W przypadku kosztów szczególnych dla uznania podatkowego domowego biura obowiązują te same zasady, co przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu. Domowe biuro jest uznawane, jeśli na potrzeby edukacji "nie ma innego miejsca pracy" niż domowe biuro lub jeśli domowe biuro jest "centrum całej działalności zawodowej", np. w przypadku studiów zdalnych (pismo BMF z 2.3.2011, BStBl. 2011 I s. 195, pkt 24).
Jeśli zatem domowe biuro jest wykorzystywane zarówno do celów edukacyjnych, jak i zawodowych, koszty domowego biura muszą być podzielone proporcjonalnie do stosunku czasowego użytkowania, poprzez oszacowanie:
Zatrudniony bankowiec studiuje prawo na uniwersytecie zdalnym i pisze artykuły do czasopism branżowych. Domowe biuro wykorzystuje w 60% do celów naukowych i w 40% do działalności pisarskiej. Koszty domowego biura wynoszą 3.200 Euro rocznie. Koszty można odliczyć łącznie do 1.250 Euro.
Ta maksymalna kwota musi być podzielona na dwie działalności proporcjonalnie do stosunku użytkowania.
Udział kosztów na działalność pisarską w wysokości 1.280 Euro (40% z 3.200 Euro) można odliczyć jako koszty operacyjne tylko do 500 Euro (40% z 1.250 Euro). Udział kosztów na edukację w wysokości 1.920 Euro (60% z 3.200 Euro) jest uwzględniany w wysokości 750 Euro (60% z 1.250 Euro) i można go odliczyć jako koszty szczególne w ramach maksymalnej kwoty 6.000 Euro, ewentualnie wraz z innymi kosztami edukacyjnymi.
W okresie od 1.1.2020 do 31.12.2021 pracownicy i osoby prowadzące działalność na własny rachunek, którzy pracują w domu i których miejsce pracy nie spełnia wymogów podatkowych dla domowego biura, mogą ubiegać się o ryczałt w wysokości 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Maksymalnie można odliczyć 600 Euro rocznie. Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną przysługuje również osobom, które są w trakcie studiów, szkolenia lub dokształcania i obecnie więcej uczą się przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
Ryczałt przysługuje niezależnie od tego, czy odbywają Państwo pierwsze wykształcenie, pierwsze studia, drugie wykształcenie, studia podyplomowe czy szkolenie zawodowe, czy też są Państwo w stosunku pracy szkoleniowej.
W dwóch pierwszych przypadkach ryczałt należy odliczyć od kosztów szczególnych, w pozostałych przypadkach od kosztów uzyskania przychodu. Wynika to analogicznie z pisma BMF z 2.3.2011 (BStBl 2011 I s. 195, pkt 24), zgodnie z którym regulacja § 4 ust. 5 zdanie 1 nr 6b EStG ma również zastosowanie w zakresie edukacji, czyli odliczenia kosztów szczególnych.
