W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?
To, w jaki sposób mogą Państwo uwzględnić wydatki na pomoc domową w zeznaniu podatkowym, zależy od podstawy zatrudnienia pomocy domowej. Jeśli zatrudnili Państwo pomoc w ramach mini-pracy, mogą Państwo odliczyć od podatku 20 procent wydatków, maksymalnie jednak 510 Euro rocznie.
Jeśli zatrudnili Państwo pomoc domową objętą ubezpieczeniem społecznym lub zlecili Państwo pracę samozatrudnionemu usługodawcy, mogą Państwo odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro rocznie. Dotyczy to również usług opiekuńczych. Z wydatków na usługi rzemieślnicze mogą Państwo odliczyć 20 procent, maksymalnie jednak tylko 1.200 Euro, koszty materiałów nie wpływają na obniżenie podatku.
W przypadku zatrudnienia pomocy domowej objętej ubezpieczeniem społecznym należy wiedzieć: Potrzebują Państwo numeru identyfikacji podatkowej, aby Państwo lub Państwa doradca podatkowy mieli dostęp do elektronicznych cech potrącenia podatku od wynagrodzenia (ELStAM), które są przechowywane w pliku w urzędzie skarbowym, i aby móc prawidłowo obliczyć miesięczny podatek od wynagrodzenia. Muszą Państwo zgłosić pomoc domową do odpowiedniej kasy chorych i opłacić składkę pracodawcy na ubezpieczenie zdrowotne.
Również połowę składek na ubezpieczenie na wypadek bezrobocia i emerytalne pokrywają Państwo. W zeznaniu podatkowym oprócz wynagrodzenia akceptowane są również składki na ubezpieczenie społeczne. Prace związane z gospodarstwem domowym mogą Państwo również zlecić samozatrudnionemu usługodawcy i odliczyć jego rachunek od podatku w wysokości 20 procent.
Koszty związane z au pair mogą Państwo zgłosić ryczałtowo w połowie jako usługi związane z gospodarstwem domowym, a w połowie jako koszty opieki nad dziećmi. Obejmuje to również wartości rzeczowe za bezpłatne zakwaterowanie i wyżywienie. Mogą Państwo również zatrudnić pomoc domową na podstawie mini-pracy, aby pracowała w Państwa gospodarstwie domowym.
Takie zatrudnienie w ramach pracy do 450 Euro muszą Państwo zgłosić do Minijob-Zentrale - Knappschaft Bahn See. W tym celu muszą Państwo skorzystać z procedury Haushaltsscheck. Minijob-Zentrale pobiera ryczałtowe potrącenia dwa razy w roku. Potrącenia za drugą połowę poprzedniego roku są przypisywane podatkowo do poprzedniego roku, nawet jeśli zostały pobrane dopiero w styczniu bieżącego roku.
Jako pracodawca osoby pracującej na mini-pracy mogą Państwo wybrać, czy wynagrodzenie będzie opodatkowane zgodnie z elektronicznymi cechami potrącenia podatku od wynagrodzenia poprzez miesięczne potrącenie podatku od wynagrodzenia, czy ryczałtowo w wysokości dwóch procent (w tym dodatek solidarnościowy i podatek kościelny). W zeznaniu podatkowym mogą Państwo podać wynagrodzenie swojej pomocy domowej oraz dodatkowe kwoty, takie jak ryczałtowe składki i podatek od wynagrodzenia.
Nawet jeśli wartość bezpłatnego wyżywienia i zakwaterowania nie jest uwzględniana przy obliczaniu ryczałtowej składki i ryczałtowego podatku, wartość ta jest jednak uwzględniana w Państwa wydatkach, na które mogą Państwo skorzystać z ulgi podatkowej. Obowiązują urzędowe wartości rzeczowe.
(2021): W jaki sposób muszę zatrudnić pomoc domową, aby móc odliczyć koszty?
Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Od 2012 roku znacznie łatwiej jest odliczyć koszty opieki nad dzieckiem. Niezależnie od tego, czy są one związane z pracą, czy nie, mogą Państwo odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki jako wydatki specjalne na każde dziecko. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.
Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Państwa gospodarstwie domowym, czy w innym miejscu. Decydujące jest jedynie, że jest to działalność bezpośrednio związana z opieką lub nadzorem. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:
- zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
- zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek w gospodarstwie domowym
- zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
- koszty podróży dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
- Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.
Opieka przez członka rodziny
Również w przypadku, gdy członek rodziny opiekuje się Państwa dzieckiem, koszty mogą być odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Państwa gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, mogą Państwo odliczyć przejęte koszty podróży od podatku. Należy jednak przedstawić odpowiednią umowę.
Wichtig
Jeśli chcą Państwo odliczyć koszty opieki, nie mogą Państwo wypłacać pieniędzy gotówką, lecz muszą je przelać. Urząd skarbowy może zażądać rachunku i ewentualnie dowodu przelewu jako dowodu. Pokwitowanie od odbiorcy nie wystarczy.
(2021): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?
Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Na dziecko i rok można ubiegać się o zwrot kosztów opieki do 6.000 Euro. Urząd skarbowy odlicza od podatku dwie trzecie tej kwoty, czyli maksymalnie 4.000 Euro. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.
Jeśli jako małżeństwo mają Państwo wspólne rozliczenie, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Mogą Państwo również uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą rocznie 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci rocznie 1.500 Euro.
Jeśli oboje partnerzy nie ingerują w podział, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)
Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą oni ubiegać się o zwrot 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa się komplikuje, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może ubiegać się o zwrot do 6.000 Euro, tak jak osoby zamężne. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która podpisała umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcą Państwo ubiegać się o zwrot kosztów opieki, powinni Państwo również oboje podpisać umowę.
(2021): Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?
Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Koszty opieki nad dzieckiem można odliczyć tylko wtedy, gdy istnieje tak zwany stosunek pokrewieństwa. Dotyczy to własnych dzieci, a także dzieci adoptowanych i przybranych. W przypadku pasierbów i wnuków nie można odliczyć kosztów opieki.
Ponadto dziecko musi należeć do Państwa gospodarstwa domowego. Dotyczy to również sytuacji, gdy dziecko jest na przykład w internacie i regularnie wraca do domu. Ważne jest, aby istniało mieszkanie rodzinne, z którego dziecko korzysta, oraz aby ponosili Państwo odpowiedzialność za jego dobro.
Zasadniczo można odliczyć koszty opieki tylko dla dzieci poniżej 14 roku życia. Tylko w przypadku dzieci niepełnosprawnych granica wiekowa jest zniesiona.
(2021): Kiedy mogę odliczyć koszty opieki nad dzieckiem?
Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Maksymalna kwota 4.000 Euro dotyczy każdego dziecka, a nie każdego z rodziców.
Jeśli są Państwo wspólnie rozliczani jako małżeństwo, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku oddzielnego rozliczenia, koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Można jednak uzgodnić inny podział.
Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:
Roczne koszty opieki nad dzieckiem wynoszą 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci 1.500 Euro rocznie. Jeśli oboje partnerzy nie zmienią podziału, sytuacja wygląda następująco:
Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro
Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro
Ponieważ każde z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.
Jeśli ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć na przykład maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 1.000 Euro, mogą oni odliczyć o 1.000 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.
Sprawa komplikuje się, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może, podobnie jak małżonkowie, odliczyć do 6.000 Euro. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.
Vorsicht
W przypadku niezamężnych rodziców urząd skarbowy uznaje tylko koszty poniesione przez osobę, która zawarła umowę z placówką opiekuńczą. Jeśli oboje chcą Państwo odliczyć koszty opieki, powinni Państwo oboje podpisać umowę.
(2021): Na czyim zeznaniu podatkowym wpisuję koszty opieki nad dzieckiem?
Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?
Zatrudnienie w ramach gospodarstwa domowego ma miejsce, gdy Państwo lub wspólnota właścicieli mieszkań zatrudnili kogoś do wykonywania prac związanych z gospodarstwem domowym na rzecz wspólnoty właścicieli mieszkań. Wspólnota właścicieli mieszkań jest pracodawcą tej osoby.
Usługa związana z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy prace związane z gospodarstwem domowym są wykonywane przez firmę. Wspólnota właścicieli mieszkań jest zleceniodawcą usługi.
(2021): Jaka jest różnica między stosunkiem pracy a świadczeniem usług?
Co to są wypłaty wolne od podatku zgodnie z § 3 nr 33 EStG?
Pracodawcy mogą oprócz wynagrodzenia wypłacać nieopodatkowane i zwolnione ze składek na ubezpieczenie społeczne świadczenia na opiekę nad dziećmi. Mogą to być świadczenia rzeczowe, takie jak pobyt w przedszkolu zakładowym, lub świadczenia pieniężne, takie jak dopłaty do żłobka lub opiekunki. Warunkiem jest, aby dziecko nie było jeszcze w wieku szkolnym. Ponadto opieka nie może odbywać się we własnym gospodarstwie domowym.
Jeśli sami płacą Państwo koszty opieki nad dzieckiem, mogą Państwo odliczyć od podatku tylko dwie trzecie kosztów, maksymalnie jednak 4.000 Euro na dziecko, jako wydatki specjalne. W przypadku dopłaty od pracodawcy nie ma dotychczas limitu. Pracodawca może zatem również w pełni zwrócić kosztowne placówki opiekuńcze bez podatku.
(2021): Co to są wypłaty wolne od podatku zgodnie z § 3 nr 33 EStG?
Jakie dokumenty są wymagane?
Aby uzyskać ulgę podatkową, należy bezwzględnie spełnić jeden warunek:
Muszą Państwo otrzymać od usługodawcy fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie za pomocą przelewu bankowego na jego konto. Proszę upewnić się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są rozdzielone. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i dojazdów wraz z naliczonym na nie podatkiem VAT są objęte ulgą podatkową. Podatek VAT nie musi być wykazany oddzielnie, można go doliczyć do kosztów robocizny.
Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego okazania. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.
Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.
Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby pielęgniarskie lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i posiadania stopnia opieki (do 2016 r.) lub stopnia pielęgnacyjnego (od 2017 r.).
Fehlende Bescheinigung 2021: Kein Problem!
Jeśli nie mają Państwo jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG za 2021 od administracji budynku, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie całości wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2020 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2021. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG za 2021!
Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników dochodzą wydatków w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.
Uwaga: W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG na usługi związane z gospodarstwem domowym jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Administracja finansowa stosuje teraz to orzeczenie!
Obecnie Finansowy Sąd Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Zgodnie z tym § 35a EStG - jeśli w ogóle - obejmuje tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok z 11.12.2019, 3 K 3210/19). ALE: Wyraźnie dopuszczono rewizję, która została już złożona (sygn. VI R 2/20). BFH będzie musiał ponownie zająć się kwestią pokrycia kosztów opieki.
(2021): Jakie dokumenty są wymagane?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony, np. w przypadku
- opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia przysługuje tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Obniżkę podatku otrzymują właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, nawet jeśli wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
(2021): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Kiedy mamy do czynienia z mini-pracą w gospodarstwie domowym?
Praca w niepełnym wymiarze godzin w gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy wynagrodzenie nie przekracza 450 Euro miesięcznie. Nie ma znaczenia wymiar czasu pracy.
Wydatki na pomoc domową zatrudnioną w niepełnym wymiarze godzin można odliczyć bezpośrednio od podatku, w wysokości 20 procent, maksymalnie 510 Euro rocznie. Od 2009 roku maksymalna kwota 510 Euro nie jest już proporcjonalnie obniżana, jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok.
Pracodawca – gospodarstwo domowe – musi odprowadzać od wynagrodzenia pomocy domowej zatrudnionej w niepełnym wymiarze godzin ryczałtowe składki do Minijobzentrale, w wysokości 5 procent na ustawowe ubezpieczenie emerytalne i zdrowotne oraz 2 procent na podatek. Chociaż nie jest to wspomniane w ustawie, ulga podatkowa przysługuje tylko wtedy, gdy pracodawca korzysta z procedury czeku domowego do odprowadzania ryczałtowych składek do Minijobzentrale.
Przykład
Płacą Państwo swojej sprzątaczce 100 Euro miesięcznie. To daje 1.200 Euro rocznie. Jeśli pomoc jest zatrudniona jako pracownik w niepełnym wymiarze godzin, urząd skarbowy odliczy od tego 20 procent, czyli 240 Euro, bezpośrednio od Państwa zobowiązania podatkowego.
(2021): Kiedy mamy do czynienia z mini-pracą w gospodarstwie domowym?
Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Nie można odliczyć od podatku jako koszty opieki nad dzieckiem kosztów wszelkiego rodzaju zajęć edukacyjnych. Obejmuje to również korepetycje, ale nie samą pomoc w odrabianiu lekcji.
Wydatki na „nabywanie szczególnych umiejętności“ (np. lekcje muzyki lub kursy komputerowe) nie są uznawane podatkowo za koszty opieki nad dzieckiem.
Nie można również odliczyć następujących pozycji:
- Opłaty za zajęcia sportowe, np. składki na klub sportowy
- Wydatki na wycieczki szkolne
- Koszty rzeczowe na książki, zabawki lub podobne
- Koszty dojazdu, jeśli np. odwozisz dziecko do opiekuna lub świetlicy i je odbierasz
- Wydatki na wyżywienie dziecka
(2021): Czego nie mogę odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem?
Ile wynosi ulga podatkowa?
Jeśli pomoc domowa jest zatrudniona w ramach Minijob z miesięcznym wynagrodzeniem poniżej 450 Euro, wydatki są również objęte ulgą podatkową:
Wydatki do 2.550 Euro są bezpośrednio odliczane od podatku w wysokości 20 procent, maksymalnie 510 Euro rocznie.
Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 510 Euro nie jest proporcjonalnie obniżana, jeśli stosunek pracy nie trwa przez cały rok.
(2021): Ile wynosi ulga podatkowa?
