro. Oznacza to, że koszty te obniżają dochód podlegający opodatkowaniu, a tym samym również obciążenie podatkowe. W ten sposób możesz otrzymać zwrot z podatku zapłaconego w ciągu roku. Lub ewentualna dopłata zostanie dla Ciebie zmniejszona.

Jeśli jednak Twoje szkolenie odbywa się w ramach umowy szkoleniowej, np. praktyki lub stażu, obowiązuje inna zasada: w takim przypadku możesz odliczyć koszty w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ dochody z umowy szkoleniowej są opodatkowane. Koszty można również odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli szkolenie jest Twoim drugim szkoleniem zawodowym, tzn. ukończyłeś już pierwsze szkolenie zawodowe.

To, czy dana forma kształcenia jest szkoleniem uzupełniającym czy szkoleniem, ma duże znaczenie podatkowe. W przypadku szkolenia uzupełniającego wydatki można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. W przypadku szkolenia koszty można odliczyć tylko w ograniczonym zakresie jako koszty specjalne. Jeśli szkolenie lub studia dotyczą jedynie wykształcenia ogólnego lub hobby, koszty nie podlegają odliczeniu.

W przypadku wspólnie rozliczających się małżonków nie ma znaczenia, który z małżonków poniósł koszty szkolenia jednego z małżonków. Jeśli oboje małżonkowie są w trakcie szkolenia, każdy z nich może zadeklarować swoje wydatki do maksymalnej kwoty 6.000 Euro. W tym celu każdy z małżonków musi osobno wymienić swoje koszty. Małżeństwo może więc odliczyć maksymalnie 12.000 Euro kosztów szkolenia jako koszty specjalne. Jednak jeden z małżonków nie może przenieść części swojego limitu na drugiego, jeśli nie wykorzysta go w pełni.

(2021): Jak mogę odliczyć koszty kształcenia jako wydatki specjalne?

Co zalicza się do wykształcenia zawodowego?

Za zawodowe wykształcenie, którego koszty można odliczyć jako wydatki specjalne, uważa się przede wszystkim pierwsze wykształcenie zawodowe (z wyjątkiem w ramach stosunku pracy szkoleniowej, jak klasyczna nauka zawodu) lub pierwsze studia jako wykształcenie podstawowe. Do kosztów kształcenia należą również wydatki na uczęszczanie do szkół ogólnokształcących w celu uzyskania matury lub świadectwa ukończenia szkoły średniej. Każde kolejne szkolenie po pierwszym ukończeniu zawodowym jest dokształcaniem, które można bez ograniczeń odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

"Po raz pierwszy" oznacza, że przed tym szkoleniem nie ukończono żadnego innego wykształcenia zawodowego ani studiów wyższych. Jeśli pracujesz już bez ukończonego wykształcenia i nadrabiasz takie kwalifikacje, jest to również pierwsze wykształcenie zawodowe, które należy wpisać pod wydatki specjalne. Od 2015 roku pojęcie "pierwszego wykształcenia" jest uregulowane prawnie: prawdziwe pierwsze wykształcenie ma miejsce tylko wtedy, gdy szkolenie trwa co najmniej 12 miesięcy w pełnym wymiarze godzin i kończy się egzaminem. Dopiero po takim pierwszym wykształceniu koszty drugiego wykształcenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu (§ 9 ust. 6 EStG).

Nie jest akceptowane jako wykształcenie zawodowe, jeśli uczestniczysz w szkoleniu tylko z zainteresowania edukacją ogólną lub jako hobby. Na przykład, jeśli szkolisz się na instruktora, aby uczyć w klubie sportowym za pieniądze, lub jeśli jako technik dentystyczny bierzesz udział w kursie fotograficznym, nie jest to uznawane za dokształcanie.

(2021): Co zalicza się do wykształcenia zawodowego?

Kiedy koszty szkolenia są wydatkami specjalnymi, a kiedy kosztami uzyskania przychodu?

Między kosztami kształcenia a kosztami szkolenia zawodowego rozróżnia się w następujący sposób:

(1) Koszty kształcenia to tylko wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia jako wykształcenie podstawowe. Koszty te można odliczyć jako wydatki specjalne, ale tylko do maksymalnej kwoty 6.000 Euro.

(2) Koszty szkolenia zawodowego to koszty wszystkich działań edukacyjnych podjętych po pierwszym wykształceniu zawodowym lub po ukończeniu pierwszych studiów. Dotyczy to również przekwalifikowania do innego zawodu, działań edukacyjnych w wykonywanym zawodzie, szkoleń w niewykonywanym zawodzie lub drugich studiów. Takie koszty można w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Ważne jest jednak, aby wydatki były związane z pracą i aby szkolenie miało na celu uzyskanie dochodów.

(3) Pierwsze czy drugie studia? Koszty pierwszych studiów można odliczyć jako wydatki specjalne tylko w ograniczonym zakresie. W przypadku drugich studiów koszty te można zawsze w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu - pod warunkiem, że mają one na celu uzyskanie dochodów. Drugie studia nie mogą być traktowane jako hobby, jak to robią niektórzy emeryci.

Wydatki specjalne można uwzględnić tylko w roku ich zapłaty. Jeśli więc jesteś studentem bez dochodu podlegającego opodatkowaniu, nie skorzystasz z odliczenia wydatków specjalnych. Jeśli jednak zgłosisz koszty kształcenia jako koszty uzyskania przychodu, możesz przenieść tę stratę finansową jako stratę podatkową na pierwszy rok pracy, w którym uzyskasz dochód. Musisz wtedy zgłosić swoje wydatki jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem.

(2021): Kiedy koszty szkolenia są wydatkami specjalnymi, a kiedy kosztami uzyskania przychodu?

Jakie wydatki na szkolenie zawodowe mogę odliczyć?

Osoby odbywające szkolenie zawodowe mogą w swojej deklaracji podatkowej wykazać następujące wydatki jako wydatki specjalne:

• Koszty materiałów do nauki i pracy, takich jak książki fachowe, materiały piśmienne, artykuły biurowe, kopie, kalkulator, biurko, regał na książki itp.
• Opłaty za udział, takie jak opłaty za kursy, szkolenia, studia, szkoły, dopuszczenia i egzaminy
• Koszty wyjazdów studyjnych, wycieczek lub wyjazdów klasowych
• Koszty dojazdu do miejsca szkolenia z ryczałtem za odległość 30 centów za kilometr
• Dojazdy do prywatnych grup naukowych z ryczałtem za podróż służbową 30 centów za kilometr
• Koszty zakwaterowania i wyżywienia poza domem, jeśli masz własne mieszkanie w miejscu szkolenia.
• Odsetki od spłaty kredytu studenckiego, w roku zapłaty
• Koszty domowego biura
• Koszty telefonu i internetu, jeśli są wykorzystywane do szkolenia zawodowego.

Jeśli otrzymujesz nieopodatkowane dochody na wsparcie szkolenia zawodowego, takie jak BAföG, wydatki zostaną pomniejszone o tę kwotę. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy są to dotacje na koszty szkolenia, których nie musisz zwracać; dotacje na utrzymanie nie muszą być uwzględniane. Jeśli otrzymasz pożyczkę, którą musisz spłacić, nie musisz jej odliczać od kosztów szkolenia.

(2021): Jakie wydatki na szkolenie zawodowe mogę odliczyć?

Pokój do pracy: Co mogę odliczyć?

Ob Miete, koszty dodatkowe czy koszty sprzątania - poniesione wydatki na pokój do pracy można w zeznaniu podatkowym odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, o ile pokój do pracy zostanie uznany podatkowo. Koszty środków pracy, takich jak komputer czy biurko, nie mają tu znaczenia, ponieważ pracownicy mogą dodatkowo wpisać środki pracy jako koszty uzyskania przychodu, a osoby prowadzące działalność gospodarczą jako koszty operacyjne w zeznaniu podatkowym.

Również dla praktykantów i studentów pierwszego stopnia obowiązuje: odlicz środki pracy jako wydatki specjalne. W ramach dalszego kształcenia lub studiów drugiego stopnia koszty środków pracy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Osoby odbywające szkolenie mogą odliczyć koszty pokoju do pracy jako wydatki specjalne, a w przypadku dalszego kształcenia i studiów drugiego stopnia jako koszty uzyskania przychodu. W zależności od wielkości pokoju do pracy można doliczyć odpowiednią część czynszu i kosztów dodatkowych do kosztów szkolenia lub dalszego kształcenia.

(2021): Pokój do pracy: Co mogę odliczyć?

Czy mogę odliczyć mój gabinet domowy?

Wydatki na domowe biuro można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, jeśli

• dla działalności zawodowej lub biznesowej nie jest dostępne inne miejsce pracy, do kwoty 1.250 Euro.
• biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej i biznesowej, bez ograniczeń kwotowych.

Biuro domowe można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, jeśli dla działalności biznesowej lub zawodowej "nie jest dostępne inne miejsce pracy". Wówczas koszty biura można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne do maksymalnej kwoty 1.250 Euro. Maksymalna kwota 1.250 Euro to kwota roczna.

Maksymalna kwota nie jest obniżana, jeśli biuro było używane tylko przez część roku lub tylko przez kilka miesięcy "nie było dostępne inne miejsce pracy". Jako "inne miejsce pracy" uwzględnia się tylko miejsce pracy, które nadaje się do wykonywania prac biurowych i jest odpowiednio wyposażone.

Decydujące dla oceny "biura jako centrum" jest to, że jakościowy punkt ciężkości całej działalności leży w domowym biurze. Ma to miejsce, gdy tam wykonywane są istotne i charakterystyczne dla zawodu czynności. "Centrum" określa się więc na podstawie merytorycznego punktu ciężkości działalności zawodowej.

Przy tej ocenie nie jest decydujący czas użytkowania. Czasowy (ilościowy) zakres użytkowania jest co najwyżej wskazówką: intensywne użytkowanie przemawia za centrum, a jedynie niewielkie użytkowanie raczej przeciwko. Biuro może być również centrum, jeśli czas użytkowania stanowi mniej niż 50% całej działalności zawodowej i biznesowej, a prace poza domem przeważają czasowo.

Ważne jest, aby prace w biurze były tak istotne dla wykonywanego zawodu, że go kształtują. Czy "inne miejsce pracy" nie jest dostępne również wtedy, gdy pracownicy podczas kryzysu związanego z koronawirusem zdecydowali się z powodów zdrowotnych pracować z domu i nie odwiedzać swojego miejsca pracy?

Obecnie rząd federalny odpowiada na to pytanie w następujący sposób:

Podatkowa możliwość odliczenia wydatków na domowe biuro obowiązuje również wtedy, gdy podatnik zdecydował się z powodu kryzysu związanego z koronawirusem pracować z domu lub nie odwiedzać swojego miejsca pracy z powodów zdrowotnych. Inne miejsce pracy jest dostępne dla podatnika tylko wtedy, gdy może z niego faktycznie korzystać w wymaganym zakresie i w wymagany sposób.

Jeśli podatnik faktycznie nie może korzystać ze swojego miejsca pracy, np. z powodów zdrowotnych, nie ma dla swojej działalności biznesowej lub zawodowej innego miejsca pracy. Warunki odliczenia są sprawdzane w każdym przypadku indywidualnie przez właściwe organy podatkowe krajów w ramach rozliczenia podatkowego (BT-Drucksache 19/19321 z 19.5.2020, strona 3).

(2021): Czy mogę odliczyć mój gabinet domowy?

Sytuacja prawna dotycząca pierwszych studiów i odliczenia podatkowego wydatków

„Pierwsze studia” to studia podejmowane jako pierwsze wykształcenie, zwłaszcza bezpośrednio po maturze. W takim przypadku koszty studiów można odliczyć jako koszty kształcenia tylko do 6.000 Euro jako wydatki specjalne.

Jeśli pierwsze studia są podejmowane po ukończeniu szkolenia zawodowego, koszty można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako - wcześniej poniesione - koszty uzyskania przychodu (wyrok BFH z 18.6.2009, BStBl. 2010 II s. 816).

Jeśli pierwsze studia odbywają się w ramach umowy o pracę szkoleniową, wydatki można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ wynagrodzenie za szkolenie jest opodatkowane, np. akademia zawodowa, studia dualne.

W przypadku pierwszych studiów koszty studiów mogą być nieograniczone koszty uzyskania przychodu w następujących przypadkach (pismo BMF z 22.9.2010, BStBl. 2010 I s. 721):

• Jeśli dwa lub więcej kierunków studiów rozpoczyna się równolegle i kończy w różnym czasie, po ukończeniu pierwszego kierunku studiów drugi kierunek studiów jest uznawany za drugie studia, co oznacza, że od tego momentu wydatki są uwzględniane jako koszty uzyskania przychodu.
• Za zawodowy stopień studiów uznaje się pierwsze egzaminy państwowe, które potwierdzają kwalifikacje zawodowe do odbycia przygotowania zawodowego. Dlatego wydatki na aplikację prawniczą i nauczycielską po pierwszym egzaminie państwowym można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
• Za zawodowy stopień pierwszych studiów uznaje się również stopień licencjata. Kolejny kierunek studiów to drugie studia, więc te wydatki można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu. Dotyczy to zwłaszcza studiów magisterskich, ponieważ nie można ich podjąć bez ukończenia studiów licencjackich lub innych.

Po wielu latach niepewności Federalny Trybunał Konstytucyjny uznał obowiązujące przepisy za zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe lub pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).

(2021): Sytuacja prawna dotycząca pierwszych studiów i odliczenia podatkowego wydatków

Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia zawodowego?

Im Rahmen der Berufsausbildung waren bisher die Fahrten - wie bei einer Auswärtstätigkeit - mit den tatsächlichen Kosten oder mit der Dienstreisepauschale von 30 Cent je gefahrenen km absetzbar. Nicht anwendbar war im Allgemeinen die Entfernungspauschale, denn diese kommt nur bei Fahrten zwischen Wohnung und "regelmäßiger Arbeitsstätte" (bis 2013) in Betracht. Aber seit 2014 gilt bei einer Bildungsmaßnahme in Vollzeit außerhalb eines Arbeitsverhältnisses die Bildungsstätte als "erste Tätigkeitsstätte". Und dies betrifft auch die Berufsausbildung.

Das bedeutet: Die Fahrten zur Bildungsstätte sind jetzt nur mit der Entfernungspauschale von 30 Cent je Entfernungskilometer (35 Cent ab dem 21. Entfernungskilometer) absetzbar.

Da eine Auswärtstätigkeit nicht mehr anzunehmen ist, werden Verpflegungspauschbeträge und Unterkunftskosten nicht mehr anerkannt. Dies gilt sowohl im Fall der Fortbildung für den Werbungskostenabzug als auch im Fall der Ausbildung für den Sonderausgabenabzug.

Weiterhin können Sie Fahrten zu einer Bildungsstätte außerhalb der "ersten Tätigkeitsstätte" mit der Dienstreisepauschale von 30 Cent je gefahrenen km geltend machen und ebenfalls Verpflegungspauschbeträge absetzen, z.B. bei Besuch der Berufsschule.

Wann liegt eine vollzeitige Bildungsmaßnahme oder ein Vollzeitstudium vor?

Dies ist der Fall, wenn es sich um eine Berufsaus- oder -fortbildung handelt und Sie daneben keiner Erwerbstätigkeit nachgehen. Unschädlich ist jedoch eine Erwerbstätigkeit bis zu 20 Wochenstunden, eine geringfügige Beschäftigung oder eine kurzfristige Beschäftigung.

(2021): Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia zawodowego?

Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?

Kosten einer Ausbildung oder Fortbildung können als Werbungskosten, Betriebsausgaben oder als Sonderausgaben absetzbar sein. Aufwendungen für eine erstmalige Berufsausbildung außerhalb eines Ausbildungsdienstverhältnisses und für ein Erststudium sind - jedenfalls nach derzeitiger Rechtslage - nur begrenzt bis zu 6.000 Euro als Sonderausgaben absetzbar.

In anderen Fällen sind die Aufwendungen in unbegrenzter Höhe als Werbungskosten bzw. als vorab entstandene Werbungskosten abziehbar. Dies gilt auch für eine neue Berufsausbildung nach abgeschlossener Ausbildung sowie für eine Berufsausbildung im Rahmen eines Ausbildungsdienstverhältnisses, z. B. Lehre, Referendariat. Ein wichtiger Posten sind die Fahrt-, Verpflegungs-, Übernachtungs- und Reisenebenkosten.

Nehmen Sie als Arbeitnehmer im Rahmen Ihres Arbeitsverhältnisses außerhalb Ihres Betriebes an einer Bildungsmaßnahme teil, handelt es sich um eine Auswärtstätigkeit. Somit können Sie Ihre Aufwendungen nach Reisekostengrundsätzen - d.h. Fahrtkosten mit der Dienstreisepauschale, Verpflegungspauschbeträge, Reisenebenkosten, ggf. Übernachtungskosten - als Werbungskosten geltend machen.

Dies betrifft Personen, die sich neben ihrem Beruf abends und am Wochenende weiterbilden oder eine Ausbildung absolvieren. Dies war bisher so und gilt auch weiterhin.

Anders aber liegt der Fall, wenn Sie eine Bildungsmaßnahme in Vollzeit oder als Vollzeit-Studium außerhalb Ihres Arbeitsverhältnisses absolvieren:

(1) Bis 2013 wird die Bildungseinrichtung nicht zu einer "regelmäßigen Arbeitsstätte", wenn ein Arbeitnehmer eine längerfristige Bildungsmaßnahme absolviert und dabei die Bildungsstätte über vier Jahre aufsucht. Dies auch schon deshalb, weil es sich dabei nicht um eine betriebliche Einrichtung des Arbeitgebers handelt. Die Reisekosten sind also nach den Regeln der Auswärtstätigkeit mit Dienstreisepauschale und Verpflegungspauschbeträgen absetzbar (BFH-Urteile vom 9.2.2012, VI R 42/11 und VI R 44/10).

(2) Aber seit 2014 ist systemfremd im Gesetz festgeschrieben, dass bei Vollzeit-Bildung die Bildungseinrichtung die "erste Tätigkeitsstätte" ist (obwohl diese doch gar keine Einrichtung des Arbeitgebers ist). Das bedeutet: Die Fahrten sind lediglich mit der Entfernungspauschale absetzbar, und Verpflegungspauschbeträge werden nicht berücksichtigt. Dies gilt sowohl bei Fortbildung für den unbegrenzten Werbungskostenabzug als auch bei Ausbildung für den begrenzten Sonderausgabenabzug.

(2021): Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?

Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?

Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie, które nie odbywają się w ramach umowy o pracę szkoleniową (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako koszty szczególne, podczas gdy koszty wszelkich działań edukacyjnych po ukończeniu wykształcenia zawodowego, w tym pierwszych studiów po praktyce, mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 i § 12 nr 5 EStG).