Jak są traktowane podatkowo carpooling

Jeśli byli Państwo uczestnikiem carpoolingu, ryczałt za dojazdy dla pasażerów jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Ograniczenie nie dotyczy dni, w których korzystali Państwo z własnego samochodu.

Proszę zatem podać odpowiednie informacje osobno dla dni, w których jechali Państwo własnym samochodem, oraz dla dni, w których byli Państwo pasażerami. Przy obliczaniu odległości obowiązuje następująca zasada: Każdy uczestnik carpoolingu wpisuje najkrótszą możliwą do wykorzystania trasę drogową między domem a pierwszym miejscem pracy / punktem zbiorczym / rozległym obszarem pracy; objazdy w celu odebrania pasażerów nie są brane pod uwagę.

Specjalne zasady dla małżonków / partnerów życiowych:
Małżonkowie / partnerzy życiowi, którzy wspólnie dojeżdżają do pracy, mają prawo do ryczałtu za dojazdy każdy z osobna. Dotyczy to nawet sytuacji, gdy są zatrudnieni u tego samego pracodawcy.

(2021): Jak są traktowane podatkowo carpooling

Co to jest ryczałt za dojazdy?

Dla dróg między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr odległości lub 35 centów od 21. kilometra.

Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo stosuje się najkrótsze połączenie drogowe. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inne niż najkrótsze połączenie drogowe, jeśli jest ono oczywiście korzystniejsze pod względem ruchu i było regularnie używane przez Państwa na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.

Proszę pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko jednokierunkowa i najkrótsza droga do miejsca pracy. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.

Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochodu służbowego), maksymalna kwota 4.500 Euro nie obowiązuje.

Ryczałt za dojazdy można zastosować tylko raz dziennie na dojazdy do pierwszego miejsca pracy, nawet jeśli pokonują Państwo trasę między domem a pierwszym miejscem pracy kilka razy dziennie.

(2021): Co to jest ryczałt za dojazdy?

Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Można otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzysta się z samochodu służbowego do dojazdów do pracy. Należy jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:

Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy należy oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.

W zamian można, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,35 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli jednak pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem w wysokości 15 procent, należy odjąć miesięcznie ryczałtowo opodatkowaną kwotę od kosztów uzyskania przychodu i można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.

(2021): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Miara dla odległości to najkrótsze możliwe połączenie drogowe między Państwa domem a miejscem pracy. Decydujące jest nie "regularne miejsce pracy", lecz tak zwane "pierwsze miejsce pracy" - mała, ale czasem istotna różnica.

Jeśli regularnie korzystają Państwo z oczywiście korzystniejszej komunikacyjnie, ale dłuższej trasy, urząd skarbowy zazwyczaj się na to zgadza. Korzystniejsza komunikacyjnie jest trasa, jeśli szybciej i punktualniej dotrą Państwo do pracy niż najkrótszą trasą.

Wiele urzędów skarbowych akceptuje dłuższą trasę tylko wtedy, gdy oszczędność czasu wynosi co najmniej 20 minut na przejazd. Jednak ten warunek nie jest kryterium odrzucenia dłuższej trasy. Należy raczej uwzględnić oszczędność czasu w stosunku do całkowitego czasu przejazdu (wyrok BFH z 16.11.2011, BStBl. 2012 II s. 520). Oznacza to:

• Oszczędność czasu przejazdu powinna wynosić co najmniej 10% czasu przejazdu potrzebnego na najkrótsze połączenie.
• Trasa może być - oprócz oszczędności czasu - również "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" niż najkrótsze połączenie, jeśli dłuższa trasa ma lepsze drogi, mniej świateł, mniej przejazdów przez miejscowości, mniej ruchu itp. Dlatego "oczywiście korzystniejsze komunikacyjnie" połączenie drogowe może istnieć, nawet jeśli oczekiwana jest tylko niewielka lub żadna oszczędność czasu, ale trasa okazuje się korzystniejsza komunikacyjnie z innych powodów niż najkrótsze połączenie.

Wskazówka: Jeśli jeżdżą Państwo dłuższą trasą lub objazdem ze względów zdrowotnych, ponieważ na przykład z powodu lęku wysokości nie mogą Państwo przejeżdżać przez wiadukt, urząd skarbowy musi również zaakceptować tę trasę. Koszty przejazdu nie mogą jednak zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, nawet jeśli lekarz urzędowy potwierdził stany lękowe (FG Hamburg z 24.3.2003, II 61/02).

Jeśli korzystają Państwo z kilku środków transportu na trasie do pracy (rower plus transport publiczny), zawsze do obliczenia ryczałtu brana jest pod uwagę najkrótsza trasa drogowa. Przejechane dodatkowe kilometry nie są w tym przypadku uwzględniane. Ponadto uwzględniane są tylko pełne kilometry, rozpoczęte kilometry niestety nie.

Nawet jeśli z powodów zawodowych muszą Państwo kilka razy dziennie dojeżdżać do pracy, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za odległość tylko raz dziennie. Również przejazdy na obiad nie podlegają odliczeniu, ponieważ te przejazdy należą do sfery życia prywatnego.

W celu odciążenia osób dojeżdżających na duże odległości ryczałt za odległość został podwyższony od 21. kilometra niezależnie od używanego środka transportu, i to

• od 1.1.2021 o 5 centów do 35 centów,
• od 1.1.2024 o kolejne 3 centy do 38 centów.

Podwyżka ma obowiązywać tymczasowo do 31 grudnia 2026 r.

(2021): Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Co to jest granica niepodejmowania działań?

Wielu urzędników skarbowych może zaprzeczyć, że istnieją. A podatnik nie może liczyć na to, że skorzysta z nich, ponieważ nie ma prawnego roszczenia do nieprzekraczalnych granic nieobjęcia.

Nieobjęcie granic to kwoty – zazwyczaj drobne – w zeznaniu podatkowym, na które urzędnicy skarbowi zazwyczaj nie zwracają uwagi i akceptują je bez dowodów.

Oto kilka przykładów:

• Dni robocze dla ryczałtu za dojazdy: Przy 5-dniowym tygodniu pracy można podać 230 dni roboczych w roku, a przy 6-dniowym tygodniu 280 dni.
• Środki pracy: Zazwyczaj można podać koszty do 110 Euro na zakup i konserwację środków pracy (zakup i czyszczenie odzieży roboczej) w zeznaniu podatkowym bez dowodów.

(2021): Co to jest granica niepodejmowania działań?

Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?

Pierwsze miejsce pracy to stały zakład pracy pracodawcy, powiązanej firmy lub wyznaczonej przez pracodawcę osoby trzeciej, do której jesteś trwale przypisany przez pracodawcę.

Trwałe przypisanie określają ustalenia wynikające z prawa służbowego lub pracy oraz uzupełniające je umowy lub instrukcje pracodawcy. O trwałym przypisaniu można w szczególności mówić, jeśli masz pracować na czas nieokreślony, przez okres zatrudnienia lub przez okres 48 miesięcy.

Jeśli nie ma trwałego przypisania lub jest ono niejednoznaczne, pierwszym miejscem pracy jest zakład, w którym zazwyczaj pracujesz codziennie lub dwa pełne dni robocze w tygodniu, lub co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy. Na jedno stosunek pracy może przypadać maksymalnie jedno pierwsze miejsce pracy.

(2021): Jak zdefiniowana jest pierwsze miejsce pracy?

Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?

Niektórzy pracownicy nie mają "pierwszego miejsca pracy" i muszą na polecenie pracodawcy stawiać się na stałe w ustalonym miejscu spotkania (punkt zbiorczy). Stamtąd rozpoczynają pracę lub jadą do miejsca pracy.

Takie punkty spotkań to na przykład parking lub zajezdnia w przypadku kierowców ciężarówek, kierowców autokarów, kierowców autobusów liniowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.

Co można odliczyć od podatku?

• Przejazdy między domem a "punktem zbiorczym" można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za dojazdy.
• Mimo ryczałtu za dojazdy można nadal odliczyć ryczałty na posiłki jako koszty uzyskania przychodu. Ponieważ nie mają Państwo pierwszego miejsca pracy, są Państwo zatrudnieni poza miejscem zamieszkania. Nie jest tu fikcyjnie ustalane pierwsze miejsce pracy, a jedynie nakazana jest aplikacja ryczałtu za dojazdy. Nie ma tu trzymiesięcznego okresu, ponieważ każdy przejazd jest traktowany jako nowa praca poza miejscem zamieszkania.

Od 1.1.2020 r. wprowadzono nowy ryczałt podróżny dla kierowców zawodowych: mogą Państwo odliczyć ryczałt za nocleg w wysokości 8 EUR za każdy dzień kalendarzowy jako koszty uzyskania przychodu - i to dodatkowo do "normalnego" ryczałtu na posiłki. Dotyczy to dnia przyjazdu lub wyjazdu oraz każdego dnia kalendarzowego z 24-godzinną nieobecnością w ramach pracy poza miejscem zamieszkania w kraju lub za granicą (§ 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5b EStG, dodany przez "Ustawę o dalszym wsparciu podatkowym elektromobilności i zmianie innych przepisów podatkowych").

(2021): Co można odliczyć w przypadku pracowników bez pierwszego miejsca pracy?

Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Przy korzystaniu z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, można również ubiegać się o ryczałt za odległość w wysokości 30 centów za kilometr. Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w danym roku kalendarzowym są wyższe niż ryczałt za odległość, można je uwzględnić. Łączna kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4.500 Euro.

(2021): Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Co to jest punkt zbiorczy?

Jeśli nie ma pierwszego miejsca pracy i pracodawca określa, że pracownik ma się na stałe - zazwyczaj codziennie - stawiać w określonym miejscu (np. zajezdnia autobusowa, zakład pracy, parking), aby stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do miejsc pracy, przejazdy pracownika z domu do tego punktu zbiorczego są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tj. uwzględniane tylko z ryczałtem za dojazdy.

(2021): Co to jest punkt zbiorczy?

Co to jest rozległy obszar pracy?

Rozległy obszar pracy występuje, gdy uzgodniona w umowie praca ma być wykonywana na określonym obszarze, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy, powiązanego przedsiębiorstwa lub u osoby trzeciej wskazanej przez pracodawcę.

Jeżeli pracownik (np. leśnik) ma wykonywać swoją pracę zawodową zazwyczaj codziennie na rozległym obszarze pracy, wówczas przejazdy pracownika z domu do najbliższego wejścia na rozległy obszar pracy są traktowane jak przejazdy do pierwszego miejsca pracy, tj. uwzględniane są ryczałtem za odległość. Jeżeli rozległy obszar pracy jest zawsze wchodzony z różnych wejść, ryczałt za odległość przy tych przejazdach ma zastosowanie tylko do najkrótszej odległości z domu do najbliższego wejścia.

Wydatki na przejazdy w obrębie rozległego obszaru pracy oraz na dodatkowe kilometry przy przejazdach z domu do bardziej oddalonego wejścia proszę wpisać w sekcji "Reisekosten". Zamiast faktycznie poniesionych wydatków można ryczałtowo za każdy przejechany kilometr zgłosić następujące kwoty:

• 30 centów za samochód osobowy,
• 20 centów za inne pojazdy silnikowe (np. motocykl, skuter).

(2021): Co to jest rozległy obszar pracy?

Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?

Jeśli pracują Państwo na rozległym obszarze roboczym (np. teren zakładu, targów, koszar, lotniska, stoczni), istotne jest, czy cały teren jest uznawany za "pierwsze miejsce pracy", czy też pracują Państwo w kilku miejscach pracy i w związku z tym wykonują pracę w terenie.

Od 2014 roku rozległy obszar roboczy występuje, gdy umownie uzgodniona praca ma być wykonywana na określonym terenie, a nie w stałym zakładzie pracy pracodawcy.

Co można odliczyć od podatku?

• Najbliższe miejsce pracy na rozległym obszarze roboczym jest uznawane za "pierwsze miejsce pracy". Dojazdy tam można odliczyć za pomocą ryczałtu za dojazdy (30 centów za kilometr w jedną stronę).
• Wszystkie inne przejazdy na rozległym obszarze roboczym można odliczyć za pomocą ryczałtu za podróże służbowe (30 centów za kilometr w jedną stronę) lub rzeczywistych kosztów, lub mogą zostać zwrócone bez podatku.
• W przypadku nieobecności powyżej 8 godzin można również odliczyć ryczałty na wyżywienie lub otrzymać je zwolnione z podatku - bez ograniczeń czasowych. Nie obowiązuje tutaj trzymiesięczny okres!
• Jeśli przejazdy odbywają się samochodem służbowym, za przejazdy do najbliższego miejsca pracy należy opodatkować wartość dodatku jako wynagrodzenie (miesięcznie 0,03% ceny katalogowej za kilometr w jedną stronę). Dla pozostałych przejazdów nie jest wymagane opodatkowanie wartości użytkowania, ale również nie jest możliwe odliczenie kosztów uzyskania przychodu.

(2021): Co można odliczyć w przypadku rozległego obszaru pracy?

Co to jest "transport zbiorczy"?

Jeśli pracodawca zapewnił Ci bezpłatny lub tańszy transport do pierwszego miejsca pracy / punktu zbiorczego / rozległego obszaru pracy (transport zbiorczy), nie możesz ubiegać się o ryczałt za dojazdy za odcinek transportu zbiorczego.

Jeśli jednak zapłaciłeś pracodawcy za transport zbiorczy, wpisz poniesione koszty w sekcji "Inne koszty uzyskania przychodu".

(2021): Co to jest "transport zbiorczy"?

Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnił Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić te przejazdy jako koszty uzyskania przychodu, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.

Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ubiegać się o zwrot tej kwoty, przedstawiając dowód. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje w tym przypadku.

(2021): Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Czy koszty promu można odliczyć od podatku?

W przypadku pracowników, którzy korzystają z promu w drodze do pracy, odległość pokonywana promem nie może być wliczona do odległości. Dla tej trasy nie można zatem zastosować ryczałtu za dojazdy. Koszty promu można jednak dodatkowo w pełnej wysokości odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w formularzu N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

(2021): Czy koszty promu można odliczyć od podatku?

Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?

W przypadku pracowników, którzy dojeżdżają do pracy promem, odległość promowa nie może być wliczona do odległości. Oznacza to, że dla tej trasy nie można ubiegać się o ryczałt za dojazdy. Jednak koszty promu można dodatkowo w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu. Wpisz te wydatki w załączniku N w sekcji "inne koszty uzyskania przychodu".

(2021): Jak można uwzględnić koszty przeprawy promowej w zeznaniu podatkowym?

Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?

W przypadku dojazdu do pracy samolotem należy postępować w następujący sposób:

• W ramach ryczałtu za dojazdy uwzględnij odległość między miejscem zamieszkania a lotniskiem początkowym oraz odległość między lotniskiem docelowym a miejscem pracy.
• Dodatkowo możesz podać wydatki na bilety lotnicze w zeznaniu podatkowym.

(2021): Jak można odliczyć koszty lotu od podatku?

Czy opłaty za autostrady również podlegają odliczeniu?

Podróże między domem a miejscem pracy można odliczyć od podatku za pomocą ryczałtu za dojazdy. W 2014 roku wcześniejsze pojęcie "stałe miejsce pracy" zostało zastąpione przez "pierwsze miejsce pracy". Ryczałt za dojazdy przysługuje niezależnie od używanego środka transportu. Ryczałt za dojazdy pokrywa wszystkie wydatki związane z dojazdami między domem a pierwszym miejscem pracy.

Opłaty drogowe za korzystanie z autostrady lub tunelu są również pokrywane przez ryczałt za dojazdy i nie można ich dodatkowo odliczyć. Do obliczenia ryczałtu za dojazdy należy przyjąć najkrótszą trasę drogową, nawet jeśli jest ona płatna (wyrok BFH z 24.9.2013, VI R 20/13).