Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации для памятников архитектуры или зданий в зонах реконструкции.

Согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG), для мероприятий в соответствии со ст. 177 Строительного кодекса (BauGB), проведенных на зданиях, расположенных в официально определенной зоне реконструкции или в зоне градостроительного развития, вместо амортизации, рассчитанной в соответствии со ст. 7, ч. 4 и 5 Закона о подоходном налоге (EStG), можно произвести повышенные специальные амортизации на работы по модернизации и ремонту.

Специальные амортизации включают:

• Здания в зонах реконструкции согласно ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG): для строительных мероприятий, начатых до 01.01.2004, производственные затраты могут быть распределены на 10 лет с ежегодным списанием 10 %.
• Для строительных мероприятий, начатых с 01.01.2004, производственные затраты могут быть списаны в первые 8 лет по 9 % и в следующие 4 года по 7 % в качестве расходов, связанных с получением дохода.
• Памятники архитектуры согласно ст. 7i Закона о подоходном налоге (EStG): регулирование как в ст. 7h Закона о подоходном налоге (EStG).

Выберите "да", если Вы хотите учесть специальные амортизации в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) (новое строительство арендного жилья) для объекта.

Согласно ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG), Вы можете в год приобретения или строительства новых квартир и в последующие три года воспользоваться специальными амортизациями до 5 % в год от базы расчета наряду с линейной амортизацией в соответствии со ст. 7, ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG).

Льготными являются строительные мероприятия, которые создают новые, ранее не существовавшие квартиры на основании строительной заявки, поданной после 31.08.2018 и до 01.01.2022, или строительного уведомления, сделанного в этот период. Для арендных квартир, которые могут быть построены без строительной заявки или уведомления в соответствии со строительными нормами, можно ориентироваться на дату начала строительных работ в указанный период (письмо Федерального министерства финансов (BMF) от 21.09.2021).

Условие для получения:

• квартира расположена в государстве-члене Европейского союза, и
• затраты на приобретение или строительство этой квартиры не превышают 3.000 евро за квадратный метр жилой площади, и
• квартира сдается в аренду для проживания в год приобретения или строительства и в последующие девять лет.

База расчета для специальной амортизации не должна превышать 2.000 евро за квадратный метр жилой площади. Специальная амортизация в соответствии с § 7b EStG является помощью de minimis. Она предоставляется только в том случае, если соблюдаются условия постановления de minimis. Для этого необходима информация о размере других субсидий de minimis, которые Вы получили в двух предыдущих и в текущем налоговом периоде.

Амортизация при строительной заявке между 01.01.2023 и 31.12.2026: Специальная амортизация в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) должна стимулировать строительство арендного жилья. В частности, теперь действует следующее:

• Льготными являются арендные квартиры, для которых строительная заявка подана между 01.01.2023 и 31.12.2026 или сделано соответствующее строительное уведомление.
• Специальная амортизация составляет 5 процентов от затрат на приобретение или строительство в первые четыре года до субсидируемой базы расчета. Дополнительно можно списать линейную амортизацию в размере 2 % в год, которая, однако, относится к другой базе расчета, а именно к фактическим затратам на приобретение или строительство.
• Льготными в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) являются затраты на приобретение или строительство до 4.000 евро за кв. м жилой площади.
• Льготными в соответствии со ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG) являются здания, строительные затраты на которые не превышают 5.200 евро за кв. м жилой площади.
• Приобретение такой квартиры является льготным, если покупатель приобретает здание или новую квартиру до конца года завершения строительства.

Для получения специальной амортизации условия для квартиры связаны с определенными требованиями к эффективности. Таким образом, получение специальной амортизации зависит от того, соответствует ли здание, в котором строится новая квартира, критериям "Энергоэффективного дома 40" с классом устойчивости/уровнем энергоэффективности 40.

Совет: Учитывая динамичное и трудно прогнозируемое развитие, особенно строительных затрат, в будущем может возникнуть необходимость изменения базовых величин затрат (4.000 евро / 5.200 евро). На это уже сейчас указывает законодатель в обосновании закона.

Совет: Хотя должны соблюдаться условия так называемых субсидий de minimis. Но: Правила соблюдения постановления de minimis ограничиваются лицами, имеющими право на получение, которые получают доход от предпринимательской деятельности. Таким образом, для лиц, имеющих право на получение, с доходами от аренды и сдачи внаем соблюдение условий государственной помощи не требуется.

Совет: Новые квартиры, построенные на основании строительного уведомления или строительной заявки в 2022 году, исключены из сферы применения ст. 7b Закона о подоходном налоге (EStG).

Вам необходимо определить амортизацию движимого имущества, которое не является зданием (например, встроенная кухня), в соответствии со ст. 7 ч. 1 Закона о подоходном налоге (EStG) на основе обычного срока полезного использования.

Небольшие активы стоимостью не более 800 евро (без учета НДС) могут быть полностью вычтены в год покупки.

Амортизация в соответствии со ст. 7 ч. 4 Закона о подоходном налоге (EStG) начисляется следующим образом:

• Для зданий, построенных до 1 января 1925 года, 2,5 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 1924 года и до 1 января 2023 года, 2 % в год
• Для зданий, построенных после 31 декабря 2022 года, 3 % в год

от стоимости приобретения или производства здания. В исключительных случаях вы можете требовать более высокую амортизацию, если фактический срок полезного использования короче. Более короткий срок полезного использования должен быть обоснован и доказан.

В качестве исключения вы можете применить дегрессивную амортизацию для здания или квартиры в Германии или в стране ЕС/ЕЭЗ в соответствии со ст. 7 ч. 5 Закона о подоходном налоге (EStG).

Суммы следующие:

• До 1 января 1995 года: 8 лет по 5 % каждый, 6 лет по 2,5 % каждый, 36 лет по 1,25 % каждый
• До 1 января 1996 года (использование для проживания): 4 года 7 % каждый, 6 лет 5 % каждый, 6 лет 2 % каждый, 24 года 1,25 % каждый
• После 31 декабря 1995 года и до 1 января 2004 года (использование для проживания): 8 лет 5 % каждый, 6 лет 2,5 % каждый, 36 лет 1,25 % каждый
• После 31 декабря 2003 года и до 1 января 2006 года (использование для проживания): 10 лет 4 % каждый, 8 лет 2,5 % каждый, 32 года 1,25 % каждый

Расчет начинается с момента подачи заявления на строительство (в случае строительства) или юридически действительного заключения обязательного договора до указанной даты.