Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Od 2010 r. mogą Państwo wprowadzić całe składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne na tzw. podstawowe zabezpieczenie jako wydatki specjalne w zeznaniu podatkowym. Urząd skarbowy odlicza od zapłaconych składek na ustawowe ubezpieczenie zdrowotne jedynie cztery procent ryczałtu na zasiłek chorobowy.

Dla osób prywatnie ubezpieczonych obowiązuje: Koszty ubezpieczenia zdrowotnego i pielęgnacyjnego są uznawane tylko do wysokości podstawowej składki na prywatne ubezpieczenie zdrowotne. Świadczenia dodatkowe, takie jak leczenie przez ordynatora czy pokój dwuosobowy w szpitalu, są uwzględniane w ramach "innych składek ubezpieczeniowych", o ile istnieje jeszcze możliwość odliczenia w ramach maksymalnej kwoty.

Jeśli mają Państwo bardziej rozbudowaną umowę, prywatna kasa chorych ustala dokładny udział podstawowego zabezpieczenia. Jeśli nie przekroczą Państwo maksymalnej kwoty 1.900 Euro (osoby prowadzące działalność gospodarczą 2.800 Euro) swoimi składkami na ubezpieczenie zdrowotne, mogą Państwo jeszcze ubiegać się o zwrot składek na inne ubezpieczenia. Preferencyjne są na przykład składki na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia, dodatkowe ubezpieczenie zdrowotne lub pielęgnacyjne, prywatne ubezpieczenie na wypadek niezdolności do pracy, ubezpieczenia wypadkowe lub odpowiedzialności cywilnej czy ubezpieczenia na życie z ryzykiem. Ubezpieczenia na życie i emerytalne mogą być uwzględnione jako wydatki specjalne, jeśli polisy zostały zawarte przed 2005 rokiem.

Ponieważ ogólna stawka składki dla osób ubezpieczonych ustawowo obejmuje zasiłek chorobowy, składki są obniżane ryczałtowo o 4%. Obniżka ma miejsce tylko wtedy, gdy w przypadku choroby istnieje prawo do zasiłku chorobowego. Obniżki dokonuje urząd skarbowy. Do 2014 r. obniżka nie dotyczyła niezależnej od dochodów dodatkowej składki. Od 2015 r. obowiązuje następujący stan prawny: Nowo zaprojektowana, indywidualna dla kasy, dodatkowa składka zależna od dochodów jest teraz traktowana jako pierwotna część składki na ubezpieczenie zdrowotne i dlatego jest uwzględniana w podstawie obliczeniowej do ustalenia czteroprocentowej kwoty obniżki. Nie dokonuje się już rozróżnienia między składką podstawową a dodatkową.

(2021): Jakie składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne mogę uwzględnić?

Przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne

Jeśli jako ubezpieczający opłacali Państwo składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne w celu zabezpieczenia dziecka, mogą one zostać odliczone od Państwa dochodu jako wydatki specjalne. Dotyczy to tylko składek na podstawowe ubezpieczenie.

Jeśli w ramach obowiązku alimentacyjnego przejęli Państwo składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, które dziecko (na które mają Państwo prawo do zasiłku rodzinnego lub ulg podatkowych na dzieci) jest zobowiązane zapłacić jako ubezpieczający, składki te mogą zostać odliczone od Państwa dochodu jako wydatki na zabezpieczenie emerytalne. Dotyczy to jednak tylko składek na podstawowe ubezpieczenie. Jeśli zgłoszą Państwo te kwoty, ich odliczenie jako wydatki specjalne u dziecka jest wykluczone.

Jeśli nie są Państwo wspólnie rozliczani z podatku dochodowego z drugim rodzicem dziecka, proszę wpisać tylko składki, które sami Państwo opłacili. Proszę nie zapomnieć o wpisaniu numeru identyfikacyjnego dziecka.

(2021): Przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne

Jak prawidłowo odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka?

Od 2010 r. składki na ustawowe i prywatne ubezpieczenie zdrowotne oraz ustawowe ubezpieczenie pielęgnacyjne mogą być odliczane jako wydatki specjalne w rzeczywistej wysokości i bez ograniczeń. Można odliczyć nie tylko składki na własne ubezpieczenie, ale także składki na ubezpieczenie dzieci pozostających na utrzymaniu.

Jednak prawidłowe uwzględnienie składek na dzieci w zeznaniu podatkowym stało się bardzo skomplikowane. Zależy to od tego, czy nadal otrzymują Państwo zasiłek na dziecko, czy nie, oraz czy są Państwo ubezpieczającym, czy dziecko.

(1) Przysługuje Państwu zasiłek na dziecko i są Państwo ubezpieczającym
Składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne. Proszę wpisać składki na podstawowe ubezpieczenie w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć w ramach "innych ubezpieczeń" i należy je wpisać w "Anlage Kind" (wiersz 37).

(2) Przysługuje Państwu zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
W tym przypadku obowiązuje specjalna regulacja prawna: Jeśli przejmują Państwo składki na ubezpieczenie zdrowotne dziecka pozostającego na utrzymaniu, na które przysługuje Państwu zasiłek na dziecko, mogą Państwo odliczyć składki jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 EStG). Proszę wpisać opłacone składki w "Anlage Kind" (wiersz 31). Składki na świadczenia opcjonalne, ubezpieczenie zdrowotne za granicą itp. można odliczyć jako wydatki specjalne tylko u ubezpieczającego - czyli u dziecka - w ramach "innych ubezpieczeń" i dlatego należy je wpisać w jego zeznaniu podatkowym w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 36). Odliczenie tych części składek u rodziców nie jest możliwe.

Uwaga: Odliczenie podatkowe wymaga, zgodnie z aktualnym orzeczeniem Federalnego Trybunału Finansowego, aby rodzice faktycznie zapłacili lub zwrócili dziecku składki (orzeczenie BFH z 13.3.2018, X R 25/15). Orzeczenie to nie jest jednak uznawane przez administrację finansową, a zmiana przepisów prawnych zapewniła jasność. Składki na (podstawowe) ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka można odliczyć jako wydatki specjalne, niezależnie od tego, czy rodzice pokrywają składki dziecka w ramach obowiązku alimentacyjnego poprzez świadczenia w formie alimentów pieniężnych lub rzeczowych. Nie ma również znaczenia, czy dziecko ma własne dochody. Dziecko musi jednak być uprawnione do alimentów. (§ 10 ust. 1 nr 3 zdanie 2 i 3 EStG, zmienione przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych" z 12.12.2019).

(3) Nie przysługuje Państwu zasiłek na dziecko i są Państwo ubezpieczającym

Jeśli dziecko jest ubezpieczone u Państwa, mogą Państwo odliczyć opłacone przez siebie składki jako swoje wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 3 EStG). Wydatki należy wpisać w "Anlage Vorsorgeaufwand" (wiersz 40 i następne).

(4) Nie przysługuje Państwu zasiłek na dziecko, a dziecko jest ubezpieczającym
Jeśli dziecko jest ubezpieczającym, a Państwo przejmują składki ubezpieczeniowe, nie mogą Państwo odliczyć wydatków jako wydatki specjalne. Powyższa specjalna regulacja nie ma tutaj zastosowania. Mogą jednak Państwo zgłosić przejęte składki na podstawowe ubezpieczenie jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33a ust. 1 EStG i wpisać je w "Anlage Unterhalt". Zazwyczaj świadczenia alimentacyjne można odliczyć do maksymalnej kwoty 9.744 Euro (2021). W tym przypadku jednak maksymalna kwota zostaje zwiększona o przejęte składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne. Nie jest naliczane obciążenie do zaakceptowania.

(2021): Jak prawidłowo odliczyć składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne dziecka?