Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Bitcoins to cyfrowa, anonimowa waluta niezależna od banku centralnego. Jednak wiele osób nie wie dokładnie, czym jest i jak działa. Powszechnie zauważane są jednak doniesienia prasowe o ekstremalnych wzrostach wartości, zwłaszcza w ostatnim czasie. Na początku 2017 roku Bitcoin notowany był jeszcze na poziomie około 1.000 dolarów - a 28 listopada 2017 roku przekroczył granicę 10.000 dolarów.

6 grudnia kurs przekroczył 12.000 dolarów, 7 grudnia osiągnął nawet 14.000 dolarów, a tuż przed Bożym Narodzeniem był wart prawie 20.000 dolarów! Po świętach kurs wynosił jednak znowu około 17.000 dolarów. Szczęśliwi posiadacze Bitcoina zastanawiają się teraz, czy powinni zamienić gigantyczne wirtualne zyski kursowe na realne zyski pieniężne i jakie mogą mieć to konsekwencje podatkowe.

Administracja finansowa wyjaśniła, że Bitcoiny mogą być przedmiotem prywatnej transakcji sprzedaży zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG (BT-Drucksache 17/14530 z 9.8.2013, s. 40). Oznacza to:

• Wymiana lub ponowna wymiana Bitcoinów na euro lub inną kryptowalutę w ciągu roku od zakupu prowadzi do prywatnej transakcji sprzedaży zgodnie z § 23 ust. 1 nr 2 EStG. Jeśli więc euro zostaną wymienione na Bitcoiny, nabywa się środek trwały "Bitcoin". Należy koniecznie zanotować datę zakupu, cenę zakupu i zakupioną ilość.
• Jeśli Bitcoiny zostaną sprzedane w ciągu 12 miesięcy od zakupu, tj. wymienione na euro, zyski są w pełni opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Podatek u źródła nie ma jednak zastosowania. Zysk pozostaje wolny od podatku, jeśli jest poniżej kwoty wolnej od podatku wynoszącej 600 EUR. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensację strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w roku poprzednim i/lub w latach następnych. Transakcje należy zgłosić w "Anlage SO".
• Jeśli sprzedaż Bitcoinów nastąpi po upływie 12 miesięcy, zyski są całkowicie wolne od podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.
• Jeśli Bitcoiny są nabywane kolejno i przechowywane na tym samym koncie, obowiązuje zasada "First in, first out": do obliczenia okresu spekulacji i zysku ze sprzedaży przyjmuje się, że najpierw sprzedawane są najwcześniej kupione Bitcoiny (FinMin. Hamburg z 11.12.2017, S 2256-2017/003-52).
• Jeśli z inwestycji w Bitcoiny jako źródła dochodu uzyskano w danym roku odsetki, okres spekulacji wydłuża się z 1 roku do 10 lat (§ 23 ust. 1 nr 2 zdanie 3 EStG).

Jeśli kryptowaluty są nabywane lub wytwarzane w ramach działalności gospodarczej z zamiarem osiągnięcia zysku, zyski z ich sprzedaży lub wymiany należy uwzględnić w "dochodach z działalności gospodarczej". Koszty wydobycia kryptowalut można odliczyć jako koszty operacyjne.

Obecnie Sąd Finansowy w Norymberdze wyraził wątpliwości co do stanowiska administracji finansowej. Chociaż istnieje tylko decyzja w tzw. postępowaniu zawieszającym, decyzja w sprawie głównej jeszcze nie zapadła. Jednak sędziowie zwracają uwagę, że Federalny Trybunał Finansowy nie zdecydował jeszcze o podatkowym traktowaniu kryptowalut. Dlatego istnieją poważne wątpliwości co do legalności opodatkowania kryptowalut, które uzasadniałyby zawieszenie wykonania zaskarżonej decyzji podatkowej (FG Nürnberg, decyzja z 8.4.2020, 3 V 1239/19).

(2021): Jak są traktowane zyski i straty z Bitcoinów pod względem podatkowym?

Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?

W ostatnich latach złoto i srebro odnotowały znaczne zmiany wartości. Wiele osób rozważa sprzedaż swoich złotych monet i sztabek, aby "spieniężyć" zyski. Jak jednak zyski i straty ze sprzedaży złota są traktowane podatkowo? Sprzedaż monet i sztabek to prywatna transakcja sprzedaży, a kluczową rolę odgrywa okres przechowywania wynoszący 12 miesięcy (§ 23 ust. 1 nr 2 EStG):

• W przypadku sprzedaży w ciągu 12 miesięcy od zakupu zyski do 600 Euro rocznie są zwolnione z podatku. Jest to kwota wolna, a nie ulga podatkowa. Zyski powyżej 600 Euro są w pełnej wysokości opodatkowane jako "inne dochody" zgodnie z § 22 nr 2 EStG według indywidualnej stawki podatkowej. Podatek u źródła nie ma zastosowania. Straty można rozliczać tylko z zyskami z prywatnych transakcji sprzedaży, poprzez kompensatę strat w tym samym roku oraz odliczenie strat w poprzednim i/lub kolejnych latach.
• W przypadku sprzedaży po upływie 12 miesięcy zyski są całkowicie zwolnione z podatku, a straty nie mają znaczenia podatkowego.

Kwota wolna oznacza: Całkowity zysk w wysokości 599 Euro jest całkowicie zwolniony z podatku, natomiast zysk w wysokości 600 Euro i więcej jest opodatkowany od pierwszego Euro. Zyski z prywatnych transakcji sprzedaży należy wykazać w zeznaniu podatkowym w "Załączniku SO" na odwrocie. Do złożenia tego "Załącznika SO" są Państwo zobowiązani tylko wtedy, gdy Państwa całkowity zysk lub całkowity zysk Państwa małżonka z prywatnych transakcji sprzedaży wynosi co najmniej 600 Euro.

Istnieją obligacje, które zapewniają prawo do dostawy złota lub innego surowca i są zabezpieczone złotem lub innym surowcem w formie fizycznej. W Niemczech jest to w szczególności obligacja XETRA-Gold od Deutsche Börse Commodities GmbH. Interesujące jest, jak ta obligacja jest traktowana podatkowo i czy podlega podatkowi u źródła.

W 2015 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że zysk ze sprzedaży lub wykupu obligacji na okaziciela Xetra-Gold, które dają posiadaczowi prawo do dostawy złota, jest zwolniony z podatku po upływie rocznego okresu między nabyciem a sprzedażą papierów wartościowych. W rezultacie BFH zrównał nabycie oraz wykup lub sprzedaż obligacji z bezpośrednim nabyciem lub sprzedażą fizycznego złota (orzeczenia BFH z 12.5.2015, VIII R 4/15, VIII R 35/14, VIII R 19/14).

Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (w swoim orzeczeniu z 16.06.2020 (VIII R 7/17)) kontynuował swoje orzecznictwo, zgodnie z którym sprzedaż obligacji na okaziciela notowanych na giełdzie, które zapewniają roszczenie wobec emitenta o dostawę fizycznego złota i odzwierciedlają aktualną cenę złota, nie stanowi opodatkowanej sprzedaży roszczenia kapitałowego. Zdaniem BFH zysk uzyskany przez powoda ze sprzedaży obligacji na okaziciela "Gold Bullion Securities" nie prowadził do opodatkowanych dochodów z kapitału w rozumieniu § 20 ust. 2 zdanie 1 nr 7 EStG, ponieważ obligacje nie kwalifikują się jako inne roszczenia kapitałowe w rozumieniu § 20 ust. 1 nr 7 EStG.

(2021): Jak są traktowane zyski i straty ze sprzedaży złota pod względem podatkowym?