Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Koszty opieki nad dzieckiem można od 2012 roku odliczyć jako wydatki specjalne, jednak tylko w dwóch trzecich i do kwoty 4.000 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli dziadkowie opiekują się dzieckiem, wynagrodzenia nie można odliczyć podatkowo, chyba że są to zwroty kosztów podróży.
Aktuelle Entscheidungen
Nieodpłatna opieka nad dzieckiem przez babcię i zwrot kosztów podróży:
Jeśli zwracasz babci lub dziadkowi koszty podróży związane z opieką nad dzieckiem – niezależnie od tego, czy są to koszty za autobus, pociąg, taksówkę, czy ryczałt 30 centów za kilometr przy korzystaniu z własnego samochodu – możesz odliczyć te wydatki od podatku (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).
Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia orzekł, że zwrot kosztów podróży jest również uznawany za koszty opieki nad dzieckiem podlegające odliczeniu, nawet jeśli opieka jest nieodpłatna. Opieka z uprzejmości rodzinnej nie wpływa na możliwość odliczenia podatkowego (wyrok FG Badenia-Wirtembergia z 9.5.2012, EFG 2012 s. 1439).
Babcia nie musi wykazywać otrzymanych zwrotów kosztów podróży w swoim zeznaniu podatkowym, ponieważ jest to czysty zwrot kosztów, który nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu. Warunkiem jest, aby osoba opiekująca się dzieckiem wystawiła „fakturę” lub pokwitowanie za poniesione koszty dodatkowe (pismo BMF z 14.3.2012, BStBl. 2012 I s. 307, pkt 5).
Wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem przez dziadków:
Rodzice mogą uwzględnić wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem wypłacone dziadkom w rozliczeniu podatkowym, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa opieki została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III s. 549).
Koszty opieki nad dzieckiem i wyciągi bankowe:
Wyrok Sądu Finansowego w Norymberdze z 12.8.2019 (4 K 936/18) pokazuje, jak ważne jest dostarczenie jasnych dowodów na poniesione koszty opieki nad dzieckiem. W omawianym przypadku skarżący nie byli w stanie przedstawić spójnych wyjaśnień dotyczących przelewów, co skutkowało odrzuceniem ich kosztów opieki nad dzieckiem. Niemniej jednak podkreślono, że zwroty kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzą do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.
Korzyść podatkowa z tytułu świadczeń pracodawcy na opiekę nad dzieckiem:
Świadczenia pracodawcy na zakwaterowanie i opiekę nad dziećmi pracowników, które nie są w wieku szkolnym, w przedszkolach lub podobnych placówkach są zwolnione z podatku i składek na ubezpieczenie społeczne (§ 3 nr 33 EStG). Świadczenia muszą być wypłacane dodatkowo do wynagrodzenia należnego w każdym przypadku.
Kombinacja korzyści podatkowych przy opiece nad dzieckiem:
Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnia, że składki na przedszkole, które można odliczyć jako wydatki specjalne, muszą zostać pomniejszone o wypłacone do nich zwolnione z podatku dodatki pracodawcy (decyzja BFH z 14.4.2021, III R 30/20).
Opieka nad dzieckiem: decydująca przynależność do gospodarstwa domowego
Preferencje dotyczą tylko dzieci, które należą do gospodarstwa domowego. W przypadku rodziców mieszkających osobno liczy się zameldowanie dziecka. Jednoczesna przynależność do obu gospodarstw domowych może być przyjęta, jeśli dziecko mieszka elastycznie u obojga rodziców.
Sąd Finansowy Turyngii dopuścił pytanie o zgodność § 10 ust. 1 nr 5 EStG z konstytucją. Federalny Trybunał Finansowy potwierdza pogląd, że koszty opieki ponoszone przez rodzica nieopiekującego się dzieckiem muszą być pokryte przez kwotę wolną BEA (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).
Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Niezależnie od tego, czy są związane z pracą, czy nie, możesz odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki na dziecko jako wydatki specjalne. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Twoim domu, czy w innym miejscu. Ważne jest jedynie, że jest to bezpośrednia działalność opiekuńcza lub nadzorcza. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunów w domu
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty dojazdu dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Nawet jeśli członek rodziny opiekuje się Twoim dzieckiem, koszty mogą być pod pewnymi warunkami odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Twoim gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, możesz odliczyć poniesione koszty podróży od podatku. Powinieneś jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Wichtig
Jeśli chcesz odliczyć koszty opieki, zasadniczo nie możesz wypłacać pieniędzy gotówką, ale musisz je przelać. Urząd skarbowy może zażądać jako dowodu faktury i ewentualnie dowodu przelewu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać zmniejszone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik był faktycznie i ostatecznie obciążony finansowo (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany stosunek pokrewieństwa. Dotyczy to biologicznych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za dobro dziecka.
Ogólnie można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
Tipp
Uwaga: Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie przedszkolnej opieki nad dziećmi, odliczenie wydatków specjalnych musi zostać obniżone o te usługi, ponieważ odliczenie wydatków specjalnych wymaga, aby podatnik faktycznie i ostatecznie poniósł obciążenie ekonomiczne (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Do 14. urodzin dziecka można ubiegać się o zwrot kosztów opieki, później już nie.
W przypadku dzieci niepełnosprawnych nie ma ograniczenia wiekowego, jeśli niepełnosprawność wystąpiła przed 25. urodzinami. Jako dowód wystarczy legitymacja osoby niepełnosprawnej.
Ile lat może mieć moje dziecko, abym mógł/mogła odliczyć koszty opieki?
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki można udokumentować za pomocą faktur i odpowiednich potwierdzeń przelewów. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarcza! Nawet drobne kwoty, np. dla opiekunki do dziecka, nie mogą być wypłacane gotówką, jeśli chcesz później odliczyć koszty.
Dokumentów nie trzeba dołączać do zeznania podatkowego, ale należy je przedstawić na żądanie urzędu skarbowego.
Jak udokumentować koszty opieki nad dzieckiem?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki. Urząd skarbowy odlicza dwie trzecie, czyli maksymalnie 4.000 Euro, od podatku. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo jesteście wspólnie rozliczani, nie ma znaczenia, kto z Was zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Możecie jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie.
Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą odliczyć o 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie jesteście małżeństwem. Jeśli nie mieszkacie razem, koszty opieki może odliczyć ten, u którego mieszka dziecko. Samotnie wychowujący rodzice mogą odliczyć do 6.000 Euro, tak jak małżonkowie. Jeśli jednak mieszkacie razem bez ślubu, możecie podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Was zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku rodziców niebędących małżeństwem urząd skarbowy uznaje tylko koszty opieki nad dzieckiem poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, powinni oboje podpisać umowę.
Ważna informacja:
Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność dziecka do gospodarstwa domowego. Zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 5 EStG nie narusza to konstytucji, jeśli koszty opieki poniesione przez rodzica, który nie przyjął dziecka do swojego gospodarstwa domowego, są pokrywane przez BEA-Freibetrag (ulga na opiekę, wychowanie i edukację) (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).
Model naprzemienny:
W przypadkach, gdy stosowany jest model naprzemienny (dziecko mieszka na przemian u obojga rodziców), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez osobę, która je faktycznie poniosła. Decydujące jest, kto przelał koszty opieki na konto placówki opiekuńczej (Wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18). Odwołanie od tego wyroku zostało odrzucone przez Federalny Trybunał Finansowy (wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).
Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:
Jeśli pracodawca świadczy nieopodatkowane usługi w zakresie opieki przedszkolnej, odliczenie specjalnych wydatków musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ podatnik jest obciążony ekonomicznie tylko za faktycznie poniesione wydatki (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy jednego dziecka, a nie każdego z rodziców. Jeśli jesteście Państwo razem rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił koszty opieki. W przypadku osobnego rozliczenia rodzic, który poniósł koszty, może je odliczyć. Jeśli oboje rodzice ponoszą koszty, każdy może zgłosić swoją część do 2.000 Euro. Alternatywnie można uzgodnić inny podział.
Przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka płaci 4.000 Euro, ojciec 1.500 Euro. Bez specjalnej umowy sytuacja wygląda następująco:
- Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
- Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Oboje mogą razem odliczyć maksymalnie 3.000 Euro. Jeśli jednak uzgodnią, że matka może odliczyć 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą łącznie zgłosić o 1.000 Euro więcej.
Rodzice niezamężni:
Jeśli rodzice nie są małżeństwem i mieszkają osobno, koszty może odliczyć rodzic, u którego mieszka dziecko. Samotny rodzic może odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak niezamężni rodzice mieszkają razem, mogą podzielić koszty opieki – jest to szczególnie korzystne, gdy jedno z partnerów ma niskie dochody i mniej korzysta podatkowo.
Ważna uwaga:
Urząd skarbowy uznaje w przypadku niezamężnych rodziców tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje rodzice chcą odliczyć koszty opieki, oboje muszą podpisać umowę.
Federalny Trybunał Finansowy potwierdził, że w przypadku rodziców mieszkających osobno decydujące znaczenie ma przynależność do gospodarstwa domowego dziecka (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Jeśli wydatki na opiekę rodzica, u którego dziecko nie mieszka, są pokryte przez ulgi BEA, nie narusza to konstytucji (wyrok BFH z 11.5.2023, III R 9/22).
Model opieki naprzemiennej:
W przypadku rodziców stosujących model opieki naprzemiennej (dziecko mieszka na zmianę u matki i ojca), koszty opieki nad dzieckiem mogą być odliczone tylko przez rodzica, który faktycznie dokonał płatności (wyrok Sądu Finansowego w Turyngii z 23.11.2021, 3 K 799/18; wyrok BFH z 10.7.2024, III R 1/22).
Nieopodatkowane świadczenia pracodawcy:
Jeśli pracodawca udziela nieopodatkowanych świadczeń na rzecz przedszkolnej opieki nad dzieckiem, odliczenie jako wydatki specjalne musi zostać pomniejszone o te kwoty, ponieważ można odliczyć tylko wydatki, które faktycznie obciążają finansowo podatnika (wyrok BFH z 1.9.2021, III R 54/20).
Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Nie można odliczyć od podatku jako koszty opieki nad dzieckiem kosztów wszelkiego rodzaju zajęć edukacyjnych. Obejmuje to również korepetycje, ale nie samą pomoc w odrabianiu lekcji.
Wydatki na „nabywanie szczególnych umiejętności“ (np. lekcje muzyki lub kursy komputerowe) nie są uznawane podatkowo za koszty opieki nad dzieckiem.
Nie można również odliczyć następujących pozycji:
- Płatności za zajęcia sportowe, np. składki na klub sportowy
- Wydatki na wycieczki klasowe
- Koszty rzeczowe na książki, zabawki lub podobne
- Koszty dojazdu, jeśli np. odwozisz dziecko do opiekuna lub świetlicy i je odbierasz
- Wydatki na wyżywienie dziecka
Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?
Wydatki na zakwaterowanie w internacie zdrowego dziecka w celu edukacji szkolnej niestety nie podlegają odliczeniu podatkowemu. Są to typowe koszty kształcenia, które są pokrywane z zasiłku na dziecko lub ulgi podatkowej na dziecko i BEA (na opiekę, wychowanie i edukację). Koszty internatu nie podlegają odliczeniu również wtedy, gdy zakwaterowanie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych, na przykład gdy dziecko jest trudne do wychowania, ma trudności w nauce lub rodzice nie mogą się nim zająć.
Jeśli jednak pobyt w internacie jest spowodowany chorobą lub niepełnosprawnością, koszty internatu mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenie. Ważne jest, aby leczenie było na pierwszym planie, a nauka szkolna odbywała się jedynie przy okazji tego leczenia i była drugorzędna. Wtedy koszty internatu są bezpośrednimi kosztami leczenia, które można w pełni odliczyć jako nadzwyczajne obciążenie zgodnie z § 33 EStG, z uwzględnieniem dopuszczalnego obciążenia.
Aktuelle Entscheidungen
Finanzgericht Turyngia zezwala na odliczenie kosztów internatu (bez wyżywienia) do 4.000 Euro w dwóch trzecich jako wydatki specjalne (FG Turyngia, 2 K 95/15). Dotyczy to sytuacji, gdy internat oferuje kompleksową opiekę i wychowanie dla dziecka.
Finanzgericht Münster orzekł, że koszty prywatnej szkoły dla dziecka o wysokich zdolnościach nie stanowią nadzwyczajnych obciążeń (FG Münster, wyrok z 13.6.2023, 2 K 1045/22 E). Rodzice zgłosili koszty internatu jako nadzwyczajne obciążenia, ponieważ ich córka ma szczególne zdolności i wysoką inteligencję. Sąd odrzucił uznanie i zakwalifikował wydatki jako koszty życia prywatnego, a nie bezpośrednie koszty leczenia. Rodzice powołali się na pismo służby lekarskiej, które potwierdziło powody zdrowotne zmiany szkoły. Mimo to sąd uznał, że kryteria uznania za koszty leczenia nie zostały spełnione.
Jednak w 2011 roku Bundesfinanzhof (BFH) orzekł, że wydatki na naukę szkolną i zakwaterowanie w internacie dziecka o wysokich zdolnościach mogą być odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli nauka szkolna jest wskazana medycznie (wyrok BFH z 12.5.2011, VI R 37/10).
Ta medyczna wskazówka nie musi być koniecznie potwierdzona wcześniejszym zaświadczeniem. Sąd może również później zaakceptować odpowiednie środki dowodowe. Jeśli BFH zgodzi się z opinią powódki, koszty nauki szkolnej i zakwaterowania w internacie mogą zostać uznane za bezpośrednie koszty leczenia.
Od wyroku FG Münster złożono skargę na nieprzyjęcie do Bundesfinanzhof (sygn. VI B 35/23).
Koszty internatu częściowo odliczane jako koszty opieki nad dzieckiem?
Czy czesne za naukę dziecka może być uznane za koszty nadzwyczajne?
Zasadniczo czesne można odliczyć jako wydatki specjalne w wysokości 30%, ograniczone do 5.000 Euro. Jednak jeśli zakwaterowanie w internacie następuje z powodów społecznych, psychologicznych lub pedagogicznych, koszty zakwaterowania i wyżywienia nie podlegają odliczeniu.
Niedawno Sąd Finansowy w Düsseldorfie orzekł, że 28.000 Euro kosztów internatu dla dziecka z ADHD w angielskiej szkole prywatnej nie można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, ponieważ uczęszczanie do szkoły nie służyło leczeniu. Brakowało zaświadczenia lekarskiego przed zakwaterowaniem w internacie.
Zasady zmieniają się, gdy dziecko z powodu niepełnosprawności lub choroby jest umieszczone w specjalnej szkole z internatem. W takim przypadku koszty internatu można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli leczenie jest na pierwszym planie i zostało wcześniej potwierdzone zaświadczeniem lekarskim.
Ostatnio Sąd Finansowy w Münster orzekł, że koszty uczęszczania do prywatnej szkoły przez dziecko o wysokich zdolnościach nie są uznawane za nadzwyczajne obciążenia. Wynika to z faktu, że koszty te nie są traktowane jako bezpośrednie koszty leczenia, lecz jako koszty prywatnego stylu życia.
W tym przypadku córka uczęszcza do państwowo uznanego gimnazjum z internatem, ponieważ jej szczególne zdolności i wysoka inteligencja nie były wystarczająco rozwijane, co prowadziło do dolegliwości psychosomatycznych. Służba lekarska zaleciła z powodów zdrowotnych uczęszczanie do gimnazjum z internatem.
Rodzice złożyli wniosek o uznanie kosztów internatu jako nadzwyczajnych obciążeń, co jednak zostało odrzucone. Urząd skarbowy i Sąd Finansowy w Münster uzasadnili to tym, że wydatki na uczęszczanie do prywatnej szkoły nie mogą być traktowane jako koszty leczenia, chyba że uczęszczanie służy leczeniu i obejmuje specjalną opiekę medyczną.
Jednak w 2011 roku Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że wydatki na uczęszczanie do szkoły i zakwaterowanie w internacie dziecka o wysokich zdolnościach można odliczyć jako nadzwyczajne obciążenia, jeśli uczęszczanie do szkoły jest konieczne z powodów medycznych. Nie ma znaczenia, że zakwaterowanie w internacie służy również edukacji szkolnej.
Sędziowie BFH podkreślili, że wskazanie medyczne nie musi być koniecznie potwierdzone wcześniejszym zaświadczeniem lekarskim. Sąd finansowy jest zobowiązany do zbadania medycznej konieczności i, w razie potrzeby, uzyskania odpowiedniej opinii.
Złożono skargę na odmowę dopuszczenia do Federalnego Trybunału Finansowego, a jeśli ten przychyli się do stanowiska powódki, koszty uczęszczania do szkoły i zakwaterowania w internacie mogą zostać uznane za bezpośrednie koszty leczenia. Oznaczałoby to, że zapłacone czesne mogłoby zostać w pełni odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, a nie tylko w wysokości 30% ograniczonej do 5.000 Euro jako wydatki specjalne. Jednakże z powodu zewnętrznego zakwaterowania odpadłby zasiłek szkoleniowy dla dzieci pełnoletnich w wysokości 1.200 Euro, aby zapobiec podwójnej ulgi podatkowej.
Czy czesne za naukę dziecka może być uznane za koszty nadzwyczajne?
