Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Od 2012 r. koszty opieki nad dziećmi można odliczyć jako wydatki specjalne, przy czym nie ma już znaczenia, czy spełnione są jakiekolwiek osobiste warunki roszczenia. Koszty są uznawane tylko w dwóch trzecich, ograniczone do 4.000 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Co jednak, jeśli babcia lub dziadek opiekują się dzieckiem? Czy wynagrodzenie można również odliczyć od podatku?
Nie podlegają odliczeniu wydatki na usługi opiekuńcze świadczone wyłącznie na podstawie rodzinnej lub z uprzejmości. Dlatego urząd skarbowy prawdopodobnie nie uzna wynagrodzenia dla dziadków. Inaczej jest w przypadku zwrotu kosztów podróży:
Jeśli zwracają Państwo babci koszty podróży autobusem, pociągiem lub taksówką w celu opieki nad dzieckiem lub ryczałtowo 30 centów za kilometr za podróż własnym samochodem, mogą Państwo odliczyć te wydatki jako koszty opieki nad dzieckiem (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).
Zwrot kosztów podróży
Finanzgericht Baden-Württemberg orzekł, że nawet w przypadku nieodpłatnej opieki nad dzieckiem przez babcię zwrot kosztów podróży można odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem w ramach wydatków specjalnych. Opieka odbywa się na podstawie rodzinnej uprzejmości tylko w zakresie, w jakim jest świadczona nieodpłatnie.
Nie ma znaczenia, czy sama usługa opieki jest świadczona nieodpłatnie. Koszty podróży są jedynie zwracane, ponieważ powstały w związku z opieką nad dzieckiem (FG Baden-Württemberg z 9.5.2012, EFG 2012 s. 1439).
Steuertipp
Jeśli opieka jest świadczona przez babcię nieodpłatnie, mogą Państwo przynajmniej zwrócić jej koszty podróży. Podatnik może następnie odliczyć wydatki od podatku. Warunkiem jest jednak, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła "rachunek". Według BMF wystarczy również pokwitowanie kosztów dodatkowych (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I s. 307, pkt 5).
Babcia nie musi wykazywać otrzymanych pieniędzy w zeznaniu podatkowym, ponieważ nie osiąga opodatkowanych dochodów, a jedynie zwrot poniesionych wydatków.
Jeśli rodzice wypłacają babci lub dziadkowi wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem, uwzględnienie podatkowe może być możliwe, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa opieki została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III s. 549).
Aktualnie: Jak nie należy postępować, pokazuje wyrok Finanzgericht Nürnberg z 12.8.2019 (4 K 936/18): Powodowie zgłosili koszty opieki nad dziećmi w wysokości ponad 3.000 Euro. Dotyczyły one w dużej mierze zwrotu kosztów podróży dla dziadków w związku z opieką nad dwójką dzieci. W celu udokumentowania płatności przedłożono urzędowi skarbowemu wyciągi bankowe.
Jednak: Z przelewu nie wynikał żaden tytuł. Z jakichś powodów urząd skarbowy dowiedział się, że przynajmniej raz pierwotnie przelana kwota została zwrócona przez dziadka w tej samej wysokości, z tytułem "Znajomy" i zaledwie kilka dni po poprzednim przelewie.
Powodowie nie byli w stanie przedstawić przekonującego wyjaśnienia ani urzędowi skarbowemu, ani sądowi finansowemu, w związku z czym ich koszty opieki nad dziećmi nie zostały uznane. Jednak, co jest pozytywne, FG Nürnberg również wskazuje, że zwrot kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzi do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.
SteuerGo
W związku z opieką nad dziećmi istnieje kolejna ulga podatkowa: świadczenia pracodawcy na rzecz zakwaterowania i opieki nad dziećmi pracowników, które nie są w wieku szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane oprócz i tak należnego wynagrodzenia.
Czy jednak dozwolone jest łączenie obu ulg podatkowych? Czyli odliczenie opłat za przedszkole pomimo zwolnienia z podatku pracodawcy? Nie, mówi Bundesfinanzhof. Odliczane jako wydatki specjalne opłaty za przedszkole muszą zostać pomniejszone o zwolnione z podatku dopłaty pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).
(2021): Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Od 2012 roku znacznie łatwiej jest odliczyć koszty opieki nad dzieckiem. Niezależnie od tego, czy są one związane z pracą, czy nie, mogą Państwo odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki jako wydatki specjalne na każde dziecko. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Państwa gospodarstwie domowym, czy w innym miejscu. Decydujące jest jedynie, że jest to działalność bezpośrednio związana z opieką lub nadzorem. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek w gospodarstwie domowym
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty podróży dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Również w przypadku, gdy członek rodziny opiekuje się Państwa dzieckiem, koszty mogą być odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Państwa gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, mogą Państwo odliczyć przejęte koszty podróży od podatku. Należy jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Wichtig
Jeśli chcą Państwo odliczyć koszty opieki, nie mogą Państwo wypłacać pieniędzy gotówką, lecz muszą je przelać. Urząd skarbowy może zażądać rachunku i ewentualnie dowodu przelewu jako dowodu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
(2021): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można ubiegać się o zwrot kosztów opieki do 6.000 Euro. Urząd skarbowy odlicza od podatku dwie trzecie tej kwoty, czyli maksymalnie 4.000 Euro. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo mają Państwo wspólne rozliczenie, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Mogą Państwo również uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą rocznie 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci rocznie 1.500 Euro.
Jeśli oboje partnerzy nie ingerują w podział, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą oni ubiegać się o zwrot 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może ubiegać się o zwrot do 6.000 Euro, tak jak osoby zamężne. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która podpisała umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcą Państwo ubiegać się o zwrot kosztów opieki, powinni Państwo również oboje podpisać umowę.
(2021): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
(2021): Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich dowodów przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Dokumentów nie trzeba dołączać do zeznania podatkowego, ale należy je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
(2021): Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany stosunek pokrewieństwa. Dotyczy to własnych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za jego dobro.
Zasadniczo można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
(2021): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego z rodziców.
Jeśli są Państwo wspólnie rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku oddzielnego rozliczenia, koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Można jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć na przykład maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą oni odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcą Państwo odliczyć koszty opieki, powinni Państwo oboje podpisać umowę.
(2021): Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Nie można odliczyć od podatku jako koszty opieki nad dzieckiem kosztów wszelkiego rodzaju zajęć edukacyjnych. Obejmuje to również korepetycje, ale nie samą pomoc w odrabianiu lekcji.
Wydatki na „nabywanie szczególnych umiejętności“ (np. lekcje muzyki lub kursy komputerowe) nie są uznawane podatkowo za koszty opieki nad dzieckiem.
Nie można również odliczyć następujących pozycji:
- Opłaty za zajęcia sportowe, np. składki na klub sportowy
- Wydatki na wycieczki szkolne
- Koszty rzeczowe na książki, zabawki lub podobne
- Koszty dojazdu, jeśli np. odwozisz dziecko do opiekuna lub świetlicy i je odbierasz
- Wydatki na wyżywienie dziecka
(2021): Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?
Wydatki na zakwaterowanie w internacie zdrowego dziecka w celu edukacji szkolnej niestety nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Są to typowe koszty edukacyjne, które są pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko i ulgi BEA (na opiekę, wychowanie i edukację). Koszty internatu nie podlegają odliczeniu również wtedy, gdy zakwaterowanie w internacie jest spowodowane względami społecznymi, psychologicznymi lub pedagogicznymi, na przykład gdy dziecko jest trudne do wychowania, ma trudności w nauce lub rodzice nie mogą się nim zająć.
Jeśli jednak pobyt w internacie jest spowodowany chorobą lub niepełnosprawnością, koszty internatu mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenie. Ważne jest, aby leczenie było na pierwszym planie, a nauka w szkole odbywała się jedynie przy okazji tego leczenia i była drugorzędna. Wtedy koszty internatu są bezpośrednimi kosztami leczenia, które można w pełni odliczyć - z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia - jako nadzwyczajne obciążenie zgodnie z § 33 EStG. Obecnie Sąd Finansowy w Turyngii otworzył nowe możliwości: koszty internatu - z wyjątkiem kosztów wyżywienia - są kosztami opieki nad dzieckiem i podlegają odliczeniu jako wydatki specjalne zgodnie z § 10 ust. 1 nr 5 EStG w wysokości dwóch trzecich, maksymalnie 4.000 Euro (Sąd Finansowy w Turyngii z dnia 25.10.2016, 2 K 95/15).
Przypadek: 11-letnia córka uczęszcza do szkoły całodziennej. W czasie tygodni szkolnych dziecko jest zakwaterowane w internacie przylegającym do szkoły. Opieka nad uczniami mieszkającymi w internacie odbywa się na podstawie koncepcji uzgodnionej ze szkołą w celu holistycznego wychowania i opieki. Zgodnie z umową wychowawczą internat oprócz zakwaterowania i wyżywienia zapewnia również wychowanie, opiekę zdrowotną i organizację czasu wolnego.
Koszty internatu wynoszą 2.435 Euro, z czego 1.035 Euro przypada na zakwaterowanie, a 1.400 Euro na wyżywienie. Urząd skarbowy nie chce uznać kosztów zakwaterowania - a tym bardziej kosztów wyżywienia - ponieważ "nie stała na pierwszym planie osobista i opiekuńcza troska o dziecko, więc koszty internatu nie należały do kwalifikujących się usług opiekuńczych. Sędziowie finansowi:
Jeśli urząd skarbowy uważa, że tylko opieka opiekuńcza lub nadzorcza jest uprzywilejowana i że na pierwszym planie musi stać osobista troska o dziecko, to Federalny Trybunał Finansowy już odrzucił to wąskie podejście (wyrok BFH z 19.4.2012, III R 29/11).
Raczej pojęcie opieki nad dzieckiem nie jest zdefiniowane przez ustawę i zgodnie z orzecznictwem BFH należy je rozumieć szeroko. Obejmuje ono nie tylko opiekę opiekuńczą i nadzorczą w sensie ochrony przed zagrożeniami, urazami i szkodami, ale zasadniczo także opiekę osobistą. Obejmuje również elementy pielęgnacji i wychowania, czyli troskę o dobro duchowe, emocjonalne i fizyczne dziecka, a tym samym pedagogicznie uzasadniony nadzór.
Oferty opieki mogą przybierać różne formy: opieka poza domem, w przedszkolach, placówkach dziennego pobytu, domach dziecka, żłobkach oraz u matek dziennych, matek tygodniowych i w placówkach całodziennej opieki, ale także przez opiekunów dzieci, wychowawców i pomoc w gospodarstwie domowym oraz nadzór nad pracami domowymi. Nie jest jasne, dlaczego zakwaterowanie w "domu dziecka" ma być uprzywilejowane, a zakwaterowanie w "internacie" nie.
(2021): Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty internatu: Czy pobyt dziecka z ADHD w szkole prywatnej można odliczyć?
Wydatki na naukę w szkole prywatnej dziecka są zasadniczo pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych (ulga na dziecko i ulga BEA) oraz ulgi na kształcenie i dlatego nie podlegają dodatkowym odliczeniom. Opłaty za szkołę - ale nie koszty internatu - mogą być odliczone w 30%, do kwoty 5.000 Euro, jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 9 EStG). Pytanie dotyczy tego, czy w przypadku umieszczenia dziecka w internacie z powodu choroby koszty mogą zostać uwzględnione jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG.
Zgodnie z orzecznictwem BFH koszty zakwaterowania i wyżywienia nie podlegają odliczeniu, jeśli umieszczenie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych. Koszty poniesione na edukację dziecka, które są jedynie pośrednimi skutkami choroby, nie są uznawane za nadzwyczajne obciążenia (wyrok BFH z 18.4.1990, BStBl. 1990 II s. 962).
Obecnie Sąd Finansowy w Düsseldorfie orzekł, że koszty internatu w wysokości 28.000 Euro nie mogą zostać uznane za nadzwyczajne obciążenia, jeśli dziecko z powodu prostej zaburzenia uwagi (ADHD) uczęszcza do angielskiej szkoły prywatnej (College w Anglii) z mniejszymi klasami i intensywniejszą opieką. W tym przypadku uczęszczanie do szkoły prywatnej nie miało na celu leczenia i sam pobyt w szkole nie stanowi leczenia. Dlatego nie są to koszty leczenia, lecz jedynie wydatki na profilaktykę zdrowotną lub skutki chorób, które nie są nieuniknione i dlatego nie podlegają odliczeniu (FG Düsseldorf z 14.3.2017, 13 K 4009/15 E, rewizja).
- Zdaniem sędziów finansowych brakuje również zaświadczenia urzędowego, które zostało wydane przed rozpoczęciem pobytu w internacie. Chociaż specjalista potwierdził "opóźnienie rozwoju emocjonalnego z zaburzeniem uwagi przy częściowej zdolności intelektualnej", to nie spełnia to wymaganego warunku zgodnie z § 64 ust. 1 nr 2c EStDV. W przypadku "medycznie koniecznego pobytu poza domem dziecka cierpiącego na dysleksję lub inną niepełnosprawność" wymagane jest zaświadczenie urzędowe lub zaświadczenie lekarskie wydane przez służbę medyczną.
- W rozpatrywanym przypadku nie występuje ani dysleksja, ani niepełnosprawność. Zdiagnozowane zaburzenie uwagi może być co najwyżej uznane za chorobę. Nie jest jednak jasne, czy było ono na tyle poważne, by mogło być uznane za niepełnosprawność. Sędziowie jednak idą dalej i interpretują powyższy warunek w ten sposób, że pod pojęciem niepełnosprawności rozumie się również chorobę. W związku z tym rozszerzają brzmienie ustawy na "chorobę lub niepełnosprawność" i wymagają również zaświadczenia urzędowego w przypadku "choroby".
SteuerGo
Jeśli dziecko z powodu niepełnosprawności lub choroby jest umieszczone w szkole specjalnej z internatem, koszty internatu (zakwaterowanie i wyżywienie) w szkole prywatnej mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenie zgodnie z § 33 EStG. Ważne jest, aby leczenie było na pierwszym planie. Leczenie to może obejmować również wsparcie pedagogiczne przez personel medyczny. Wtedy koszty internatu są bezpośrednimi kosztami leczenia, które można w pełni odliczyć - z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia.
Warunkiem jest jednak, aby konieczność medyczna została potwierdzona za pomocą zaświadczenia urzędowego wydanego z wyprzedzeniem.
(2021): Koszty internatu: Czy pobyt dziecka z ADHD w szkole prywatnej można odliczyć?
