Расходы на переоборудование душа

Aktuell Финансовый суд Баден-Вюртемберга признал расходы на переоборудование душа в полном объеме как исключительные расходы в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге, однако с учетом допустимой нагрузки. Расходы на материалы и оплату труда являются медицинскими расходами, так как они непосредственно служат облегчению болезни (Финансовый суд Баден-Вюртемберга от 19.03.2014, 1 K 3301/12).

Случай: Незамужняя дама страдает рассеянным склерозом и имеет степень инвалидности 50. Уровень ухода (пока) не подтвержден. В своем доме она переоборудует душ в соответствии с потребностями инвалидов: удаляется поддон и устанавливается душевой элемент на одном уровне с полом, обновляются смесители, душевая кабина облицовывается плиткой и оснащается дверью. После этого душ становится доступным на уровне пола и доступным для инвалидных колясок.

(2024): Расходы на переоборудование душа

Расходы на установку лифта

Расходы на установку лифта в собственном доме ранее не признавались как чрезвычайные расходы. Это также касалось пристройки лифтовой башни к существующему зданию, поскольку такие строительные работы считались увеличивающими стоимость, от чего могли бы выиграть и люди без инвалидности.

Однако в соответствии с новой судебной практикой Федерального финансового суда (BFH) встречная стоимость и возможная рыночная выгода больше не играют существенной роли (решение BFH от 22.10.2009, BStBl. 2010 II S. 280; решение BFH от 24.2.2011, BStBl. 2011 II S. 1012).

Финансовый суд Кёльна недавно признал расходы в размере 65.000 евро на установку лифта как чрезвычайные расходы, поскольку установка более дешевого подъемника по техническим причинам была невозможна (решение FG Кёльн от 27.8.2014, 14 K 2517/12).

В принципе, расходы на медицински обоснованные меры могут быть вычтены как чрезвычайные расходы без необходимости проверки обязательности меры или расходов в каждом отдельном случае. Решающее значение имеет медицинская обоснованность меры – она не должна ограничиваться минимальным уровнем обслуживания.

Налоговая оценка следует за медицинской необходимостью, если только нет явного несоответствия между расходами и необходимыми затратами. В случае 65.000 евро на лифт такого несоответствия не было, особенно потому, что установка более дешевого подъемника была технически неосуществима.

Федеральный финансовый суд также установил, что лифт считается "медицинским средством в узком смысле", которое используется исключительно больными или инвалидами для облегчения их страданий. Для таких средств предварительное медицинское заключение не требуется (решение BFH от 6.2.2014, VI R 61/12).

Примечание: Полный налоговый вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают доходы, из которых они должны быть вычтены. В этом случае налоговый эффект снижения исчезает. Налоговая администрация не разрешает распределение расходов на несколько лет (R 33.4 Abs. 4 und 5 EStR).

Федеральный финансовый суд подтвердил это строгое правило: чрезвычайные расходы могут быть учтены в налоговом отношении только в том году, в котором они возникли. Распределение больших расходов, например, на переоборудование жилья для инвалидов, на несколько лет невозможно, даже если расходы в год их оплаты имеют ограниченное налоговое воздействие (решение BFH от 12.7.2017, VI R 36/15).

(2024): Расходы на установку лифта

Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?

Люди с инвалидностью часто несут очень высокие расходы, которых нет у других здоровых людей. Это касается, в частности, переоборудования жилой среды в соответствии с потребностями инвалидов, например, безбарьерные переоборудования в квартире, установка подъемника, пристройка лифта, строительство пандуса для инвалидных колясок, переоборудование транспортного средства и т. д.

Поскольку это неизбежные расходы, они подлежат вычету как чрезвычайные расходы общего характера в соответствии с § 33 Закона о подоходном налоге с учетом допустимой нагрузки. Расходы должны быть указаны в налоговой декларации в полном объеме в год оплаты в соответствии с принципом налогового учета.

Однако полный вычет в год расходования может оказаться бесполезным, если чрезвычайные расходы превышают общую сумму доходов, из которой они должны быть вычтены. В этом случае налоговый вычет не дает желаемого эффекта снижения налогового бремени. В этом случае Федеральный финансовый суд предложил правило справедливости (§ 163 Налогового кодекса): пострадавшие должны иметь возможность распределить высокие расходы на несколько лет (решение Федерального финансового суда от 22.10.2009, VI R 7/09).

Однако налоговые органы сопротивляются и до сих пор заявляют в директивах по подоходному налогу за 2015 год:

"Распределение на несколько лет не допускается" (R 33.4 абз. 4 и 5 EStR). К сожалению, Федеральный финансовый суд подтвердил жесткую позицию налоговых органов и постановил, что чрезвычайные расходы, как правило, подлежат вычету в том году, в котором они были произведены. Высокие расходы на переоборудование жилья в соответствии с потребностями инвалидов не могут быть распределены на несколько лет по соображениям справедливости, если они могут быть учтены в налоговом отношении только в очень ограниченной степени в календарном году, в котором они были произведены (решение Федерального финансового суда от 12.07.2017, VI R 36/15).

(2024): Могут ли высокие затраты на переоборудование быть распределены на пять лет?