Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Koszty zakwaterowania: jak prawidłowo odliczyć koszty zakwaterowania podczas studiów pierwszego stopnia?
Wydatki na pierwsze studia po ukończeniu szkolenia zawodowego można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. Natomiast koszty studiów jako pierwszego wykształcenia po maturze można odliczyć jako wydatki specjalne tylko do 6.000 Euro.
Ponieważ dzieci studiujące zazwyczaj nie są dobrze zabezpieczone finansowo, rodzice pokrywają różne wydatki na edukację. Często wynajmujący chcą zawrzeć umowę najmu na mieszkanie studenckie tylko z rodzicami studenta. Pytanie brzmi, czy dziecko może ubiegać się o odliczenie czynszu i prowizji dla maklera jako swoje koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne na pierwsze studia, mimo że zostały one opłacone przez rodziców. Obecnie Naczelny Sąd Finansowy Dolnej Saksonii zajmował się tą sprawą. Umowa najmu na mieszkanie studenckie została zawarta na nazwisko ojca. Ojciec pokrył w pełni koszty zakwaterowania. Zdaniem sędziów należy rozróżnić między prowizją dla maklera a bieżącymi płatnościami czynszu. Podczas gdy prowizja dla maklera jest uznawana za koszty uzyskania przychodu dziecka, płatności czynszu są odrzucane jako koszty uzyskania przychodu (FG Niedersachsen z 25.2.2016, 1 K 169/15).
- Prowizja dla maklera to świadczenie rodziców w ramach "skróconej drogi umownej". Rodzice kupują rzeczy w swoim imieniu dla dziecka, zlecają zamówienia, zawierają umowy i sami dokonują wymaganej płatności. Ponieważ ojciec wynajął mieszkanie na pierwsze studia, płatność prowizji dla maklera następuje w interesie dziecka i jego studiów. Dziecko może ubiegać się o płatność rodziców jako swoje koszty uzyskania przychodu.
- Inaczej jest w przypadku bieżących płatności czynszu. Chociaż również odbywają się one w ramach "skróconej drogi umownej", istnieje tutaj wyjątek. Odliczenie kosztów uzyskania przychodu nie jest dozwolone, jeśli płatności są dokonywane w ramach stosunków długoterminowych. W takich przypadkach osoba trzecia zawsze działa na własny rachunek i przyznaje beneficjentowi jedynie prawo do użytkowania. Takim stosunkiem długoterminowym jest umowa najmu. W tym przypadku fiskus odmawia uznania wydatków osób trzecich (pismo BMF z 7.7.2008, BStBl. 2008 I s. 717). Nie można więc odliczyć płatności czynszu u syna, jeśli ojciec zawarł umowę najmu i płaci czynsz.
SteuerGo
Kwestia, czy w przypadku skróconej drogi umownej odliczenie czynszu i prowizji dla maklera może być oceniane różnie, nie została jeszcze rozstrzygnięta przez sąd najwyższy.
Do czasu rozstrzygnięcia przez sąd najwyższy zaleca się, aby umowa najmu była na nazwisko studenta, a rodzice byli wpisani do umowy tylko jako poręczyciele, a nie jako najemcy. Wtedy płatności rodziców na rzecz wynajmującego odbywają się w ramach "skróconej drogi płatności".
Ponadto mogą Państwo również dokonać płatności na rzecz dziecka, a dziecko mogłoby następnie zapłacić czynsz wynajmującemu (tzw. darowizna pieniężna).
Obecnie Federalny Trybunał Konstytucyjny orzekł, że obowiązujące przepisy są zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, lecz tylko jako wydatki specjalne, nie narusza konstytucji (orzeczenie BVerfG z 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowane 10.1.2020). W związku z tym pytania dotyczące odliczenia kosztów związanych ze studiami będą się pojawiać głównie w przypadku drugich studiów lub studiów podyplomowych bądź studiów po ukończeniu szkolenia zawodowego.
(2021): Koszty zakwaterowania: jak prawidłowo odliczyć koszty zakwaterowania podczas studiów pierwszego stopnia?
Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
W ramach dualnych studiów studenci odbywają kilka praktycznych semestrów w firmach poza uczelnią. Ze swoim zakładem pracy student zawarł umowę szkoleniową, która zawiera przepisy dotyczące obowiązków zakładu pracy i studenta oraz przewiduje nawet miesięczne wynagrodzenie szkoleniowe.
(1) Do 2013 roku zarówno uniwersytet lub politechnika, jak i zakład szkoleniowy nie były uznawane za "stałe miejsce pracy". Ponieważ środek edukacyjny jest zawsze tymczasowy i nie jest zaplanowany na stałe. Dlatego przejazdy do firmy można również odliczyć w rzeczywistej wysokości lub z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr podróży, a w przypadku nieobecności wynoszącej co najmniej 8 godzin można zastosować ryczałt na posiłki w wysokości 6 EUR (wyrok BFH z 16.1.2013, VI R 14/12).
(2) Od 2014 roku w przypadku studiów stacjonarnych placówka edukacyjna - czyli uniwersytet lub politechnika - jest ustawowo deklarowana jako "pierwsze miejsce pracy" - jednak tylko wtedy, gdy szkolenie odbywa się poza stosunkiem pracy (§ 9 ust. 4 zdanie 8 EStG). Jednak dualne studia zawsze odbywają się w ramach stosunku pracy lub szkoleniowego. Co wtedy obowiązuje?
Obecnie OFD Niedersachsen wyjaśnia, jak należy oceniać podatkowo szkolenie w systemie dualnym i co można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu: Praktykanci są przypisani do określonego zakładu pracy na podstawie umowy szkoleniowej, a aplikanci na urzędników na podstawie decyzji o zatrudnieniu. To przypisanie obejmuje cały okres szkolenia, a tym samym cały okres trwania stosunku pracy (OFD Niedersachsen z 2.8.2016, S 2353-133-St 215).
- Ponieważ chodzi tu o trwałe przypisanie, zakład szkoleniowy jest pierwszym miejscem pracy. Dlatego przejazdy z domu do pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości, ryczałty na posiłki nie są uwzględniane.
- Jeśli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do innego zakładu, jest to wyjazd służbowy. W takim przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr podróży oraz ryczałty na posiłki i koszty noclegu.
- Również w przypadku przejazdów między domem a miejscem nauki w ramach grup roboczych są to wyjazdy służbowe. Również w tym przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży.
- Jeśli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do placówki edukacyjnej w celu udziału w kursach, jest to również wyjazd służbowy.
- W przypadku wyjazdów służbowych ryczałty na posiłki są ograniczone do pierwszych trzech miesięcy. Należy jednak pamiętać, że trzymiesięczny okres rozpoczyna się na nowo po przerwie trwającej ponad cztery tygodnie. Dotyczy to zwłaszcza okresu trwania kursu.
Tipp
Ponieważ w ramach dualnych studiów lub systemu dualnego zawierana jest umowa szkoleniowa z firmą, jest to stosunek pracy szkoleniowej. Dlatego koszty szkolenia - nawet jeśli jest to pierwsze studia - można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości, a nie tylko do 6.000 Euro jako koszty specjalne.
(2021): Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
Zwrot kosztów szkolenia to koszty uzyskania przychodu
Bundeswehra umożliwia żołnierzom służby czasowej podczas służby wojskowej na koszt państwa podjęcie studiów wyższych, najczęściej medycyny. Żołnierze otrzymują wynagrodzenie, ale muszą zobowiązać się do co najmniej 10-letniej służby w Bundeswehrze jako oficerowie medyczni.
W wielu przypadkach żołnierze opuszczają jednak Bundeswehrę po krótkim czasie, aby podjąć pracę w cywilu. W takim przypadku państwo żąda zwrotu otrzymanego podczas studiów stypendium szkoleniowego w wysokości około 1.800 Euro miesięcznie oraz kosztów dalszego szkolenia zawodowego.
W celu spłaty zazwyczaj sześciocyfrowych kwot zwrotu państwo udziela odroczenia i płatności ratalnych, ale żąda odsetek w wysokości 4 procent od odroczonych kwot. Obecnie Federalny Sąd Administracyjny w wielu wyrokach orzekł, że żołnierze służby czasowej, którzy na koszt państwa ukończyli studia wyższe i opuścili Bundeswehrę przed upływem okresu zobowiązania, muszą zwrócić państwu koszty szkolenia (wyroki BVerwG z 12.4.2017, 2 C 16.16; 2 C 5.16; 2 C 8.16 i inne).
- Zdaniem BVerwG państwo ma zasadniczo prawo do żądania zwrotu stypendium szkoleniowego przyznanego podczas studiów oraz kosztów dalszego szkolenia zawodowego. Ustawowo przewidziany obowiązek zwrotu nie narusza prawa własności byłego żołnierza, lecz stanowi odpowiednią rekompensatę za uzasadnione, lecz zawiedzione oczekiwania państwa, że żołnierz udostępni mu specjalistyczną wiedzę i umiejętności zdobyte na koszt państwa do końca okresu zobowiązania.
- W dwóch punktach należy jednak skorygować praktykę obliczeniową Bundeswehry:
- Czasy, w których zatwierdzeni oficerowie medyczni pełnią pełną służbę jako lekarze w szpitalu wojskowym, muszą prowadzić do zmniejszenia obowiązku zwrotu (tzw. wskaźnik służby). Dotyczy to również sytuacji, gdy w tym czasie odbywają szkolenie specjalistyczne.
- Ustalanie odsetek od kwot odroczonych jest niezgodne z prawem. Brakuje do tego wymaganej podstawy prawnej.
SteuerGo
Niedawno w prasie pojawiła się informacja, że były oficer medyczny musi zwrócić Bundeswehrze 57.000 Euro kosztów studiów (Spiegel online z 14.1.2020). Osoba ta zobowiązała się do 17-letniej służby w Bundeswehrze, mogła następnie studiować medycynę na koszt Bundeswehry, otrzymując pokaźne stypendium szkoleniowe, została oficerem i mogła po studiach odbyć kliniczne szkolenie specjalistyczne na anestezjologa. Następnie przez kilka lat pracowała jako lekarz wojskowy na misjach w strefach kryzysowych, m.in. w Afganistanie. Następnie odmówiła służby wojskowej, została przedwcześnie zwolniona z Bundeswehry i musi teraz zwrócić część kosztów studiów.
Obecnie Sąd Administracyjny w Düsseldorfie orzekł, że żądanie zwrotu przez Bundeswehrę jest uzasadnione i były oficer medyczny musi zwrócić Bundeswehrze 57.000 Euro. Tylko w jednym punkcie sędziowie przyznali rację skarżącemu: Bundeswehra musi mu przyznać odroczenie lub spłatę ratalną tej kwoty (wyrok VerwG z 14.1.2020, 10 K 15016/16).
SteuerGo
Zwrot kosztów szkolenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ są one obiektywnie związane z pracą. Wydatki są uzasadnione ekonomicznie zarówno przez poprzedni, jak i nowy stosunek pracy. Z jednej strony są one nierozerwalnie związane z poprzednim zatrudnieniem, ponieważ bez umowy z poprzednim pracodawcą płatność nie byłaby możliwa.
Z drugiej strony wydatki mają również swoje ekonomiczne źródło w nowym stosunku pracy, ponieważ bez nowej umowy obowiązek zwrotu nie powstałby (wyrok BFH z 7.12.2005, I R 34/05).
Podobnie jak uzgodniony zwrot kosztów szkolenia w przypadku naruszenia umowy, uzgodnienie kary umownej jest możliwe. Kara umowna może być naliczona, jeśli działalność zostanie zakończona niezgodnie z umową przed upływem okresu zobowiązania. Płatności na pokrycie kary umownej można bezwarunkowo odliczyć w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Miejsce odliczenia nie ma znaczenia.
Z jednej strony kara umowna może być związana z późniejszą pracą na własny rachunek, ponieważ to ona ją umożliwiła. Z drugiej strony może być również spowodowana głównie tym, że poprzednia praca na etacie nie była kontynuowana zgodnie z umową. W takim przypadku płatność powinna być uwzględniona jako koszty uzyskania przychodu (wyrok BFH z 22.6.2006, BStBl. 2007 II s. 4).
(2021): Zwrot kosztów szkolenia to koszty uzyskania przychodu
Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Jako koszty szkolenia mogą Państwo odliczyć wszystkie koszty poniesione w związku ze szkoleniem. Należą do nich w szczególności opłaty za uczestnictwo i materiały dydaktyczne.
Jako opłaty za uczestnictwo mogą Państwo odliczyć:
- czesne,
- honoraria,
- opłaty za kursy,
- opłaty za seminaria,
- opłaty za dopuszczenie do egzaminu i opłaty egzaminacyjne.
Te opłaty mogą Państwo odliczyć w pełnej wysokości. Jeśli w związku ze szkoleniem zakupią Państwo przedmioty, mogą je Państwo odliczyć jako środki pracy. Należą do nich na przykład:
- literatura fachowa,
- artykuły piśmiennicze,
- teczka,
- komputer,
- biurko,
- lampa biurkowa,
- regał na książki,
- dyktafon,
- odzież robocza (fartuch roboczy).
Proszę pamiętać, że materiały dydaktyczne mogą być używane tylko w ramach szkolenia, użytkowanie prywatne nie jest dozwolone.
Oprócz tego mogą Państwo również odliczyć koszty podróży. Mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za koszty podróży (0,30 Euro za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów samochodu.
W zeznaniu podatkowym mogą Państwo również podać ryczałty na wyżywienie i koszty noclegu.
Oprócz tego mogą Państwo podać w zeznaniu podatkowym tak zwane koszty dodatkowe podróży. Są to na przykład:
- opłaty parkingowe,
- koszty przechowywania bagażu,
- koszty wypadku samochodowego podczas podróży związanej ze szkoleniem,
- ale także koszty materiałów na pracę mistrzowską lub czeladniczą w rzemiośle lub
- odsetki od kredytu na finansowanie szkolenia.
Tipp
Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną w wysokości 5 Euro dziennie (maks. 600 Euro), przyznawana w latach 2020 i 2021, przysługuje naszym zdaniem również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które obecnie uczą się więcej przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
(2021): Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?
Koszty szkolenia lub dokształcania mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne lub wydatki specjalne. Wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym oraz na pierwsze studia są - przynajmniej według obecnego stanu prawnego - odliczane jako wydatki specjalne tylko do kwoty 6.000 Euro.
W innych przypadkach wydatki mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem w nieograniczonej wysokości. Dotyczy to również nowego szkolenia zawodowego po ukończeniu szkolenia oraz szkolenia zawodowego w ramach stosunku szkoleniowego, np. praktyki, aplikacji. Ważnym elementem są koszty dojazdu, wyżywienia, noclegu i dodatkowe koszty podróży.
Jeśli jako pracownik w ramach stosunku pracy uczestniczą Państwo w szkoleniu poza miejscem pracy, jest to praca w terenie. W związku z tym mogą Państwo dochodzić swoich wydatków zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży - tj. koszty dojazdu z ryczałtem za podróż służbową, ryczałty na wyżywienie, dodatkowe koszty podróży, ewentualnie koszty noclegu - jako koszty uzyskania przychodu.
Dotyczy to osób, które dokształcają się lub odbywają szkolenie wieczorami i w weekendy oprócz pracy. Tak było do tej pory i nadal obowiązuje.
Inaczej jest, gdy odbywają Państwo szkolenie w pełnym wymiarze godzin lub studia w pełnym wymiarze godzin poza stosunkiem pracy:
(1) Do 2013 roku placówka edukacyjna nie staje się "stałym miejscem pracy", jeśli pracownik odbywa długoterminowe szkolenie i uczęszcza do placówki edukacyjnej przez ponad cztery lata. Dzieje się tak również dlatego, że nie jest to zakład pracy pracodawcy. Koszty podróży można zatem odliczyć zgodnie z zasadami pracy w terenie z ryczałtem za podróż służbową i ryczałtami na wyżywienie (orzeczenia BFH z 9.2.2012, VI R 42/11 i VI R 44/10).
(2) Jednak od 2014 roku w ustawie zapisano, że w przypadku edukacji w pełnym wymiarze godzin placówka edukacyjna jest "pierwszym miejscem pracy" (chociaż nie jest to zakład pracy pracodawcy). Oznacza to, że przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a ryczałty na wyżywienie nie są uwzględniane. Dotyczy to zarówno dokształcania, dla nieograniczonego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, jak i szkolenia, dla ograniczonego odliczenia wydatków specjalnych.
Kiedy mamy do czynienia z edukacją w pełnym wymiarze godzin?
Ma to miejsce, gdy jest to szkolenie zawodowe i nie podejmują Państwo żadnej pracy zarobkowej. Dopuszczalne są jednak:
- praca zarobkowa do 20 godzin tygodniowo,
- zatrudnienie w niepełnym wymiarze godzin (Minijob) lub
- zatrudnienie krótkoterminowe (praca dorywcza).
(2021): Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?
Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?
Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie, które nie odbywają się w ramach umowy o pracę szkoleniową (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako koszty szczególne, podczas gdy koszty wszelkich działań edukacyjnych po ukończeniu wykształcenia zawodowego, w tym pierwszych studiów po praktyce, mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 i § 12 nr 5 EStG).
Obecnie Federalny Trybunał Konstytucyjny orzekł: Obecne przepisy ustawowe są zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe lub pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).
(2021): Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?
Kiedy koszty studiów są bezspornie kosztami uzyskania przychodu
Wydatki na pierwsze studia po maturze oraz na pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym można odliczyć tylko do 6.000 Euro jako wydatki specjalne (§ 10 ust. 1 nr 7 i § 9 ust. 6 EStG). Ta regulacja jest zgodna z konstytucją. W innych przypadkach wydatki można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu lub jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem - lub w przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą jako koszty operacyjne - np. w przypadku szkoleń zawodowych po ukończeniu pierwszego szkolenia lub pierwszych studiów, na drugie studia lub przekwalifikowanie. Dotyczy to również pierwszego szkolenia zawodowego w ramach stosunku szkoleniowego (nauka, aplikacja, studia dualne), ponieważ wynagrodzenie szkoleniowe jest opodatkowane. W następujących przypadkach koszty studiów są bezspornie odliczane w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu:
- Pierwsze studia po ukończeniu szkolenia zawodowego, np. studia po nauce zawodu (orzeczenie BFH z 18.6.2009, BStBl. 2010 II s. 816).
- Pierwsze studia w ramach stosunku służbowego lub szkoleniowego, np. w przypadku oficerów i żołnierzy zawodowych Bundeswehry lub w ramach dualnego szkolenia zawodowego (studia dualne).
- Drugie studia po ukończeniu pierwszych studiów. Zakłada się, że studia mają wystarczająco konkretny związek z przyszłymi dochodami z planowanej działalności i nie są podejmowane z czysto prywatnego zainteresowania.
- Studia uniwersyteckie po ukończeniu studiów w szkole wyższej zawodowej lub po studiach w wyższej szkole pedagogicznej lub artystycznej.
- Jeśli dwa lub więcej kierunków studiów rozpoczyna się równolegle i kończy w różnym czasie, po ukończeniu pierwszego kierunku studiów drugi kierunek studiów jest uważany za drugie studia, co oznacza, że od tego momentu wydatki są uwzględniane jako koszty uzyskania przychodu.
- Za zawodowy tytuł studiów uważa się pierwsze państwowe egzaminy, które potwierdzają kwalifikacje zawodowe do odbycia służby przygotowawczej. Dlatego wydatki na aplikację w przypadku prawników i nauczycieli po pierwszym egzaminie państwowym można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
- Za zawodowy tytuł pierwszych studiów uważa się również stopień licencjata lub bakałarza. Kolejny kierunek studiów to drugie studia, więc te wydatki można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu. Dotyczy to zwłaszcza studiów magisterskich, ponieważ nie można ich podjąć bez ukończenia studiów licencjackich lub innych.
- Studia MBA z tytułem "Master of Business Administration" zazwyczaj wymagają ukończenia studiów wyższych. Zatem są to drugie studia, więc wydatki można odliczyć w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
- Prawnicy czasami po zdaniu pierwszego państwowego egzaminu prawniczego odbywają dodatkowe studia "Master of Laws" (studia LL.M) na zagranicznej uczelni. Wydatki z tym związane można odliczyć w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu, o ile są one związane z pracą.
- Doktorat lub studia doktoranckie zazwyczaj odbywają się po ukończeniu pierwszych studiów. Dlatego wydatki na nie można odliczyć w nieograniczonej wysokości jako koszty uzyskania przychodu, o ile istnieje związek zawodowy. Koszty doktoratu są uwzględniane jako koszty uzyskania przychodu nawet wtedy, gdy w indywidualnych przypadkach odbywa się on bez wcześniejszego ukończenia studiów zawodowych.
SteuerGo
W przypadku zmiany kierunku studiów bez ukończenia pierwotnie rozpoczętego kierunku, np. z prawa na medycynę, pierwsze studia nie są ukończonymi studiami. W związku z tym nowy kierunek studiów nie jest drugimi studiami, a wydatki na nie można odliczyć tylko jako wydatki specjalne.
(2021): Kiedy koszty studiów są bezspornie kosztami uzyskania przychodu
Jakie koszty studiów są uznawane?
Wydatki na pierwsze studia po maturze mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako wydatki specjalne, podczas gdy koszty drugich studiów lub pierwszych studiów po ukończeniu nauki zawodu mogą być uwzględnione w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
Odliczenie wydatków specjalnych obniża podatek tylko wtedy, gdy istnieją inne dochody - również małżonka - od których można odliczyć wydatki. Jeśli tak nie jest, rzekoma ulga podatkowa przepada. Koszty edukacji, które w roku ich poniesienia nie mogą zostać rozliczone z dochodami, są stracone podatkowo.
Trybunał Konstytucyjny uznał regulacje prawne za zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).
(2021): Jakie koszty studiów są uznawane?
Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Jeśli bierzesz udział w szkoleniu zawodowym, możesz odliczyć koszty dojazdu od podatku. W tym przypadku koszty dojazdu są w pełni odliczane. W przeciwieństwie do ryczałtu za dojazdy do pracy, możesz tutaj zastosować stawkę 30 centów za przejechany kilometr.
Aby uwzględnić koszty dojazdu (0,30 Euro za przejechany kilometr), utwórz na stronie "Koszty szkolenia" pozycję "Koszty dojazdu: X km w Y dni". Jako kwotę podaj wynik własnych obliczeń, np. Koszty dojazdu: 70 km w 5 dni >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 dni = 105,00 Euro = koszty dojazdu podlegające odliczeniu.
(2021): Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Kiedy kursy językowe są odliczane?
Wydatki na kurs językowy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli potrzebujesz znajomości języka obcego do wykonywania pracy lub planujesz zmianę pracy, a nowe stanowisko wymaga znajomości języka obcego.
Przyczyna zawodowa istnieje, jeśli pracujesz w dziedzinie z kontaktami zagranicznymi, często odbywasz podróże służbowe za granicę, używasz języka obcego jako języka pracy itp.
Jeśli kurs językowy odbywa się za granicą, możesz również odliczyć koszty od podatku, jeśli istnieje wystarczający powód zawodowy. Dotyczy to nie tylko kursów intensywnych, ale także kursów, które uczą jedynie podstawowych lub ogólnych umiejętności językowych. Również nauka ogólnego języka potocznego może być uzasadniona zawodowo, jeśli jest wystarczająca do wykonywania pracy.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Jako koszty uzyskania przychodu można odliczyć oprócz kosztów seminarium, opłat za kurs i egzamin także koszty dojazdu, diety, ewentualne koszty zakwaterowania, wydatki na literaturę, oprogramowanie edukacyjne itp.
Wskazówka: Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną wynosząca 5 Euro dziennie (maks. 600 Euro) w latach 2020 i 2021 przysługuje również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które obecnie więcej uczą się przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
(2021): Kiedy kursy językowe są odliczane?
Czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię mistrzowską?
Szkolenie na mistrza jest kosztowne, a wydatki można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu. Niektóre kraje związkowe od pewnego czasu wypłacają premię mistrzowską, aby podkreślić równoważność kształcenia zawodowego i ogólnego. Ma to na celu zachęcenie do dalszego kształcenia zawodowego i wzmocnienia własnych kwalifikacji. Pytanie brzmi jednak, czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię.
W Bawarii od 1.9.2013 każdy absolwent kształcenia zawodowego na mistrza lub równoważny stopień otrzymuje premię mistrzowską w wysokości 1.000 Euro. Odpowiednia dyrektywa obowiązuje do 31.12.2016.
Również w Saksonii uchwalono program wsparcia premii mistrzowskiej, zgodnie z którym od 1.9.2016 podczas uroczystości wręczenia dyplomów mistrzowskich mistrzowie rzemiosła, przemysłu i specjaliści otrzymują nie tylko dyplomy, ale także premię w wysokości 1.000 Euro. W Nadrenii-Palatynacie SPD w swoim programie rządowym przewidziała wprowadzenie premii mistrzowskiej, a także kraj Meklemburgia-Pomorze Przednie od 1.1.2016 nagradza pomyślne ukończenie kursów mistrzowskich w rzemiośle i przemyśle premią mistrzowską w wysokości 1.000 Euro.
Sąd Finansowy w Monachium orzekł, że koszty szkolenia na mistrza, które można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, nie muszą być pomniejszone o wypłaconą premię mistrzowską. Premia nie jest dochodem podlegającym opodatkowaniu, nie jest związana z żadnym rodzajem dochodu i nie jest powiązana z uzyskiwaniem dochodów. Dlatego nie jest to również stypendium zwolnione z podatku zgodnie z § 3 nr 44 EStG ani wsparcie edukacyjne zgodnie z § 3 nr 11 EStG. Premia mistrzowska jest wypłacana nie ze względu na poniesione wydatki, ale wyłącznie z powodu pomyślnego ukończenia kursu (FG Monachium z 30.5.2016, 15 K 474/16).
Administracja finansowa akceptuje decyzję sądu finansowego i pozostawia premię mistrzowską nie tylko zwolnioną z podatku, ale także bez wpływu na odliczenie kosztów uzyskania przychodu (Bawarski Urząd Skarbowy z 6.7.2016, S 2324.2.1-262/6 St32). Również w Saksonii i Meklemburgii-Pomorzu Przednim w podobnych przypadkach należy odwołać się do decyzji BayLfSt, ponieważ premia mistrzowska lub premia mistrzowska mają te same cele co premia w Bawarii.
Aktualnie: Zgodnie z ustawą o wsparciu edukacji zawodowej (AFBG) wspierane są osoby przygotowujące się do uzyskania kwalifikacji mistrza rzemiosła i przemysłu, wychowawcy, technika, specjalisty ds. zakupów, ekonomisty lub jednej z ponad 700 porównywalnych kwalifikacji (tzw. Meister-BAföG). Wsparcie obejmuje dotacje, które nie muszą być zwracane, a także niskooprocentowane pożyczki. Osoby, które zaciągną kredyt na szkolenie, mogą odliczyć odsetki od podatku jako koszty uzyskania przychodu. Co się dzieje, gdy po pomyślnym zdaniu egzaminu część pożyczki zostaje umorzona (zgodnie z § 13b ust. 1 AFBG)?
Aktualnie Sąd Finansowy Dolnej Saksonii orzekł, że umorzenie pożyczki nie jest dochodem i dlatego pozostaje zwolnione z podatku. Ponieważ umowa pożyczki jest zawarta z bankiem - Kreditanstalt für Wiederaufbau - płatność nie jest traktowana podatkowo jako świadczenie pracodawcy. Dlatego umorzenie pożyczki nie jest związane ze stosunkiem pracy (FG Dolna Saksonia z 31.3.2021, 14 K 47/20, rewizja VI R 9/21).
Przypadek: Pracownica zaciąga pożyczkę KfW na szkolenie na mistrza przemysłu zgodnie z ustawą o wsparciu edukacji zawodowej. W umowie pożyczki zaznaczono, że 50% pożyczki zostanie umorzone, jeśli egzamin zostanie zdany. Po zdaniu egzaminu urząd skarbowy nałożył podatek dochodowy na umorzenie. Uzasadnienie: umorzenie zastępuje koszty uzyskania przychodu i musi być opodatkowane jako dochód z pracy najemnej. Sąd finansowy przyznał rację pracownicy. Sędziowie nie uznali tego za dochód i pozostawili umorzenie pożyczki zwolnione z podatku.
(2021): Czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię mistrzowską?
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Na kursach kształtujących osobowość przekazywane są nie tylko umiejętności zawodowe, ale także umiejętności przydatne w kształtowaniu własnej osobowości.
W takim przypadku urzędy skarbowe często nie chcą uznać kosztów jako koszty uzyskania przychodu.
Jednak również takie kursy i szkolenia, z których osobiście korzystasz, urząd skarbowy musi zaakceptować w następujących przypadkach:
- Kurs musi być przede wszystkim dostosowany do specyficznych potrzeb wykonywanego zawodu.
- Grupa uczestników musi być jednorodna, tzn. uczestnicy kursu muszą mieć zbieżne zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Nie jest konieczne, aby wszyscy uczestnicy należeli do tej samej grupy zawodowej. Decydujące jest raczej to, że uczestnicy kursu mają zbieżne zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Grupa uczestników jest zatem również uważana za jednorodną, jeśli uczestnicy należą do różnych grup zawodowych, ale zajmują stanowiska kierownicze w swoich grupach zawodowych i są zainteresowani danymi kursami i szkoleniami ze względu na te funkcje kierownicze (orzeczenia BFH z 28.8.2008, BStBl. 2009 II s. 106 i 108).
(2021): Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Czy wizyta na wystawie sztuki jest uważana za szkolenie?
Udział w wydarzeniach kulturalnych, takich jak koncerty, spektakle teatralne, muzea, spotkania autorskie itp., wspiera ogólne wykształcenie i jest zatem zasadniczo zaliczany do sfery życia prywatnego. Dotyczy to również sytuacji, gdy takie wizyty są przydatne i korzystne dla pracy zawodowej (wyrok BFH z 8.2.1971, BStBl. 1971 II s. 368).
Obecnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia orzekł, że w przypadku nauczycielki sztuk pięknych koszty wizyt na wystawach sztuki i wernisażach nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty uzyskania przychodu. Chodzi o wydarzenia kulturalne i udział w życiu społecznym, które podobnie jak wizyty na koncertach czy w teatrach i kinach są odbierane przez szeroką, zainteresowaną publiczność i dlatego nie są uwzględniane podatkowo. Nie można stwierdzić niemal wyłącznie zawodowego charakteru, który uzasadniałby odstępstwo od tej zasady. Również częściowe uwzględnienie jako koszty uzyskania przychodu jest wykluczone, ponieważ podział na część zawodową i prywatną nie jest możliwy z powodu braku obiektywnych kryteriów podziału (FG Badenia-Wirtembergia z 19.2.2016, 13 K 2981/13).
Przypadek: Starsza nauczycielka uczy przedmiotu sztuki piękne w gimnazjum. Ponadto od wielu lat pracuje jako malarka na zasadzie wolnego zawodu. Z działalności artystycznej powódka poniosła dotychczas wyłącznie straty, które ze względu na brak zamiaru osiągnięcia dochodów nie były uwzględniane podatkowo (tzw. hobby). W latach spornych nauczycielka odwiedziła różne wystawy sztuki i wernisaże, na których artyści prezentowali swoje prace oraz nowe osiągnięcia i techniki w dziedzinie sztuki.
Koszty udziału w wydarzeniach (składki na stowarzyszenie artystyczne, opłaty za wstęp, koszty podróży i opłaty parkingowe) zgłosiła w 50% jako koszty uzyskania przychodu z tytułu pracy najemnej. Zarówno urząd skarbowy, jak i sąd finansowy odrzuciły uznanie kosztów jako nieuzasadnione.
SteuerGo
Tylko w wyjątkowych przypadkach takie wydatki na udział w wydarzeniach kulturalnych mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, jeśli są "z natury i formy wyraźnie ukierunkowane na cel szkoleniowy" (wyrok BFH z 8.2.1971, BStBl. 1971 II s. 368).
(2021): Czy wizyta na wystawie sztuki jest uważana za szkolenie?
