Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Można otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzysta się z samochodu służbowego do dojazdów do pracy. Należy jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:
Verkehrsgünstige Strecke
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu podlegającej opodatkowaniu wartości użytkowej uwzględnia najkrótszą trasę, można podać w zeznaniu podatkowym dłuższą trasę, jeśli jest ona korzystniejsza komunikacyjnie i jest regularnie używana.
Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy należy oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.
W zamian można, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,35 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli jednak pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem w wysokości 15 procent, należy odjąć miesięcznie ryczałtowo opodatkowaną kwotę od kosztów uzyskania przychodu i można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.
Vereinfachungsregel
Nawet jeśli pracodawca przy obliczaniu wartości użytkowej z przyczyn uproszczenia uwzględnił tylko 180 dni, można na przykład odliczyć 220 dni przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu.
(2021): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?
Czy w okresie próbnym mogę również skorzystać z wyższej diety na pokrycie kosztów podróży?
W niedawnym orzeczeniu Federalny Trybunał Finansowy wyjaśnił, że pracownicy również w okresie próbnym i przy umowach na czas określony nie mogą odliczyć rzeczywistych kosztów dojazdu między domem a miejscem pracy jako kosztów uzyskania przychodu w sposób obniżający podatek.
Dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy (do 2013 r.: stałe miejsce pracy) można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr (35 centów od 21. kilometra). Uzasadnia się to tym, że pracownik jest przypisany do miejsca pracy na stałe i dlatego może dostosować się do stałych tras, np. poprzez tworzenie carpooli, korzystanie z transportu publicznego lub zamieszkanie w pobliżu miejsca pracy.
Ale czy umowa na czas określony lub okres próbny z możliwością wypowiedzenia w każdej chwili nie jest bardziej porównywalna z pracą w delegacji niż ze stałym miejscem pracy? Czy w takim przypadku można odliczyć dojazdy według stawki za podróże służbowe (30 centów za kilometr) i diety?
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że również w przypadku umowy na czas określony oraz w okresie próbnym praca w zakładzie pracy nie jest traktowana jako praca w delegacji. W związku z tym dojazdy do miejsca pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a diety nie mogą być uwzględnione. Stałe przypisanie do miejsca pracy obowiązuje niezależnie od tego, że umowa o pracę jest na czas określony i zawiera okres próbny (wyrok BFH z 7.5.2015, VI R 54/14).
Również w tych przypadkach pracownik jest zatrudniony w siedzibie firmy – stałym zakładzie pracy – swojego pracodawcy, a zatem w stałym miejscu pracy. Pracownik odwiedza to miejsce nie tylko okazjonalnie, ale z pewną regularnością, tj. stale i wielokrotnie. Fakt, że praca tam jest wykonywana tylko przez dwa lata i że pierwsze sześć miesięcy zatrudnienia to okres próbny, nie stoi na przeszkodzie stałemu przypisaniu do siedziby pracodawcy.
Uwaga: Wyrok dotyczy stanu prawnego sprzed 2014 r., ale obowiązuje również według nowego stanu prawnego od 2014 r. Teraz w ustawie jest wyraźnie zapisane: „O stałym przypisaniu należy w szczególności mówić, gdy pracownik ma pracować w takim miejscu pracy na czas nieokreślony, na czas trwania stosunku pracy lub dłużej niż 48 miesięcy” (§ 9 ust. 4 zdanie 3 EStG).
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy (BFH) orzekł w sprawie umów na czas określony, że „pierwsze miejsce pracy” istnieje, gdy pracownik ma pracować w jednym stałym zakładzie pracy przez czas trwania umowy na czas określony i jest tam przypisany. W związku z tym dojazdy do miejsca pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a diety nie mogą być uwzględnione (wyrok BFH z 10.4.2019, VI R 6/17). Ponieważ według nowego stanu prawnego od 2014 r. w ustawie jest wyraźnie zapisane (§ 9 ust. 4 zdanie 3 EStG): „O stałym przypisaniu należy w szczególności mówić, gdy pracownik
- na czas nieokreślony,
- na czas trwania stosunku pracy lub
- dłużej niż 48 miesięcy ma pracować w takim miejscu pracy”.
W związku z tym wielu pracowników z umowami na czas określony często nie korzysta z zasad dotyczących kosztów podróży. Ponieważ również zakład pracy klienta może stanowić pierwsze miejsce pracy, pracownicy tymczasowi są również objęci decyzją BFH. Jednak z obecnego wyroku można wyciągnąć również pozytywne aspekty. Ponieważ:
- Jeśli pracownik w ramach umowy na czas określony jest najpierw przypisany do pierwszego miejsca pracy, a następnie do innego miejsca pracy, to przynajmniej to drugie nie jest już „pierwszym miejscem pracy”.
- Przypadek: Pracownik tymczasowy był zatrudniony w firmie leasingowej od maja 2012 r. Jego umowa o pracę była kilkakrotnie przedłużana, ostatnio do 1 maja 2015 r. Początkowo pracownik był zatrudniony w zakładzie AG w Y. Na pisemne polecenie pracodawcy tymczasowego pracował następnie dla AG w X, i to w czasie trwania umowy o pracę.
- W związku z tym pracownik, zdaniem BFH, w trakcie swojego jednolitego stosunku pracy był kolejno przypisany do dwóch różnych miejsc pracy. W związku z tym nie mógł być przypisany do drugiego miejsca pracy w X na „cały czas trwania stosunku pracy”. Nie pracował jednak również „na czas nieokreślony” ani „dłużej niż 48 miesięcy”. Z powodu braku pierwszego miejsca pracy pracownik mógł ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu z domu do zakładu AG w X według zasad dotyczących kosztów podróży, z 30 centami za przejechany kilometr.
UWAGA: Jeśli umowa o pracę na czas określony, w tym umowa o pracę tymczasową, zostanie przedłużona przed upływem terminu poprzez samo przesunięcie daty zakończenia przy niezmienionej treści umowy, jest to jednolity stosunek pracy na czas określony. Dlatego przy ocenie, czy przypisanie następuje na czas trwania stosunku pracy, należy odnieść się do jednolitego stosunku pracy, a nie tylko do okresu przedłużenia. Przyznajemy: wyrok BFH i jego skutki nie są łatwe do zrozumienia.
(2021): Czy w okresie próbnym mogę również skorzystać z wyższej diety na pokrycie kosztów podróży?
Czy mogę również ubiegać się o zwrot kosztów podróży rowerem?
Wielu pracowników korzysta z roweru do dojazdów do pracy oraz okazjonalnie podczas pracy w terenie. Pytanie brzmi, co w takim przypadku można odliczyć od podatku jako koszty uzyskania przychodu.
Dojazdy między domem a pierwszym miejscem pracy
Te dojazdy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości. Rodzaj środka transportu nie ma znaczenia, więc rower również jest objęty ulgą.
Dojazdy do stałego punktu zbiórki
Niektórzy pracownicy nie mają „pierwszego miejsca pracy”, lecz muszą na polecenie pracodawcy stawić się na stałym punkcie zbiórki i stamtąd rozpocząć pracę lub udać się do różnych miejsc pracy. Takie punkty zbiórki to na przykład depozyt pojazdów dla kierowców zawodowych, motorniczych, taksówkarzy, maszynistów, konduktorów itp., którzy zawsze przejmują pojazd w tym samym miejscu.
Mogą to być również punkty zbiórki, z których pracownicy udają się pojazdem pracodawcy do odpowiednich miejsc pracy, np. parking, punkt zbiórki w siedzibie firmy przed dalszą podróżą na place budowy. Od 2014 roku można odliczyć dojazdy rowerem do stałego punktu zbiórki za pomocą ryczałtu za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości (35 centów od 21. kilometra odległości). Od 2014 roku można również ubiegać się o ryczałty na wyżywienie.
SteuerGo
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy wydał interesujące orzeczenie w sprawie "dojazdów do punktu zbiórki". Zgodnie z nim: jeśli punkt zbiórki nie jest zazwyczaj odwiedzany codziennie, dojazdy do niego można odliczyć według stawek za podróże służbowe, a nie tylko za pomocą ryczałtu za odległość (wyrok BFH z 19.4.2021, VI R 6/19). Uprzedzając: wyrok BFH nie jest łatwy do zrozumienia, ale szczególnie pracownicy budowlani, którzy często zmieniają place budowy, powinni dokładnie zapoznać się z jego treścią, ponieważ mogą zaoszczędzić sporo pieniędzy.
- Przypadek: Powód pracuje jako operator maszyn budowlanych. Na poszczególne place budowy docierał zgodnie z wewnętrzną instrukcją z określonego punktu zbiórki pojazdem zbiorczym swojego pracodawcy. Dotyczyło to zarówno podróży z codziennym powrotem, jak i podróży do innych miejsc pracy, gdzie powód nocował przez kilka dni. Prace na budowach zewnętrznych trwały zazwyczaj cały tydzień. Urząd skarbowy uwzględnił dojazdy do punktu zbiórki tylko za pomocą ryczałtu za odległość, podczas gdy powód ubiegał się o stawkę za podróże służbowe w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. BFH nie wydał ostatecznej decyzji, lecz odesłał sprawę do sądu niższej instancji. Jednak przekazał mu ważne wskazówki.
- Jeśli punkt zbiórki jest zazwyczaj odwiedzany codziennie, dojazdy do niego można odliczyć tylko za pomocą ryczałtu za odległość. Zazwyczaj codzienne odwiedzanie punktu zbiórki nie wystarcza, aby pracownikowi przysługiwał tylko ryczałt za dojazdy. BFH wprowadza dziwne rozróżnienie, które staje się jasne dopiero na drugi rzut oka.
- Zazwyczaj codzienne odwiedzanie oznacza, że pracownik ma codziennie odwiedzać punkt zbiórki, aby stamtąd udać się na place budowy. Decydujące są polecenia pracodawcy i planowane działania. Pracownik nie musi odwiedzać punktu zbiórki każdego dnia roboczego, ale z taką regularnością, że szkolenia, nieplanowane zadania lub kilkudniowe prace na budowach z noclegami są wyjątkiem. Kluczowe jest, czy z góry wiadomo, że pracownik ma być zatrudniony tylko na jednodniowych budowach. Struktura firmy pracodawcy może również odgrywać rolę.
- Jeśli pracownik jest częściej zatrudniany na kilkudniowych budowach zewnętrznych, nie ma zazwyczaj codziennego odwiedzania punktu zbiórki pracodawcy. Punkt zbiórki jest odwiedzany zazwyczaj tylko w celu dalszej podróży ("codziennie") na place budowy. Wtedy koszty należy uwzględnić w wysokości 0,30 EUR za przejechany kilometr. Również w tym przypadku ocena nie opiera się na późniejszym przeglądzie wydarzeń, lecz na planowanym przez pracodawcę zatrudnieniu pracownika.
Dojazdy w ramach pracy w terenie
Jeśli podróże służbowe lub spotkania w terenie odbywają się rowerem, od 2014 roku nie można już odliczyć ryczałtu. Można jednak nadal odliczyć faktycznie poniesione koszty, np. koszty zakupu, rozłożone na okres użytkowania, proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu zawodowym. Jednak takie obliczenia są dość uciążliwe.
SteuerGo: Jeśli podróże służbowe odbywają się rowerem elektrycznym, należy rozróżnić, czy rower jest klasyfikowany jako rower (Pedelec) czy jako pojazd mechaniczny (S-Pedelec, E-Bike). Te ostatnie to rowery elektryczne, których silnik wspomaga prędkości powyżej 25 kilometrów na godzinę. W takim przypadku można odliczyć ryczałt za podróże służbowe w wysokości 20 centów za km.
(2021): Czy mogę również ubiegać się o zwrot kosztów podróży rowerem?
Jak wprowadzić różne trasy po przeprowadzce?
Jeśli w ciągu roku podatkowego zmienili Państwo miejsce zamieszkania z powodu przeprowadzki, zazwyczaj zmienia się również codzienna trasa do pierwszego miejsca pracy.
W takim przypadku muszą Państwo w SteuerGo wprowadzić dwa pierwsze miejsca pracy, aby wprowadzić poprawne trasy, np.:
- "Miejsce pracy, adres stary adres zamieszkania"
- Odległość 25 km, 112 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
- "Miejsce pracy, adres nowy adres zamieszkania"
- Odległość 15 km, 118 dni roboczych, tydzień 5-dniowy
Tipp
Nie zapomnij również uwzględnić kosztów przeprowadzki w zeznaniu podatkowym!
(2021): Jak wprowadzić różne trasy po przeprowadzce?
Co to jest ryczałt za dojazdy?
Dla dróg między domem a pierwszym miejscem pracy można odliczyć ryczałt za dojazdy jako koszty uzyskania przychodu, niezależnie od sposobu dotarcia do pierwszego miejsca pracy. Ryczałt wynosi 30 centów za każdy pełny kilometr odległości lub 35 centów od 21. kilometra.
Do określenia odległości między domem a pierwszym miejscem pracy zasadniczo stosuje się najkrótsze połączenie drogowe. Nie ma znaczenia, jakiego środka transportu faktycznie użyto. W przypadku korzystania z samochodu można wpisać inne niż najkrótsze połączenie drogowe, jeśli jest ono oczywiście korzystniejsze pod względem ruchu i było regularnie używane przez Państwa na trasie między domem a pierwszym miejscem pracy.
Proszę pamiętać, że jako koszty uzyskania przychodu uwzględniana jest tylko jednokierunkowa i najkrótsza droga do miejsca pracy. Nie dotyczy to podróży w obie strony ani wielokrotnych podróży w ciągu dnia.
Ryczałt za dojazdy jest zasadniczo ograniczony do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Jednak w przypadku korzystania z własnego samochodu lub samochodu udostępnionego do użytku (np. samochodu służbowego), maksymalna kwota 4.500 Euro nie obowiązuje.
Ryczałt za dojazdy można zastosować tylko raz dziennie na dojazdy do pierwszego miejsca pracy, nawet jeśli pokonują Państwo trasę między domem a pierwszym miejscem pracy kilka razy dziennie.
(2021): Co to jest ryczałt za dojazdy?
Co to jest pierwsze miejsce pracy?
Pierwsze miejsce pracy (do 2013 r.: miejsce pracy) to stały zakład pracy pracodawcy, do którego pracownik jest trwale przypisany. Przypisanie to następuje przede wszystkim przez pracodawcę na podstawie ustaleń wynikających z prawa pracy lub służbowych, niezależnie od tego, czy są one w formie pisemnej czy ustnej. Jednak nawet bez wyraźnego określenia przez pracodawcę należy przyjąć trwałe przypisanie, jeśli pracownik wykonuje pracę w miejscu pracy przez dłuższy czas, a mianowicie
- na czas nieokreślony ("do odwołania"),
- na cały okres zatrudnienia (określony lub nieokreślony) lub
- przez okres dłuższy niż 48 miesięcy.
W przypadku kilku miejsc pracy decydujący może być również zakres czasu pracy, czy zakład pracy jest uważany za "pierwsze miejsce pracy". Dotyczy to sytuacji, gdy zgodnie z umową o pracę pracownik ma tam pracować
- zazwyczaj codziennie roboczo lub
- dwa pełne dni robocze w tygodniu lub
- co najmniej jedną trzecią uzgodnionego regularnego czasu pracy.
W przeciwieństwie do wcześniejszych lat, od 2014 r. "pierwsze miejsce pracy" może być również
- stałym zakładem pracy powiązanego przedsiębiorstwa (spółki zależnej),
- stałym zakładem pracy przedsiębiorstwa zewnętrznego, także u klienta (praca tymczasowa),
- placówką edukacyjną odwiedzaną poza stosunkiem pracy w celu odbycia studiów stacjonarnych lub pełnoetatowego szkolenia.
"Pierwsze miejsce pracy" może więc być również zakładem klienta lub powiązanego przedsiębiorstwa, jeśli pracownik pracuje tam przez dłuższy czas. Dotyczy to jednak tylko sytuacji, gdy pracownik jest trwale przypisany do tego zakładu przez pracodawcę. Ma to zawsze miejsce, gdy pracownik pracuje tam od początku dłużej niż 48 miesięcy lub na czas trwania stosunku pracy.
Nie jest "pierwszym miejscem pracy" mogą być pojazdy, samoloty lub statki, ponieważ nie są to stałe zakłady pracy pracodawcy. To samo dotyczy domowego biura, ponieważ nie jest to również zakład pracy pracodawcy.
(2021): Co to jest pierwsze miejsce pracy?
Jak wprowadzić różne odległości w przypadku zmiany pracodawcy?
Jeśli w ciągu roku podatkowego zmieniłeś pracodawcę, zazwyczaj zmienia się również dzienna odległość do pokonania, a tym samym wysokość ryczałtu za dojazdy.
Jeśli zmieniłeś pracodawcę w ciągu roku, możesz po prostu wprowadzić kilka pierwszych miejsc pracy:
"Pierwsze miejsce pracy u poprzedniego pracodawcy"
- Odległość 30 km, 80 dni roboczych, 5-dniowy tydzień pracy
"Pierwsze miejsce pracy u nowego pracodawcy"
- Odległość 15 km, 150 dni roboczych, 5-dniowy tydzień pracy
(2021): Jak wprowadzić różne odległości w przypadku zmiany pracodawcy?
Jak wprowadzić koszty podróży przy użyciu różnych środków transportu?
Jeśli dojeżdżasz do pracodawcy różnymi środkami transportu (samochód/transport publiczny/uczestnik carpoolingu), najlepiej wprowadź je w dwóch oddzielnych wpisach, np.:
"Pierwsze miejsce pracy, środek transportu samochód"
- Odległość 25 km, 164 dni robocze, tydzień 5-dniowy
"Pierwsze miejsce pracy, środek transportu transport publiczny"
- Odległość 25 km, 66 dni robocze, tydzień 5-dniowy
(2021): Jak wprowadzić koszty podróży przy użyciu różnych środków transportu?
Jak uwzględnia się koszty dojazdu w przypadku carpoolingu?
Jeśli na codzienną drogę do pracy tworzone są wspólne dojazdy, każdy uczestnik wspólnego dojazdu może skorzystać z ryczałtu za odległość dla siebie.
Objazdy w celu odbioru i odwiezienia pasażerów nie są uwzględniane przy obliczaniu odległości. Dla kierowcy koszty przejazdu można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości. Natomiast dla pasażerów maksymalna kwota odliczenia jest ograniczona do 4.500 Euro.
(2021): Jak uwzględnia się koszty dojazdu w przypadku carpoolingu?
Jak poprawnie wpisać koszty dojazdu, jeśli zmienia się liczba moich dni pracy?
Jeśli w ciągu roku liczba dni pracy w tygodniu zwiększyła się lub zmniejszyła, należy wprowadzić kilka wpisów dotyczących kosztów dojazdu, np.:
"Pierwsze miejsce pracy, 5-dniowy tydzień"
- Odległość 15 km, 115 dni pracy, 5-dniowy tydzień
"Pierwsze miejsce pracy, 6-dniowy tydzień"
- Odległość 15 km, 140 dni pracy, 6-dniowy tydzień
Hinweis: Corona verändert alles
Dojazdy do pracy, a dokładniej do pierwszego miejsca pracy, można odliczyć ryczałtem za dojazdy w wysokości 30 centów za kilometr odległości; od 2021 roku obowiązuje 35 centów od 21. kilometra. Zasadniczo każdy pracownik jest zobowiązany do podania w zeznaniu podatkowym dokładnej liczby dni pracy. Ryczałt za dojazdy przysługuje tylko za te dni. Aby sprawdzić, czy podana liczba dni pracy jest wiarygodna, należy również zadeklarować dni urlopu i choroby. Od 2020 roku w zeznaniu podatkowym podawane są również dni podróży służbowych i dni pracy zdalnej.
Jednak ustalenie dokładnej liczby dni pracy może być bardzo uciążliwe. Kto codziennie prowadzi listę obecności? A potem są pracownicy, którzy przychodzą do pracy również w weekendy, czasem poza planem. Dlatego urzędy skarbowe już kilkadziesiąt lat temu ustaliły tzw. granice nieinterwencji. Zazwyczaj akceptowano 220 do 230 przejazdów w przypadku pięciodniowego tygodnia pracy i 260 do 280 przejazdów w przypadku sześciodniowego tygodnia pracy. Należy pamiętać, że są to wewnętrzne granice urzędów skarbowych, na których zastosowanie nie ma prawa, nawet jeśli Sąd Finansowy w Monachium orzekł kilka lat temu, że urzędy skarbowe powinny zaakceptować 230 dni (FG Monachium z 12.12.2008, 13 K 4371/07).
Tak było do tej pory. Jednak koronawirus zmienił wszystko. Niezliczeni pracownicy pracowali i nadal pracują w trybie home office i nie dojeżdżają codziennie do biura lub zakładu. Mogą oni za te dni ubiegać się o ryczałt w wysokości 5 Euro dziennie jako koszty uzyskania przychodu (dotyczy zeznań podatkowych za lata 2020 i 2021) lub nawet koszty domowego biura. Jednak z powodu braku dojazdów nie mogą oczywiście ubiegać się o zwrot kosztów dojazdu. I właśnie tutaj urzędy skarbowe coraz częściej interweniują i wymagają zaświadczenia od pracodawcy o faktycznie przepracowanych dniach, a przede wszystkim o dniach, w których odwiedzono pierwsze miejsce pracy. Zasada, że akceptuje się 220 lub 230 przejazdów rocznie, nie obowiązuje już bez zastrzeżeń w latach 2020 i 2021!
(2021): Jak poprawnie wpisać koszty dojazdu, jeśli zmienia się liczba moich dni pracy?
Czy mogę odliczyć wynajęty parking służbowy?
Normalnie koszty parkingu są objęte ryczałtem za dojazdy. Jeśli jako pracownik wynajmujesz parking w pobliżu miejsca pracy, nie powstają żadne koszty uzyskania przychodu podlegające odliczeniu. Koszty parkingu (opłaty parkingowe, koszty parkingu) są objęte ryczałtem za dojazdy.
Jak zawsze, istnieją jednak wyjątki: Jeśli w ramach podwójnego gospodarstwa domowego, pracy w delegacji, z powodu (udokumentowanej) niepełnosprawności lub nieuniknionych okoliczności nie możesz zrezygnować z parkingu, możesz odliczyć udokumentowane i uzasadnione wydatki od podatku.
(2021): Czy mogę odliczyć wynajęty parking służbowy?
