Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?
Grundsätzlich wird zwischen Ausbildungskosten und Fortbildungskosten unterschieden. Diese Unterscheidung ist entscheidend dafür, ob die Kosten nur begrenzt als Sonderausgaben oder vollständig als Werbungskosten abgesetzt werden können.
1. Ausbildungskosten – Sonderausgaben
Kosten für eine erste Berufsausbildung oder ein Erststudium gelten steuerlich als Ausbildungskosten. Diese können nur als Sonderausgaben abgesetzt werden – allerdings maximal bis zu 6.000 Euro im Jahr.
Wichtig: Sonderausgaben können nur im Jahr der Zahlung berücksichtigt werden. Wenn in diesem Jahr kein zu versteuerndes Einkommen vorhanden ist, bringt der Sonderausgabenabzug keinen steuerlichen Vorteil.
2. Fortbildungskosten – Werbungskosten
Alle Kosten, die im Zusammenhang mit einer beruflichen Fortbildung nach Abschluss der ersten Ausbildung oder des Erststudiums entstehen, gelten als Fortbildungskosten. Diese sind uneingeschränkt als Werbungskosten absetzbar, wenn sie in einem beruflichen Zusammenhang stehen und zur Erzielung von Einkünften dienen.
Dazu zählen zum Beispiel:
- Umschulungen in einen anderen Beruf,
- Weiterbildungen im aktuell ausgeübten Beruf,
- Fortbildungen in einem früher ausgeübten Beruf,
- ein Zweitstudium.
3. Erst- oder Zweitstudium?
Die steuerliche Behandlung hängt davon ab, ob es sich um ein Erst- oder Zweitstudium handelt:
- Ein Erststudium nach dem Schulabschluss wird als Erstausbildung eingestuft. Die Kosten hierfür können nur als Sonderausgaben bis 6.000 Euro pro Jahr geltend gemacht werden – ohne Verlustvortrag.
- Ein Zweitstudium (z. B. ein Masterstudium nach einem Bachelorabschluss oder ein berufsbegleitendes Studium nach einer Ausbildung) gilt als Fortbildung. Die Kosten hierfür können voll als Werbungskosten abgesetzt werden. Ein steuerlicher Verlust kann sogar in spätere Jahre als Verlustvortrag übernommen werden.
4. Verlustvortrag bei Werbungskosten
Wer noch kein Einkommen hat, aber Ausbildungskosten als Werbungskosten geltend machen kann (z. B. im Zweitstudium), kann diese Kosten als vorweggenommene Werbungskosten ansetzen. Dadurch entsteht ein Verlust, der ins erste Jahr mit Einkommen vorgetragen und dort steuerlich verrechnet werden kann.
5. Beispiel zur Verdeutlichung
Herr A und Frau B sind beide Studenten ohne Einkommen.
- Frau B studiert im Erststudium. Sie hat 4.500 € an Ausbildungskosten. Diese kann sie nur als Sonderausgaben im laufenden Jahr absetzen. Da sie aber keine Einkünfte hat, bringt ihr das steuerlich keinen Vorteil.
- Herr A macht ein Zweitstudium. Er kann die 4.500 € als Werbungskosten angeben und damit einen steuerlichen Verlust erzeugen. Im Folgejahr, wenn er Einkommen hat, wird dieser Verlust mit seinem Einkommen verrechnet.
Ergebnis: Herr A zahlt im ersten Berufsjahr weniger Steuern als Frau B, obwohl beide gleich viel verdienen.
Wann sind Ausbildungskosten Sonderausgaben und wann Werbungskosten?
Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?
Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie, które nie odbywają się w ramach umowy o pracę w celu nauki zawodu (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako koszty szczególne, podczas gdy koszty wszelkich działań edukacyjnych po ukończeniu wykształcenia zawodowego, w tym pierwszych studiów po praktyce, mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 i § 12 nr 5 EStG).
Obecnie Federalny Trybunał Konstytucyjny orzekł: Obecne przepisy ustawowe są zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe lub pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).
Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?
Erststudium: Unterkunftskosten für das Erststudium korrekt absetzen?
Kosten für ein Erststudium nach einer abgeschlossenen Berufsausbildung können in unbegrenzter Höhe als vorweggenommene Werbungskosten steuerlich abgesetzt werden.
Hingegen sind Kosten für ein Erststudium direkt nach dem Abitur (ohne vorherige Ausbildung) nur bis zu 6.000 Euro pro Jahr als Sonderausgaben absetzbar.
Wenn Eltern die Miete zahlen: Wer kann was absetzen?
Studierende haben oft nicht genug eigenes Einkommen und werden finanziell von ihren Eltern unterstützt. Diese übernehmen häufig auch die Miete. In der Praxis kommt es oft vor, dass der Mietvertrag auf die Eltern läuft – z. B. weil Vermieter das fordern.
Doch wie sieht es dann steuerlich aus? Kann das Kind Miete und Maklerprovision für die Studentenwohnung als Ausbildungskosten absetzen, obwohl die Eltern zahlen?
Fallbeispiel: Urteil des FG Niedersachsen
In einem konkreten Fall (FG Niedersachsen, Urteil vom 25.2.2016, 1 K 169/15) wurde der Mietvertrag auf den Namen des Vaters abgeschlossen. Der Vater übernahm die gesamten Unterkunftskosten. Das Gericht unterschied dabei zwischen:
- Maklerprovision: Diese wurde als Werbungskosten des Kindes anerkannt.
- Mietzahlungen: Diese wurden nicht als Werbungskosten anerkannt.
Warum ist das so? – Abgekürzter Vertragsweg
- Maklerprovision: Der Vater handelte im sogenannten abgekürzten Vertragsweg. Er schloss den Vertrag im eigenen Namen, aber im Interesse und auf Rechnung des Kindes. Daher konnte das Kind die gezahlte Maklerprovision als eigene Werbungskosten ansetzen.
- Miete: Auch die Mietzahlungen erfolgten zwar im abgekürzten Vertragsweg, jedoch handelt es sich hier um ein Dauerschuldverhältnis. Bei laufenden Zahlungen wie Miete wird steuerlich unterstellt, dass der Zahlende (hier der Vater) für sich selbst zahlt und dem Kind lediglich ein Nutzungsrecht überlässt. Deshalb ist kein Werbungskostenabzug möglich (vgl. BMF-Schreiben vom 7.7.2008, BStBl. 2008 I S. 717).
Tipp: Mietvertrag auf das Kind abschließen
Solange es keine höchstrichterliche Entscheidung zu diesem Thema gibt, empfiehlt es sich, den Mietvertrag auf den Namen des Studierenden abzuschließen. Die Eltern können dann:
- im Mietvertrag als Bürgen auftreten,
- oder dem Kind das Geld überweisen, sodass das Kind selbst die Miete zahlt (sog. Geldschenkung).
So kann eine bessere steuerliche Abzugsfähigkeit erreicht werden.
Gesetzliche Lage: Werbungskosten oder Sonderausgaben?
Das Bundesverfassungsgericht hat mit Beschluss vom 19.11.2019 (veröffentlicht am 10.1.2020, Az. 2 BvL 22/14 u. a.) entschieden, dass die aktuelle gesetzliche Regelung verfassungsgemäß ist.
Das bedeutet: Kosten für ein Erststudium ohne vorherige Ausbildung dürfen nicht als Werbungskosten, sondern nur als Sonderausgaben bis 6.000 Euro im Jahr abgesetzt werden.
Nur bei einem Zweitstudium, Aufbaustudium oder einem Studium nach abgeschlossener Berufsausbildung sind Werbungskosten in unbegrenzter Höhe möglich.
Erststudium: Unterkunftskosten für das Erststudium korrekt absetzen?
Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
W ramach dualnych studiów studenci odbywają kilka praktycznych semestrów w firmach poza uczelnią. Ze swoim zakładem pracy student zawarł umowę szkoleniową, która zawiera przepisy dotyczące obowiązków zakładu pracy i studenta oraz przewiduje nawet miesięczne wynagrodzenie szkoleniowe.
(1) Do 2013 roku zarówno uniwersytet, jak i zakład szkoleniowy nie były uznawane za „stałe miejsce pracy”. Ponieważ środek edukacyjny jest zawsze tymczasowy i nie jest zaplanowany na stałe. Dlatego przejazdy do firmy można również odliczyć w rzeczywistej wysokości lub z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr przejazdu, a w przypadku nieobecności wynoszącej co najmniej 8 godzin można zastosować ryczałt na posiłki w wysokości 6 EUR (wyrok BFH z 16.1.2013, VI R 14/12).
(2) Od 2014 roku w przypadku studiów stacjonarnych placówka edukacyjna - czyli uniwersytet lub szkoła wyższa - jest ustawowo deklarowana jako „pierwsze miejsce pracy” - jednak tylko wtedy, gdy szkolenie odbywa się poza stosunkiem pracy (§ 9 ust. 4 zdanie 8 EStG). Jednak dualne studia zawsze odbywają się w ramach stosunku pracy lub szkoleniowego. Co wtedy obowiązuje?
Obecnie OFD Niedersachsen wyjaśnia, jak należy oceniać podatkowo szkolenie w systemie dualnym i co można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu: Praktykanci są przypisani do określonego zakładu pracy na podstawie umowy szkoleniowej, a aplikanci na urzędników na podstawie decyzji o zatrudnieniu. To przypisanie obejmuje cały okres szkolenia, a tym samym cały okres trwania stosunku pracy (OFD Niedersachsen z 2.8.2016, S 2353-133-St 215).
- Ponieważ chodzi tu o stałe przypisanie, zakład szkoleniowy jest pierwszym miejscem pracy. Dlatego przejazdy z domu do pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości, ryczałty na posiłki nie są uwzględniane.
- Jeżeli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do innego zakładu, jest to wyjazd służbowy. W takim przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr przejazdu oraz ryczałty na posiłki i koszty noclegu.
- Również w przypadku przejazdów między domem a miejscem nauki w ramach grup roboczych są to wyjazdy służbowe. Również w tym przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży.
- Jeżeli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do placówki edukacyjnej w celu udziału w kursach, jest to również wyjazd służbowy.
- W przypadku wyjazdów służbowych ryczałty na posiłki są ograniczone do pierwszych trzech miesięcy. Należy jednak pamiętać, że trzymiesięczny okres rozpoczyna się na nowo po przerwie trwającej dłużej niż cztery tygodnie. Dotyczy to zwłaszcza okresu trwania kursu.
Tipp
Ponieważ w ramach dualnych studiów lub systemu dualnego zawierana jest umowa szkoleniowa z firmą, jest to stosunek pracy szkoleniowej. Dlatego koszty kształcenia - nawet jeśli jest to pierwsze studia - można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości, a nie tylko do 6.000 Euro jako koszty specjalne.
Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
Zwrot kosztów szkolenia to koszty uzyskania przychodu
Bundeswehra umożliwia żołnierzom służby czasowej podczas służby wojskowej na koszt państwa podjęcie studiów wyższych, najczęściej medycyny. Żołnierze otrzymują wynagrodzenie, ale muszą zobowiązać się do co najmniej 10-letniej służby w Bundeswehrze jako oficerowie medyczni.
W wielu przypadkach żołnierze opuszczają jednak Bundeswehrę już po krótkim czasie, aby podjąć pracę w cywilu. Wówczas państwo żąda zwrotu otrzymanego podczas studiów stypendium szkoleniowego w wysokości ok. 1.800 Euro miesięcznie oraz kosztów dalszego kształcenia zawodowego.
W celu spłaty zazwyczaj sześciocyfrowych kwot zwrotu państwo udziela odroczenia i płatności ratalnych, ale żąda odsetek w wysokości 4 procent od odroczonych kwot. Obecnie Federalny Sąd Administracyjny w szeregu wyroków orzekł, że żołnierze służby czasowej, którzy na koszt państwa ukończyli studia wyższe i opuścili Bundeswehrę przed upływem okresu zobowiązania, muszą zwrócić państwu koszty kształcenia (wyroki BVerwG z 12.4.2017, 2 C 16.16; 2 C 5.16; 2 C 8.16 i inne).
- Zdaniem BVerwG państwo ma zasadniczo prawo do żądania zwrotu stypendium szkoleniowego przyznanego podczas studiów oraz kosztów dalszego kształcenia zawodowego. Ustawowo przewidziany obowiązek zwrotu nie narusza prawa własności byłego żołnierza, lecz stanowi odpowiednią rekompensatę za uzasadnione, lecz zawiedzione oczekiwania państwa, że żołnierz udostępni mu specjalistyczną wiedzę i umiejętności zdobyte na koszt państwa do końca okresu zobowiązania.
- W dwóch punktach należy jednak skorygować praktykę obliczeniową Bundeswehry:
- Okresy, w których zatwierdzeni oficerowie medyczni pełnią pełną służbę jako lekarze w szpitalu wojskowym, muszą prowadzić do zmniejszenia obowiązku zwrotu (tzw. wskaźnik służby). Dotyczy to również sytuacji, gdy w tym czasie odbywają specjalistyczne szkolenie.
- Ustalanie odsetek od kwot odroczonych jest niezgodne z prawem. Brakuje do tego wymaganej podstawy prawnej.
SteuerGo
Niedawno w prasie pojawiła się informacja, że były oficer medyczny musi zwrócić Bundeswehrze 57.000 Euro kosztów studiów (Spiegel online z 14.1.2020). Osoba ta zobowiązała się do 17-letniej służby w Bundeswehrze, mogła następnie studiować medycynę na koszt Bundeswehry, otrzymując pokaźne stypendium szkoleniowe, została oficerem i mogła po studiach odbyć kliniczne szkolenie specjalistyczne na anestezjologa. Następnie przez kilka lat pracowała jako lekarz wojskowy na misjach w strefach kryzysowych, m.in. w Afganistanie. Następnie odmówiła służby wojskowej, została przedwcześnie zwolniona z Bundeswehry i musi teraz zwrócić część kosztów studiów.
Obecnie Sąd Administracyjny w Düsseldorfie orzekł, że żądanie zwrotu przez Bundeswehrę jest uzasadnione i były oficer medyczny musi zwrócić Bundeswehrze 57.000 Euro. Tylko w jednym punkcie sędziowie przyznali rację skarżącemu: Bundeswehra musi mu przyznać odroczenie lub spłatę ratalną tej kwoty (wyrok VerwG z 14.1.2020, 10 K 15016/16).
SteuerGo
Zwrot kosztów kształcenia można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, ponieważ są one obiektywnie związane z pracą. Wydatki są uzasadnione ekonomicznie zarówno przez poprzedni, jak i nowy stosunek pracy. Z jednej strony są one nierozerwalnie związane z poprzednim zatrudnieniem, ponieważ bez umowy z poprzednim pracodawcą płatność nie byłaby możliwa.
Z drugiej strony wydatki mają również swoje ekonomiczne źródło w nowym stosunku pracy, ponieważ bez nowej umowy obowiązek zwrotu nie powstałby (wyrok BFH z 7.12.2005, I R 34/05).
Podobnie jak uzgodniony zwrot kosztów kształcenia w przypadku naruszenia umowy, możliwe jest uzgodnienie kary umownej. Kara umowna może być naliczona, jeśli działalność zostanie zakończona niezgodnie z umową przed upływem okresu zobowiązania. Płatności na pokrycie kary umownej można bezwarunkowo w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Miejsce odliczenia nie ma znaczenia.
Z jednej strony kara umowna może być związana z późniejszą pracą na własny rachunek, ponieważ to ona ją umożliwiła. Z drugiej strony może być również spowodowana głównie tym, że poprzednia praca na etacie nie była kontynuowana zgodnie z umową. Wówczas płatność byłaby uwzględniana jako koszty uzyskania przychodu (wyrok BFH z 22.6.2006, BStBl. 2007 II s. 4).
Zwrot kosztów szkolenia to koszty uzyskania przychodu
Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Jako koszty szkolenia można odliczyć wszystkie koszty poniesione w związku ze szkoleniem. Należą do nich w szczególności opłaty za uczestnictwo i materiały dydaktyczne.
Jako opłaty za uczestnictwo można odliczyć:
- czesne,
- honoraria,
- opłaty za kursy,
- opłaty za kursy, seminaria,
- opłaty za dopuszczenie do egzaminu i egzaminy.
Te opłaty można odliczyć w pełnej wysokości. Jeśli w związku ze szkoleniem nabywasz przedmioty, możesz je odliczyć jako środki pracy. Należą do nich na przykład:
- literatura fachowa (czasopismo branżowe, czasopisma branżowe),
- materiały piśmienne,
- teczka,
- komputer,
- biurko,
- lampa biurkowa,
- regał na książki,
- dyktafon,
- odzież robocza (fartuch roboczy).
Należy pamiętać, że te materiały dydaktyczne mogą być używane tylko w ramach szkolenia, użytkowanie prywatne nie jest dozwolone.
Można również odliczyć koszty podróży. Można zastosować ryczałt za koszty podróży (0,30 Euro za przejechany kilometr) lub rzeczywiste koszty samochodu.
W zeznaniu podatkowym można również uwzględnić ryczałty na wyżywienie i koszty noclegu.
Można również uwzględnić tak zwane koszty dodatkowe podróży w zeznaniu podatkowym. Należą do nich na przykład:
- opłaty parkingowe,
- koszty przechowywania bagażu,
- koszty wypadku samochodowego podczas podróży związanej ze szkoleniem,
- ale także koszty materiałów na pracę mistrzowską lub czeladniczą w rzemiośle lub
- odsetki od pożyczki na finansowanie szkolenia.
Tipp
Ryczałt za pracę zdalną / dzienny ryczałt w wysokości 6 Euro za dzień (maks. 1.260 Euro) przysługuje naszym zdaniem również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które uczą się więcej przy komputerze w domu niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Was kann ich bei einer Aus- oder Fortbildung in Vollzeit absetzen?
Aufwendungen für eine Ausbildung oder Fortbildung können steuerlich als Sonderausgaben, Werbungskosten oder Betriebsausgaben geltend gemacht werden. Entscheidend sind Art und Ziel der Bildungsmaßnahme sowie die persönliche Lebenssituation.
1. Sonderausgaben bei Erstausbildung oder Erststudium
- Erstausbildung ohne Dienstverhältnis oder Erststudium: max. 6.000 € jährlich als Sonderausgaben (§ 10 Abs. 1 Nr. 7 EStG)
- Kein Verlustvortrag möglich
2. Werbungskosten bei weiterer Ausbildung oder Ausbildung im Dienstverhältnis
- Unbegrenzter Abzug als Werbungskosten möglich
- Gilt bei:
- zweiter Berufsausbildung
- Ausbildung im Ausbildungsdienstverhältnis (z. B. Referendariat)
- beruflicher Fortbildung
- Verlustvortrag möglich
Typische Aufwendungen:
- Fahrtkosten
- Verpflegungsmehraufwand
- Übernachtungskosten
- Reisenebenkosten
- Lehrmaterial, Studiengebühren
3. Reisekosten oder Entfernungspauschale – was gilt wann?
3.1 Auswärtstätigkeit: Reisekosten voll absetzbar
Bei berufsbegleitender Fortbildung außerhalb des Arbeitsplatzes liegt eine Auswärtstätigkeit vor. Absetzbar sind:
- Fahrtkosten (30 Cent/km oder tatsächliche Kosten)
- Verpflegungspauschalen
- Übernachtungskosten
- Reisenebenkosten
3.2 Vollzeit-Ausbildung: nur Entfernungspauschale
Seit 2014 gilt: Bei vollzeitiger Bildung ohne Arbeitsverhältnis ist die Bildungseinrichtung die erste Tätigkeitsstätte (§ 9 Abs. 4 EStG).
- Nur Entfernungspauschale (30 Cent je Entfernungskilometer)
- Keine Verpflegungspauschalen
- Gilt bei Fort- und Ausbildung gleichermaßen
3.3 Was ist eine vollzeitige Bildungsmaßnahme?
Vollzeit liegt vor, wenn keine Erwerbstätigkeit ausgeübt wird. Unschädlich sind:
- bis zu 20 Wochenstunden Tätigkeit
- Minijob
- kurzfristige Aushilfe
4. Aktuelles BFH-Urteil: Teilzeitstudium ist keine Vollzeitausbildung
Der Bundesfinanzhof hat entschieden: Ein Teilzeitstudium ist keine vollzeitige Bildungsmaßnahme, da es auf die Vereinbarkeit mit einer Berufstätigkeit ausgelegt ist.
Folge: Fahrtkosten können nach Reisekostengrundsätzen abgesetzt werden, nicht nur mit der Entfernungspauschale. (BFH-Urteil vom 24.10.2024, VI R 7/22)
Was kann ich bei einer Aus- oder Fortbildung in Vollzeit absetzen?
Jakie koszty studiów są uznawane?
Wydatki na pierwsze studia po maturze mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako wydatki specjalne, podczas gdy koszty drugich studiów lub pierwszych studiów po ukończeniu nauki zawodu mogą być uwzględnione w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
Odliczenie wydatków specjalnych obniża podatek tylko wtedy, gdy istnieją inne dochody - również małżonka - od których można odliczyć wydatki. W przeciwnym razie domniemana ulga podatkowa przepada. Koszty edukacji, które w roku ich poniesienia nie mogą zostać rozliczone z dochodami, są stracone podatkowo.
Trybunał Konstytucyjny uznał przepisy ustawowe za zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia jako pierwsze szkolenie nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).
Jakie koszty studiów są uznawane?
Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Jeśli bierzesz udział w szkoleniu zawodowym, możesz odliczyć koszty dojazdu od podatku. W tym przypadku koszty dojazdu są w pełni odliczane. W przeciwieństwie do ryczałtu za dojazdy do pracy, możesz tutaj zastosować stawkę 30 centów za każdy przejechany kilometr.
Aby uwzględnić koszty dojazdu (0,30 Euro za przejechany kilometr), utwórz na stronie "Koszty szkolenia" pozycję "Koszty dojazdu: X km w Y dniach". Jako kwotę podaj wynik własnych obliczeń, np. Koszty dojazdu: 70 km w 5 dniach >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 dni = 105,00 Euro = koszty dojazdu podlegające odliczeniu.
Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Kiedy kursy językowe są odliczane?
Wydatki na kurs językowy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli potrzebujesz znajomości języka obcego do wykonywania pracy lub planujesz zmianę pracy, a nowe stanowisko wymaga znajomości języka obcego.
Przyczyna zawodowa istnieje, jeśli pracujesz w dziedzinie z kontaktami zagranicznymi, często odbywasz podróże służbowe za granicę, używasz języka obcego jako języka pracy itp.
Jeśli kurs językowy odbywa się za granicą, możesz również odliczyć koszty od podatku, jeśli istnieje wystarczające uzasadnienie zawodowe. Dotyczy to nie tylko kursów intensywnych, ale także kursów, które uczą jedynie podstawowych lub ogólnych umiejętności językowych. Również nauka ogólnego języka potocznego może być uzasadniona zawodowo, jeśli jest wystarczająca do wykonywania pracy.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Jako koszty uzyskania przychodu można odliczyć oprócz kosztów seminarium, opłat za kurs i egzamin, także koszty dojazdu, diety, ewentualne koszty zakwaterowania, wydatki na literaturę, oprogramowanie edukacyjne itp.
Wskazówka: Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną w wysokości 6 Euro dziennie (maks. 1.260 Euro) przysługuje również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, jeśli uczą się w domu i nie odwiedzają placówki edukacyjnej lub szkoleniowej w danym dniu.
Kiedy kursy językowe są odliczane?
Czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię mistrzowską?
Czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię mistrzowską?
Szkolenie mistrzowskie jest kosztowne, ale wydatki można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu. W kilku krajach związkowych od kilku lat istnieje tzw. premia mistrzowska, przyznawana absolwentom egzaminu mistrzowskiego jako zachęta do dalszego kształcenia zawodowego. Często pojawia się pytanie: czy premia ta musi zostać uwzględniona w kosztach uzyskania przychodu?
Podatkowe traktowanie premii mistrzowskiej
W Bawarii od 1.9.2013 wszyscy absolwenci zawodowego szkolenia mistrzowskiego otrzymują premię mistrzowską w wysokości 1.000 Euro. Inne kraje związkowe, takie jak Saksonia, Nadrenia-Palatynat i Meklemburgia-Pomorze Przednie, wprowadziły podobne programy wspierające kształcenie zawodowe.
Sąd Finansowy w Monachium orzekł, że premia mistrzowska nie musi być uwzględniana w odliczanych kosztach szkolenia. Premia nie jest dochodem podlegającym opodatkowaniu, ponieważ nie jest powiązana z żadnym rodzajem dochodu ani z uzyskaniem dochodów. Premia jest wypłacana wyłącznie na podstawie pomyślnego ukończenia szkolenia, niezależnie od rzeczywistych wydatków (Sąd Finansowy w Monachium, wyrok z 30.5.2016, 15 K 474/16).
Brak pomniejszenia kosztów uzyskania przychodu
Administracja finansowa zaakceptowała wyrok sądu finansowego. Premia mistrzowska pozostaje nie tylko zwolniona z podatku, ale również nie jest uwzględniana przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu. Oznacza to, że koszty szkolenia można w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, bez uwzględnienia premii (Bawarski Urząd Skarbowy, zarządzenie z 6.7.2016).
Przykłady z innych krajów związkowych
W Saksonii i Meklemburgii-Pomorzu Przednim istnieją również podobne premie dla absolwentów szkół mistrzowskich, takie jak Meister-Extra. Są one również przyznawane bez podatku i nie wpływają na odliczenie kosztów szkolenia jako kosztów uzyskania przychodu. Również w tym przypadku odwołuje się do decyzji Bawarskiego Urzędu Skarbowego.
Umorzenie pożyczki na szkolenie
Kolejnym tematem jest umorzenie pożyczek po zdaniu egzaminu mistrzowskiego. Jeśli szkolenie było finansowane z niskooprocentowanych pożyczek i po zakończeniu egzaminu część pożyczki zostanie umorzona, pojawia się pytanie, czy umorzenie to podlega opodatkowaniu.
Sąd Finansowy w Dolnej Saksonii początkowo orzekł, że takie umorzenie pożyczki pozostaje wolne od podatku, ponieważ nie stanowi dochodu podlegającego opodatkowaniu. Jednak Federalny Trybunał Finansowy (BFH) uchylił ten wyrok w postępowaniu rewizyjnym (wyrok BFH z 23.11.2023, VI R 9/21). Umorzenie pożyczki jest teraz traktowane jako dochód w rodzaju dochodu, od którego odliczono koszty uzyskania przychodu.
Wyrok BFH w sprawie umorzenia pożyczki
BFH uzasadnił swoją decyzję tym, że umorzenie ma charakter zawodowy, ponieważ jest związane wyłącznie z zdaniem egzaminu. Ponieważ koszty uzyskania przychodu na opłaty za kursy i egzaminy zostały wcześniej odliczone, umorzenie pożyczki musi zostać ujęte jako dochód w roku umorzenia.
Wniosek
- Premia mistrzowska: Premia mistrzowska jest przyznawana bez podatku w większości krajów związkowych i nie musi być uwzględniana w kosztach uzyskania przychodu. Koszty szkolenia można więc w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
- Umorzenie pożyczki: Jeśli pożyczka została zaciągnięta na sfinansowanie szkolenia i po pomyślnym ukończeniu została częściowo umorzona, umorzenie jest traktowane jako dochód, który musi zostać opodatkowany, jeśli odpowiednie wydatki zostały wcześniej odliczone jako koszty uzyskania przychodu.
Czy koszty uzyskania przychodu muszą zostać pomniejszone o premię mistrzowską?
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Na kursach kształtujących osobowość przekazywane są nie tylko umiejętności zawodowe, ale także umiejętności przydatne do rozwoju osobistego.
W takim przypadku urzędy skarbowe często nie uznają kosztów jako koszty uzyskania przychodu.
Jednak takie kursy i szkolenia, z których osobiście korzystasz, urząd skarbowy musi zaakceptować w następujących przypadkach:
- Kurs musi być przede wszystkim dostosowany do specyficznych potrzeb wykonywanego zawodu.
- Grupa uczestników musi być jednorodna, tzn. uczestnicy kursu muszą mieć zbieżne zainteresowania zawodowe wynikające z charakteru swojej pracy.
Nie jest konieczne, aby wszyscy uczestnicy należeli do tej samej grupy zawodowej. Decydujące jest raczej to, że uczestnicy kursu mają zbieżne zainteresowania zawodowe wynikające z charakteru swojej pracy.
Grupa uczestników jest zatem również uważana za jednorodną, jeśli uczestnicy należą do różnych grup zawodowych, ale zajmują stanowiska kierownicze w swoich grupach zawodowych i są zainteresowani danymi kursami i szkoleniami ze względu na te funkcje kierownicze (orzeczenia BFH z 28.8.2008, BStBl. 2009 II s. 106 i 108).
Udział w seminariach, które służą głównie rozwojowi osobistemu, jest jednak uważany za w przeważającej mierze prywatny. W związku z tym opłaty za seminaria nie mogą być odliczane jako koszty operacyjne lub koszty uzyskania przychodu. Tak orzekł ostatnio Sąd Finansowy w Düsseldorfie (wyrok z 15.12.2021, 10 K 2085/17 E). Wcześniej Sąd Finansowy w Turyngii w podobnym przypadku również odmówił odliczenia kosztów (wyrok z 13.11.2019, 3 K 106/19).
Wyrok sędziów z Düsseldorfu opierał się na następującym stanie faktycznym: Powód, przyszły niezależny konsultant IT, uczestniczył między innymi w seminarium "The Millionaire Mind Intensive" z modułami "Guerilla Business Intensive", "Train the Trainer", "Never work again", "Freedom Trader Intensive" i "Enlightened Warrior".
Wydarzenia miały na celu pokazanie uczestnikom możliwości osiągnięcia większego sukcesu finansowego w życiu. W module "Never work again" uczono, jak zastąpić dochody z aktywnej działalności dochodami pasywnymi. Koszty seminarium wraz z kosztami dodatkowymi wyniosły ponad 20.000 Euro.
Zdaniem sędziów wydatki nie mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, ponieważ nie ma wystarczającego związku między treścią seminariów a późniejszą działalnością doradczą. Raczej seminaria, w których uczestniczono, były w istocie wydarzeniami mającymi na celu wyłącznie lub przynajmniej częściowo zmianę własnych poglądów i postaw.
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Czy wizyta na wystawie sztuki jest uważana za szkolenie?
Udział w wydarzeniach kulturalnych, takich jak koncerty, spektakle teatralne, muzea, spotkania autorskie itp., wspiera ogólne wykształcenie i jest zatem zasadniczo zaliczany do sfery życia prywatnego. Dotyczy to również sytuacji, gdy takie wizyty są przydatne i korzystne dla pracy zawodowej (wyrok BFH z 8.2.1971, BStBl. 1971 II s. 368).
Obecnie Sąd Finansowy Badenia-Wirtembergia orzekł, że w przypadku nauczycielki sztuk plastycznych koszty wizyt na wystawach sztuki i wernisażach nie mogą być - nawet częściowo - odliczone jako koszty uzyskania przychodu. Chodzi o wydarzenia kulturalne i udział w życiu społecznym, które podobnie jak wizyty na koncertach czy w teatrach i kinach są odbierane przez szeroką, zainteresowaną publiczność i dlatego nie są uwzględniane podatkowo. Nie można dostrzec niemal wyłącznie zawodowego charakteru, który uzasadniałby odstępstwo od tej zasady. Również częściowe uwzględnienie jako koszty uzyskania przychodu jest wykluczone, ponieważ podział na część zawodową i prywatną nie jest możliwy z powodu braku obiektywnych kryteriów podziału (FG Badenia-Wirtembergia z 19.2.2016, 13 K 2981/13).
Przypadek: Starsza nauczycielka uczy przedmiotu sztuki plastyczne w gimnazjum. Ponadto od wielu lat pracuje jako malarka na zasadzie wolnego zawodu. Z działalności artystycznej powódka ponosiła dotychczas wyłącznie straty, które ze względu na brak zamiaru osiągnięcia dochodów nie były uwzględniane podatkowo (tzw. hobby). W latach spornych nauczycielka odwiedziła różne wystawy sztuki i wernisaże, na których artyści prezentowali swoje prace oraz nowe osiągnięcia i techniki w dziedzinie sztuki.
Koszty udziału w wydarzeniach (składki na stowarzyszenie artystyczne, opłaty za wstęp, koszty dojazdu i parkowania) zgłosiła w 50% jako koszty uzyskania przychodu z tytułu pracy najemnej. Zarówno urząd skarbowy, jak i sąd finansowy odrzuciły uznanie kosztów jako nieuzasadnione.
SteuerGo
Tylko w wyjątkowych przypadkach takie wydatki na udział w wydarzeniach kulturalnych mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, jeśli są "z natury i formy wyraźnie ukierunkowane na cel szkoleniowy" (wyrok BFH z 8.2.1971, BStBl. 1971 II s. 368).
Czy wizyta na wystawie sztuki jest uważana za szkolenie?
