Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Od 2010 r. mogą Państwo wprowadzić całe składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.

Dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty.

Jeśli mają Państwo bardziej rozbudowaną umowę, prywatna kasa chorych ustala dokładny udział podstawowego zabezpieczenia. Jeśli nie przekroczą Państwo maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, mogą Państwo jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferencyjne są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenia wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenia na życie z ryzykiem. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.

Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżki dokonuje urząd skarbowy. Do 2014 r. obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 r. obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka zależna od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczeniowej do ustalenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie dokonuje się już rozróżnienia między składką podstawową a dodatkową.

(2021): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia zdrowotne również należy wykazać w zeznaniu podatkowym?

Uprzywilejowane ubezpieczenia zdrowotne nie muszą być koniecznie niemieckie.

Do uprzywilejowanych "składek na zabezpieczenie emerytalne" należą również składki na rzecz zagranicznych ustawowych ubezpieczeń emerytalnych (§ 10 ust. 2 nr 2c EStG).

Składki na "inne ubezpieczenia" w zagranicznych firmach można odliczyć (o ile w ramach maksymalnej kwoty ubezpieczenia jest jeszcze dostępne miejsce). Firma musi jednak mieć siedzibę lub zarząd w państwie UE lub EOG albo posiadać zezwolenie na prowadzenie działalności w Niemczech (§ 10 ust. 2 nr 2a EStG).

Zasadniczo obowiązuje: Jeśli składki na ubezpieczenie społeczne zapłacone za granicą są ekonomicznie powiązane ze zwolnionymi z podatku dochodami, nie można ich odliczyć w Niemczech jako wydatki specjalne. Ma to miejsce, gdy wynagrodzenie uzyskane za granicą jest zwolnione z podatku w Niemczech i jest tu uwzględniane jedynie w celu ustalenia stawki podatkowej (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG).

Jednak: Od 2019 r. wprowadzono przepis prawny dotyczący lepszego odliczenia wydatków specjalnych na składki na ustawowe ubezpieczenie emerytalne, zdrowotne, pielęgnacyjne i na wypadek bezrobocia zapłacone w krajach UE/EOG (§ 10 ust. 2 nr 1 EStG, zmieniony przez "Ustawę o zapobieganiu stratom VAT w handlu towarami w Internecie oraz o zmianie innych przepisów podatkowych").

Nowe przepisy mają zastosowanie we wszystkich jeszcze otwartych przypadkach podatkowych (§ 52 ust. 18 zdanie 4 EStG).

Zgodnie z nimi: Wydatki na zabezpieczenie emerytalne można teraz odliczyć jako wydatki specjalne w niemieckim zeznaniu podatkowym, o ile

• są one bezpośrednio związane z dochodami z pracy najemnej uzyskanymi w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub państwie będącym stroną umowy o Europejskim Obszarze Gospodarczym,
• dochody te są zwolnione z podatku w Niemczech na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania oraz
• państwo zatrudnienia nie uwzględnia w żaden sposób wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach opodatkowania tych dochodów.

Przepis ten dotyczy wydatków na zabezpieczenie emerytalne w ramach podstawowego zaopatrzenia (§ 10 ust. 1 nr 2 EStG), składek na podstawowe ubezpieczenie zdrowotne i ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG) oraz innych wydatków na zabezpieczenie emerytalne (§ 10 ust. 1 nr 3a EStG).

(2021): Czy składki na zagraniczne ubezpieczenia zdrowotne również należy wykazać w zeznaniu podatkowym?