Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

Wprowadzenie podatku u źródła od zysków kapitałowych sprawiło, że złożenie załącznika KAP nie jest już zasadniczo wymagane. W niektórych przypadkach muszą jednak Państwo wypełnić załącznik KAP:

• zyski kapitałowe nie podlegają potrąceniu podatku (np. przy sprzedaży udziałów w GmbH poniżej 1 procenta)
• dochody z zagranicznych funduszy inwestycyjnych reinwestujących zyski
• dochody (odsetki, dywidendy itp.) z zagranicznych kont lub depozytów
• odsetki z umów pożyczkowych między osobami prywatnymi
• odsetki od zwrotów podatkowych
• sprzedaż kapitałowych polis na życie (w przypadku zawarcia umowy od 2005 roku)

Uwaga: W przypadku niektórych dochodów należy dodatkowo wypełnić załącznik KAP-INV (dotyczy dochodów z inwestycji, które nie podlegały potrąceniu podatku krajowego) lub KAP-BET (dotyczy dochodów z kapitału w przypadku udziałów, gdy dochody i podatek do odliczenia zostały ustalone jednostkowo i oddzielnie).

Załącznik KAP musi być również wypełniony w przypadku wyboru rozliczenia, jeśli:

• ma być uwzględniona strata z lat ubiegłych lub rozliczenie strat z dochodów kapitałowych, lub
• nie został w pełni wykorzystany ryczałt oszczędnościowy, lub
• podatek kościelny nie został pobrany mimo obowiązku podatkowego, lub
• należy uwzględnić zagraniczne podatki, lub
• w celu sprawdzenia wysokości potrącenia podatku od zysków kapitałowych.

Również jeśli chcą Państwo złożyć wniosek o tzw. korzystniejsze opodatkowanie, należy wypełnić załącznik KAP. Dzięki temu mogą Państwo uzyskać niższe opodatkowanie według indywidualnej stawki podatkowej, jeśli jest ona niższa niż stawka podatku u źródła od zysków kapitałowych wynosząca 25 procent.

(2021): Jakie przychody zaliczają się do dochodów kapitałowych?

W jaki sposób dochody kapitałowe wpływają na dopuszczalne obciążenie i obciążenia nadzwyczajne?

Zasadniczo dochody kapitałowe, które zostały już objęte podatkiem u źródła, nie są uwzględniane przy obliczaniu łącznej kwoty dochodów. Jeśli jednocześnie zgłoszono wydatki nadzwyczajne, wcześniej należało podać dochody kapitałowe.

Ponieważ do obliczenia indywidualnego obciążenia podlegającego odliczeniu wliczano również dochody kapitałowe. Od 2012 roku to już nie obowiązuje.

Rezygnacja z uwzględniania dochodów kapitałowych prowadzi do tego, że przy odliczaniu wydatków nadzwyczajnych obciążenie podlegające odliczeniu (x % łącznej kwoty dochodów) jest zazwyczaj mniejsze – to korzyść dla Państwa.

Nie muszą więc Państwo podawać dochodów kapitałowych, jeśli chcą Państwo zgłosić wydatki nadzwyczajne.

(2021): W jaki sposób dochody kapitałowe wpływają na dopuszczalne obciążenie i obciążenia nadzwyczajne?