Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Unikaj płatności wstecznych
Nie jest możliwa płatność z mocą wsteczną, tzn. kwota przelana w sierpniu może być przeznaczona tylko na utrzymanie w sierpniu lub w kolejnych miesiącach. Jeśli świadczenia wspierające nie dotyczą całego roku kalendarzowego, lecz tylko poszczególnych miesięcy, maksymalna kwota świadczeń wspierających zostanie odpowiednio obniżona.
(2021): Unikaj płatności wstecznych
Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera swoich krewnych za granicą. W takim przypadku urząd skarbowy stawia surowsze wymagania dotyczące dowodu płatności alimentacyjnych oraz potrzeb finansowych odbiorcy. Często kwoty pieniężne dla krewnych są przekazywane za pośrednictwem osób trzecich, które podróżują do ojczyzny.
Osobą pośredniczącą może być również neutralna firma transportowa. Urząd skarbowy zasadniczo nie uznaje takiego transferu pieniędzy jako obniżającego podatek (pismo BMF z 7.6.2010, BStBl. 2010 II s. 588, pkt 17).
Wyjątek ma obowiązywać tylko wtedy, gdy z powodu szczególnej sytuacji w państwie zamieszkania (np. strefa kryzysu) nie jest możliwa inna forma płatności. W takim przypadku należy udokumentować tożsamość osoby pośredniczącej (imię i nazwisko oraz adres), dokładny przebieg podróży oraz nieprzerwany dowód pochodzenia pieniędzy w Niemczech i przekazania ich odbiorcy alimentów. Sama podróż musi być udokumentowana biletami, paragonami za paliwo, adnotacjami o przekroczeniu granicy, biletami lotniczymi, wizami itp.
Obecnie Sąd Finansowy w Badenii-Wirtembergii nieco złagodził surowe stanowisko fiskusa i orzekł, że świadczenia alimentacyjne na rzecz bliskich krewnych we Włoszech mogą być odliczone od podatku, nawet jeśli przekazanie gotówki odbyło się za pośrednictwem osób trzecich i jeśli dostarczenie można faktycznie udowodnić poprzez przesłuchanie osoby pośredniczącej jako świadka (FG Badenia-Wirtembergia z 21.7.2015, 8 K 3609/13, opublikowane 2.3.2016).
Przypadek: Włoski pracownik gościnny chce odliczyć płatności alimentacyjne w wysokości 6.000 Euro jako nadzwyczajne obciążenia, które przekazał swoim rodzicom mieszkającym we Włoszech. 200 Euro zostało przelane za pośrednictwem przekazu pieniężnego do włoskiego banku, pozostałe kwoty 1.800 Euro i 4.000 Euro mężczyzna wypłacił z konta bankowego i przekazał znajomemu, który pracował jako importer żywności i z tego powodu regularnie podróżował do południowych Włoch.
Ojciec od dawna był bezrobotny, matka miała niskie dochody z pracy na pół etatu jako sprzątaczka. Rodzice nie mieli własnego konta bankowego. Urząd skarbowy nie uznał wydatków na alimenty. Sędziowie finansowi mieli inne zdanie, po przesłuchaniu osoby pośredniczącej jako świadka. Szczegółowy opis świadka dotyczący okoliczności podróży do Włoch i przekazania gotówki został uznany przez sąd finansowy za wiarygodny i spójny.
Wichtig
Świadczenia alimentacyjne są odliczane jako nadzwyczajne obciążenia do maksymalnej kwoty 9.744 Euro (2021) bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia. Jednakże własne dochody i świadczenia powyżej 624 Euro rocznie są uwzględniane.
Maksymalna kwota alimentów i kwota wolna od podatku są zmniejszane zgodnie z podziałem na grupy krajów o jedną, dwie lub trzy czwarte, jeśli odbiorca alimentów mieszka w kraju o niższym standardzie życia.
Achtung
Uwaga: Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, co następuje: Świadczenia alimentacyjne są uwzględniane podatkowo tylko do końca roku, a maksymalna kwota jest dzielona przez dwanaście w przypadku płatności w ciągu roku (wyrok BFH z 25.4.2018, VI R 35/16).
Przypadek: Zięć dokonuje w grudniu 2010 roku płatności alimentacyjnej w wysokości 3.000 Euro na rzecz teścia mieszkającego w Brazylii, która jest przeznaczona na cały rok. Miesięczna płatność nie jest opłacalna ze względu na wysokie opłaty za przelewy zagraniczne. Urząd skarbowy uznaje tę płatność tylko w wysokości jednej dwunastej maksymalnej kwoty (za grudzień), ponieważ świadczenia alimentacyjne można odliczyć tylko w zakresie, w jakim służą bieżącym potrzebom życiowym osoby utrzymywanej w roku kalendarzowym, w którym zostały dokonane. Sąd Finansowy w Norymberdze uznał całą płatność w 2010 roku. Teraz BFH się z tym nie zgodził.
(2021): Świadczenia alimentacyjne: przekazanie gotówki na rzecz członków rodziny za granicą podlega odliczeniu
Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Jeśli płacą Państwo świadczenia alimentacyjne na rzecz członka rodziny, mogą Państwo odliczyć je od podatku jako nadzwyczajne obciążenia, bez naliczania dopuszczalnego obciążenia. Urząd skarbowy uwzględnia wsparcie tylko wtedy, gdy jest ono w odpowiednim stosunku do Państwa dochodu netto. Po odjęciu świadczeń alimentacyjnych od dochodu netto, musi on nadal wystarczać na utrzymanie Państwa oraz Państwa partnera i dzieci. Jest to tak zwana granica ofiary, czyli granica, do której urząd skarbowy uznaje Państwa świadczenia alimentacyjne. Granica ofiary nie dotyczy świadczeń alimentacyjnych na rzecz byłego małżonka lub małżonka żyjącego w separacji. To samo dotyczy sytuacji, gdy płacą Państwo świadczenia alimentacyjne na rzecz swojego potrzebującego partnera życiowego, z którym mieszkają Państwo we wspólnym gospodarstwie domowym.
Jak oblicza się granicę ofiary?
Podstawą do obliczenia granicy ofiary jest Państwa dochód netto, czyli wszystkie dochody (opodatkowane i zwolnione z podatku). Należą do nich na przykład Państwa wynagrodzenie, zasiłek na dzieci, ale także zasiłek dla bezrobotnych. Od tego odejmuje się podatek dochodowy, podatek kościelny, składki na ubezpieczenia społeczne, dodatek solidarnościowy oraz ryczałt pracowniczy lub koszty uzyskania przychodu. Granica ofiary wynosi następnie jeden procent za każde pełne 500 Euro dochodu netto. W przypadku małżonków do obliczeń brany jest wspólny dochód. Maksymalnie jednak 50 procent Państwa dochodu netto zostanie uznane jako granica ofiary. Procent ten zmniejsza się o pięć punktów procentowych za każde dziecko, na które otrzymują Państwo zasiłek na dzieci, oraz o pięć punktów procentowych za Państwa małżonka, jednak maksymalnie o 25 procent.
Przykład: Są Państwo małżeństwem, mają dwoje dzieci i wspierają Państwo swoich rodziców kwotą 9.000 Euro rocznie. Państwa roczny dochód netto wynosi 24.000 Euro.
Dochód netto: 24.000 Euro
- 1 procent za każde pełne 500 Euro: 48 procent
- Minus małżonek: -5 procent
- Minus 2 dzieci: -10 procent
- Pozostaje: 33 procent
Państwa granica ofiary wynosi zatem 33 procent z 24.000 Euro, czyli 7.920 Euro. Z Państwa płatności alimentacyjnych w wysokości 9.000 Euro zostanie uznane tylko 7.920 Euro. Również tutaj obowiązuje maksymalna kwota alimentów w wysokości 9.168 Euro (2019), ewentualnie powiększona o składki na ubezpieczenie zdrowotne i pielęgnacyjne, jeśli przejęli Państwo takie składki dla odbiorcy alimentów.
(2021): Jak mogę odliczyć alimenty na rzecz osoby potrzebującej?
Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Nawet okazjonalne lub jednorazowe świadczenia alimentacyjne są podatkowo odliczane w ramach świadczeń alimentacyjnych na rzecz osób potrzebujących.
W przypadku jednorazowej płatności alimentacyjnej urząd skarbowy zawsze zakłada, że ma ona służyć zaspokojeniu potrzeb alimentacyjnych do końca roku. Maksymalna kwota alimentów zostanie wtedy pomniejszona o jedną dwunastą za każdy poprzedni miesiąc. Jeśli dokonasz płatności we wrześniu, maksymalna kwota alimentów zostanie pomniejszona o 8/12. Jeśli jednak dokonasz jednorazowej płatności już w styczniu, maksymalna kwota alimentów nie zostanie pomniejszona. Świadczenie alimentacyjne w styczniu zapewnia zatem pełną maksymalną kwotę alimentów na cały rok, jeśli osoba wspierana jest potrzebująca przez cały rok. Płatność alimentacyjna powinna zawsze wystarczyć na pokrycie kosztów utrzymania do następnej płatności. Nie ma znaczenia, czy te płatności osiągają proporcjonalną kwotę maksymalną.
Ausnahme
Świadczenia alimentacyjne na rzecz małżonka mogą być zawsze odliczane do maksymalnej kwoty alimentów, niezależnie od tego, kiedy dokonano płatności.
(2021): Czy mogę również podać jednorazowe płatności?
Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodów w przypadku przekazania gotówki
Wielu obcokrajowców mieszkających i pracujących w Niemczech wspiera krewnych za granicą. Również osoby, które mają zagranicznego małżonka, udzielają wsparcia finansowego jego krewnym. W przypadku świadczeń alimentacyjnych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy od 2007 roku stawia surowsze wymagania dotyczące wykazania potrzeby odbiorcy oraz dowodu dokonania płatności alimentacyjnych. Szczególnie surowe wymagania dowodowe dotyczą przekazów gotówkowych.
Federalny Trybunał Finansowy odrzucił świadczenia alimentacyjne na rzecz matki mieszkającej na Węgrzech, ponieważ przekazy gotówkowe nie zostały wystarczająco udokumentowane. W przypadku płatności alimentacyjnych na rzecz odbiorców wsparcia mieszkających za granicą uczestnicy są w szczególnym stopniu zobowiązani do współpracy w wyjaśnianiu sprawy i dostarczania dowodów. Jakie środki dowodowe są wymagane do udowodnienia danego stanu faktycznego, zależy od okoliczności danego przypadku (wyrok BFH z 9.3.2017, VI R 33/16).
- Dowód przekazu gotówkowego wymaga oprócz wiarygodnego potwierdzenia odbioru również nieprzerwanego dowodu "łańcucha płatności", czyli dowodów na wypłaty lub konkretną dostępność tych kwot w momencie przekazania przez płatnika alimentów. Samo posiadanie odpowiednich dochodów i majątku nie wystarcza.
- Ponadto płatnik alimentów musi szczegółowo przedstawić i wiarygodnie udokumentować "jak i kiedy" przekazano gotówkę. Dlatego przekonującemu przedstawieniu dowodów stoi na przeszkodzie fakt, że płatnik nie może udowodnić, że był w miejscu przekazania gotówki w momencie jej przekazania. Chociaż płatnik alimentów nie musi osobiście przekazywać gotówki, musi jednak wskazać "konia i jeźdźca", tj. osobę, która dostarczyła pieniądze.
- W przypadku rozpatrywanym w wyroku brakuje dowodu, że wskazane płatności zostały faktycznie dokonane. Przedstawione potwierdzenia odbioru nie są wystarczające. Nie wynika z nich, czy odbiorca alimentów otrzymał środki jako jednorazową kwotę, czy w ratach. Potwierdzenia dotyczyły płatności w łącznej wysokości 1.800 Euro. Ponadto z potwierdzeń nie wynika, kiedy dokonano płatności. Dokumenty są wprawdzie datowane, ale data wskazuje jedynie na dzień ich wystawienia, a nie na moment przekazania gotówki.
SteuerGo
BFH przyznaje jednak pewne ułatwienia: "Spełnienie obowiązków dotyczących wyjaśnienia stanu faktycznego oraz zabezpieczenia i dostarczenia środków dowodowych musi być konieczne, możliwe, uzasadnione i proporcjonalne." Na przykład w przypadku wojny domowej mogą być brane pod uwagę ułatwienia dowodowe w zakresie uzyskiwania urzędowych zaświadczeń.
Hinweis
W przypadku płatności gotówkowych na rzecz krewnych za granicą urząd skarbowy stawia wyższe wymagania dotyczące dowodów: Urząd skarbowy wymaga, aby przedstawić krajowe dokumenty potwierdzające posiadanie odpowiednich środków, np. dowody wypłat. Między wypłatą a przekazaniem pieniędzy musi istnieć związek, który nie może przekraczać dwóch tygodni. Jeśli zgłaszają Państwo płatności gotówkowe z okazji podróży, muszą Państwo również udokumentować podróż, na przykład za pomocą biletów, paragonów za paliwo, adnotacji o przekroczeniu granicy, biletów lotniczych, wiz itp. Płatności gotówkowe muszą być udokumentowane za pomocą potwierdzenia odbioru. Musi ono zawierać: imię i nazwisko oraz adres płatnika alimentów i odbiorcy alimentów, termin przekazania pieniędzy, miejsce i data wystawienia potwierdzenia, podpis odbiorcy.
(2021): Alimenty na rzecz krewnych za granicą: zaostrzone wymagania dotyczące dowodów w przypadku przekazania gotówki
