Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym
Kosztów, które już wykazali Państwo jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia w zeznaniu podatkowym, nie można również odliczyć jako usługi związane z gospodarstwem domowym.
Nie mogą Państwo samodzielnie decydować, w jaki sposób odliczyć koszty. Jeśli koszty są na przykład uznawane za koszty uzyskania przychodu lub wydatki specjalne, muszą być również jako takie wykazane, to samo dotyczy nadzwyczajnych obciążeń. Dotyczy to na przykład kosztów opieki nad dziećmi, które nie mogą być odliczone jako usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli maksymalna kwota na koszty opieki nad dziećmi została już przekroczona.
Również usługi osobiste, takie jak fryzjer czy zabieg kosmetyczny, nie są uznawane za usługi związane z gospodarstwem domowym, nawet jeśli odbywają się w Państwa domu.
Natomiast usługi wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego mogą zostać zgłoszone.
Nie są objęte ulgą prace, które nie są wykonywane w Państwa prywatnym gospodarstwie domowym, na przykład jeśli oddają Państwo pranie do pralni.
Usługi rzemieślnicze, za które otrzymali Państwo świadczenia po szkodzie ubezpieczeniowej od swojego ubezpieczenia (na przykład ubezpieczenie mienia domowego lub budynku), nie mogą zostać uwzględnione w zeznaniu podatkowym. Należy również uwzględnić świadczenia ubezpieczeniowe, które otrzymają Państwo później.
Nie przysługuje również odliczenie podatkowe na usługi związane z gospodarstwem domowym, które nie odbywają się w Państwa prywatnym gospodarstwie domowym. Obejmuje to na przykład sprzątanie zewnętrznego biura, drugiego mieszkania lub Państwa firmy. Takie wydatki zaliczają się do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu. Koszty pomocy sprzątającej, która pracuje zarówno w domowym biurze, jak i w Państwa prywatnym mieszkaniu, mogą być proporcjonalnie podzielone. Część zawodowa należy do kosztów operacyjnych lub kosztów uzyskania przychodu, część prywatna do usług związanych z gospodarstwem domowym.
Jeśli usługi związane z gospodarstwem domowym są wykonywane zarówno na terenie prywatnym, jak i publicznym, to zgodnie z nowym orzeczeniem BFH działalność ta jest w całości objęta ulgą podatkową. Dotyczy to na przykład odśnieżania publicznych chodników i dróg. Koszty zimowej obsługi przed własną posesją można zatem odliczyć od podatku w wysokości 20 procent (orzeczenie BFH z 20.3.2014, VI R 55/12).
(2021): Uwaga: nie zawsze można odliczyć usługi związane z gospodarstwem domowym
Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Tak, ponieważ nie musisz być właścicielem mieszkania, aby móc ubiegać się o zwrot kosztów.
Podatnicy, którzy chcą skorzystać z ulg podatkowych na usługi domowe lub usługi rzemieślnicze, nie muszą być zleceniodawcami wykonanych prac. Oznacza to, że najemcy mogą ubiegać się o zwrot kosztów za usługi zlecone przez wynajmującego, które zostały przez nich opłacone w ramach kosztów operacyjnych.
Jeśli wynajmujący zlecił usługi domowe i rzemieślnicze, najemcy mogą ubiegać się o zwrot podatku od kwot zapłaconych na pokrycie kosztów operacyjnych, również w ramach wspomnianych limitów.
Dzięki rozliczeniu kosztów operacyjnych mieszkania można zaoszczędzić na podatkach, ponieważ wiele pozycji może obniżyć obciążenie podatkowe jako usługi domowe lub rzemieślnicze. W przypadku kosztów operacyjnych dotyczy to przede wszystkim pozycji:
- pielęgnacja ogrodu
- sprzątanie domu
- prace dozorcy
- opłaty kominiarskie
- konserwacja windy.
Wichtig
Aby móc dochodzić swoich roszczeń w urzędzie skarbowym, najemca potrzebuje zaświadczenia od wynajmującego, które zawiera wymagane informacje. "Zwykłe" rozliczenie kosztów operacyjnych zazwyczaj nie zawiera niezbędnych danych. Najemca ma w każdym przypadku prawo do otrzymania odpowiedniego zaświadczenia.
Uwaga: Jeśli mieszkasz na wynajem, możesz również skorzystać z ulg podatkowych na domowe stosunki zatrudnienia lub usługi rzemieślnicze, jeśli zostały one zlecone przez Ciebie i wykonane w Twoim mieszkaniu.
(2021): Czy mogę skorzystać z ulgi podatkowej jako najemca?
Jakie wydatki są objęte ulgą?
Do objętych ulgą wydatków należą wynagrodzenie brutto lub wynagrodzenie (w przypadku "minijobów") oraz składki na ubezpieczenie społeczne pokrywane przez pracodawcę, podatek dochodowy od wynagrodzeń łącznie z dopłatą solidarnościową i podatkiem kościelnym, składki na ubezpieczenie wypadkowe, opłaty zgodnie z ustawą o wyrównaniu kosztów (U 1 i U 2).
(2021): Jakie wydatki są objęte ulgą?
Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Usługa musi być wykonana w gospodarstwie domowym podatnika. Ten warunek nie jest spełniony, np. w przypadku
- opieki nad chorymi, starszymi i wymagającymi opieki osobami w placówce dziennej,
- naprawy sprzętów domowych w zakładzie naprawczym,
- wywozu śmieci (utylizacja lub usunięcie odpadów odbywa się poza gospodarstwem domowym)
Gospodarstwo domowe musi znajdować się w Unii Europejskiej lub Europejskim Obszarze Gospodarczym. Jeśli wydatki podatnika dotyczą kilku gospodarstw domowych (np. główne miejsce zamieszkania i mieszkanie wakacyjne), maksymalna kwota odliczenia przysługuje tylko raz.
Nie podlegają odliczeniu wydatki, które zostały już uwzględnione jako koszty operacyjne, koszty uzyskania przychodu, wydatki specjalne lub nadzwyczajne obciążenia zgodnie z innymi przepisami ustawy o podatku dochodowym.
Szczególne zasady dla właścicieli mieszkań: Obniżkę podatku otrzymują właściciele mieszkań, którzy sami korzystają z mieszkania własnościowego, nawet jeśli wspólnota lub zarządca jest pracodawcą lub zleceniodawcą. I to proporcjonalnie do ich udziału we współwłasności.
(2021): Warunki wstępne dla wszystkich ulg podatkowych
Jakie dokumenty są wymagane?
Aby uzyskać ulgę podatkową, należy bezwzględnie spełnić jeden warunek:
Muszą Państwo otrzymać od usługodawcy fakturę jako dowód poniesionych wydatków i opłacić ją wyłącznie za pomocą przelewu bankowego na jego konto. Proszę upewnić się, że na fakturze koszty robocizny i materiałów są rozdzielone. Tylko koszty robocizny oraz koszty maszyn i dojazdów wraz z naliczonym na nie podatkiem VAT są objęte ulgą podatkową. Podatek VAT nie musi być wykazany oddzielnie, można go doliczyć do kosztów robocizny.
Nie jest konieczne dołączenie wyciągu bankowego do zeznania podatkowego. W razie wątpliwości urzędnik skarbowy może jednak zażądać jego okazania. Kwoty zapłacone za pomocą zlecenia stałego, polecenia zapłaty lub bankowości internetowej są uznawane w połączeniu z wyciągiem bankowym. Płatności gotówkowe nie są uznawane.
Wciąż obowiązuje warunek przelewu bankowego. Faktury opłacone gotówką nie są uznawane.
Do usług związanych z gospodarstwem domowym należy również domowa opieka i pielęgnacja osób wymagających opieki przez mobilne służby pielęgniarskie lub niezależnych opiekunów. Od 2009 roku nie jest już wymagane udokumentowanie potrzeby opieki i posiadania stopnia opieki (do 2016 r.) lub stopnia pielęgnacyjnego (od 2017 r.).
Fehlende Bescheinigung 2021: Kein Problem!
Jeśli nie mają Państwo jeszcze aktualnego rozliczenia kosztów operacyjnych lub oddzielnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG za 2021 od administracji budynku, nie stanowi to problemu. Dopuszczalne jest dochodzenie całości wydatków dopiero za rok podatkowy, w którym rozliczenie zostanie przekazane najemcy. Należy więc wziąć najnowsze posiadane rozliczenie kosztów operacyjnych – prawdopodobnie z 2020 – i uwzględnić te koszty w roku podatkowym 2021. W ten sposób mogą postąpić wszyscy najemcy i właściciele mieszkań, którzy nie otrzymali jeszcze aktualnego zaświadczenia zgodnie z § 35 a EStG za 2021!
Wszyscy prywatni zleceniodawcy usługodawców lub rzemieślników dochodzą wydatków w roku podatkowym, w którym sami opłacili odpowiednią fakturę.
Uwaga: W 2019 roku Federalny Trybunał Finansowy niestety - wbrew hojnej postawie fiskusa - orzekł, że ulga podatkowa zgodnie z § 35a EStG na usługi związane z gospodarstwem domowym jest przyznawana tylko na wydatki poniesione przez podatnika na własne zakwaterowanie w domu opieki lub na własną opiekę. Natomiast ulga podatkowa jest wykluczona w przypadku wydatków, które podatnik ponosi na rzecz innej osoby, to znaczy, gdy dzieci pokrywają koszty dla swoich rodziców (wyrok BFH z 3.4.2019, VI R 19/17).
Administracja finansowa stosuje teraz to orzeczenie!
Obecnie Finansowy Sąd Berlin-Brandenburg również zajął się kwestią pokrycia kosztów opieki dla rodzica. Zgodnie z tym § 35a EStG - jeśli w ogóle - obejmuje tylko wydatki na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny we własnym gospodarstwie domowym podatnika (czyli opiekuna), a nie na ambulatoryjną opiekę nad członkami rodziny w ich gospodarstwie domowym (wyrok z 11.12.2019, 3 K 3210/19). ALE: Wyraźnie dopuszczono rewizję, która została już złożona (sygn. VI R 2/20). BFH będzie musiał ponownie zająć się kwestią pokrycia kosztów opieki.
(2021): Jakie dokumenty są wymagane?
Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Usługi związane z gospodarstwem domowym to termin z prawa podatkowego. Wydatki na takie usługi mogą prowadzić do ulgi podatkowej. Podstawę prawną stanowi § 35a EStG.
Rozróżnia się zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym, usługi związane z gospodarstwem domowym oraz usługi rzemieślnicze.
W zależności od klasyfikacji usługi obowiązują różne maksymalne kwoty uwzględnienia.
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym
Zatrudnienie związane z gospodarstwem domowym ma miejsce, gdy w prywatnym gospodarstwie domowym pracuje osoba niebędąca członkiem gospodarstwa, wykonując czynności, które zwykle wykonują członkowie gospodarstwa, takie jak zakupy, gotowanie, pieczenie, szycie, pranie, sprzątanie, opieka nad dziećmi i osobami starszymi, prace ogrodowe.
Zatrudnienie podlegające ubezpieczeniu społecznemu w prywatnym gospodarstwie domowym ma miejsce, gdy
- wynagrodzenie z zatrudnienia przekracza miesięcznie 450,00 Euro lub
- kilka minipracy łącznie przekracza miesięczny limit 450,00 Euro.
Nie są objęte ulgą czynności jako kierowca, sekretarz lub wspólnik.
Usługi związane z gospodarstwem domowym
Usługi związane z gospodarstwem domowym muszą być wykonane przez niezależnego usługodawcę lub agencję usługową. Do objętych ulgą usług należą np.
- sprzątanie mieszkania, mycie okien, sprzątanie klatki schodowej i pozostałych pomieszczeń wspólnych,
- pielęgnacja ogrodu (np. koszenie trawy, przycinanie żywopłotów),
- usługi przy przeprowadzkach osób prywatnych (po odliczeniu zwrotów od osób trzecich).
Usługi rzemieślnicze
W ramach usług rzemieślniczych objęte ulgą są wszystkie wydatki na prace remontowe, konserwacyjne i modernizacyjne w mieszkaniu użytkowanym na własne potrzeby (mieszkanie własnościowe, dom, mieszkanie wynajmowane). Należą do nich np.
- prace przy ścianach wewnętrznych i zewnętrznych,
- prace na dachu, elewacji, garażach itp.,
- naprawy lub wymiana okien i drzwi,
- malowanie, naprawy i wymiana drzwi, okien (wewnętrznych i zewnętrznych), szaf wnękowych, kuchni w zabudowie, grzejników i rur,
- naprawy i wymiana podłóg (np. wykładziny dywanowe, parkiet, płytki),
- naprawy, konserwacja lub wymiana instalacji grzewczych, elektrycznych, gazowych i wodnych,
- prace modernizacyjne w łazience,
- naprawy i konserwacja przedmiotów w gospodarstwie domowym podatnika (np. pralka, zmywarka, kuchenka, telewizor, komputer osobisty),
- prace związane z projektowaniem ogrodu (np. prace brukarskie, zakładanie nowego ogrodu),
- prace brukarskie na terenie posesji,
- prace kontrolne (np. kominiarz, ochrona przed piorunami, gaśnice i czujniki pożarowe).
(2021): Co to są usługi związane z gospodarstwem domowym?
Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?
W zależności od rodzaju stosunku pracy i rodzaju pracy usługi związane z gospodarstwem domowym są różnie wspierane w zeznaniu podatkowym. Wydatki mogą być uwzględnione w następującej wysokości w celu obniżenia podatku:
20 procent, maksymalnie 510 Euro
- dla pomocy domowej w ramach zatrudnienia o niskich zarobkach (Minijob),
20 procent, maksymalnie 4.000 Euro
- dla pomocy domowej w stosunku pracy podlegającym ubezpieczeniu społecznemu,
- dla usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych (również w domach opieki)
- dla usług związanych z gospodarstwem domowym w działalności na własny rachunek.
20 procent, maksymalnie 1.200 Euro
- dla usług rzemieślniczych, jednak tylko wynagrodzenie i koszty dojazdu plus podatek VAT, bez kosztów materiałów.
Twoje wydatki na pomoc domową, usługi związane z gospodarstwem domowym i usługi rzemieślnicze zostaną bezpośrednio odliczone od podatku w wysokości 20 procent.
Jeśli nie musisz płacić podatku dochodowego lub płacisz go w bardzo niskiej kwocie, niestety nie masz możliwości obniżenia podatku poprzez usługi związane z gospodarstwem domowym lub usługi rzemieślnicze.
Tipp
Maksymalne kwoty dla poszczególnych usług nie są proporcjonalnie obniżane, jeśli usługa nie jest świadczona przez cały rok. Jeśli na przykład zatrudniałeś pomoc domową tylko przez kilka miesięcy w roku, zapłacone wynagrodzenie zostanie mimo to odliczone w wysokości 20%, maksymalnie do kwoty maksymalnej, od podatku.
Z drugiej strony nie możesz wielokrotnie ubiegać się o zwrot wydatków na usługi związane z gospodarstwem domowym. Wyjątek: uczestniczysz wspólnie z innymi osobami w opłacaniu opieki nad osobą. Nie możesz jednak ubiegać się o podwójną kwotę maksymalną dla dwóch pomocy domowych, nawet jeśli masz kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach.
Urząd skarbowy traktuje kilka gospodarstw domowych w różnych mieszkaniach jako jedno gospodarstwo domowe. Jeśli Ty i Twój małżonek wybierzecie indywidualne rozliczenie, dla każdego partnera obowiązuje połowa maksymalnej kwoty na daną usługę związaną z gospodarstwem domowym. Możesz jednak również złożyć wniosek o inny podział proporcjonalny. Również osoby żyjące w konkubinacie mogą ubiegać się tylko o połowę maksymalnej kwoty dla siebie. Ogólnie rzecz biorąc, maksymalna kwota odliczenia podatkowego jest przyznawana tylko raz na gospodarstwo domowe.
Beispiel
Pan Schmitt 2021 remontuje swój dom (koszt: 6.000 Euro z VAT), zatrudnia sprzątaczkę jako pracownika o niskich zarobkach (4.800 Euro) i ma ogrodnika (1.200 Euro z VAT) oraz usługę opiekuńczą dla swojej matki, która mieszka z nim w gospodarstwie domowym (4.000 Euro z VAT). Dzięki tym wydatkom Pan Schmitt oszczędza podatek dochodowy w następującej wysokości:
- Odliczenie za remont (20 procent z 6.000 Euro, maks. 1.200 Euro): 1.200 Euro
- Odliczenie za sprzątaczkę (20 procent z 4.800 Euro, maks. 510 Euro): + 510 Euro
- Odliczenie za ogrodnika i usługę opiekuńczą (20 procent z 5.200 Euro, maks. 4.000 Euro): + 1.040 Euro
Całkowite odliczenie podatkowe 2.750 Euro
Kwota ta zostanie odliczona od podatku dochodowego. Pan Schmitt otrzyma ewentualnie zwrot z urzędu skarbowego, jeśli jego zaliczki na podatek dochodowy były wyższe.
(2021): Ile podatku mogę zaoszczędzić dzięki usługom domowym i rachunkom za usługi rzemieślnicze?
Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
Tak i nie. W przypadku opieki nad osobą wymagającą opieki w Państwa gospodarstwie domowym mogą Państwo odliczyć 20 procent kosztów, maksymalnie 4.000 euro (§ 35a ustawy o podatku dochodowym). Koszty opieki można odliczyć od podatku, jeśli osobą wymagającą opieki są Państwo sami lub Państwa małżonek. Wcześniej administracja podatkowa dopuszczała odliczenie kosztów również w przypadku opieki nad ojcem i matką, nawet jeśli nie należeli oni do Państwa gospodarstwa domowego. Federalny Trybunał Finansowy (BFH) odrzucił jednak tę praktykę (wyrok BFH z dnia 3 kwietnia 2019 r., VI R 19/17).
Ulga podatkowa dotyczy usług w zakresie opieki podstawowej, tj. bezpośredniej opieki nad osobą (higiena osobista, żywienie i mobilność) lub opieki nad osobą niesamodzielną. Ulga podatkowa przysługuje wyłącznie wtedy, gdy opieka i pomoc są świadczone w gospodarstwie domowym osoby sprawującej opiekę lub osoby objętej opieką. Może to być również gospodarstwo domowe w domu spokojnej starości lub domu opieki. Ulga podatkowa jest przyznawana na gospodarstwo domowe. Oznacza to, że jeśli w jednym gospodarstwie domowym opieką objęte są dwie osoby wymagające opieki, ulga podatkowa przysługuje tylko raz. Do usług opiekuńczych i pielęgnacyjnych zaliczają się wyjątkowo również usługi osobiste, o ile są one wymienione w katalogu świadczeń ubezpieczenia pielęgnacyjnego, np. fryzjer, kosmetyka, manicure, pedicure.
Tipp
W zależności od wysokości poniesionych kosztów warto rozważyć rezygnację z ryczałtu na opiekę. Opłaca się to zawsze, gdy 20 procent wydatków na opiekę przekracza kwotę tego ryczałtu. W ten sposób można w razie potrzeby odliczyć od zobowiązania podatkowego nawet do 4.000 euro kosztów opieki.
Obecnie Sąd Finansowy w Berlinie-Brandenburgii również zajął się kwestią pokrywania kosztów opieki nad jednym z rodziców. Zgodnie z tym orzeczeniem: § 35a ustawy o podatku dochodowym (EStG) uwzględnia – o ile w ogóle – jedynie wydatki na opiekę ambulatoryjną nad krewnymi w gospodarstwie domowym podatnika (czyli osoby sprawującej opiekę), a nie na opiekę ambulatoryjną nad krewnymi w ich gospodarstwie domowym (wyrok z dnia 11 grudnia 2019 r., sygn. akt 3 K 3210/19). ALE: Wyraźnie dopuszczono wniesienie apelacji, która w międzyczasie została już złożona (sygn. akt VI R 2/20). Federalny Trybunał Finansowy (BFH) będzie więc musiał ponownie zająć się kwestią pokrywania kosztów opieki.
Od 2021 r. ryczałt na opiekę domową dla osób z 4. lub 5. stopniem opieki zostanie podwojony, a dla osób z 2. i 3. stopniem opieki wprowadzony zostanie nowy ryczałt. Stawka ryczałtowa wynosi:
- w przypadku stopnia opieki 2: 600 euro
- w przypadku stopnia opieki 3: 1.100 euro
- w przypadku stopnia opieki 4 lub 5 lub stanu bezradności: 1.800 euro
Tipp
Zalecamy, aby w pierwszej kolejności ubiegać się o zwrot odpowiednich kosztów opieki ambulatoryjnej nad rodzicami oraz wnosić odwołania od decyzji odmownych. Należy złożyć wniosek o zawieszenie własnego postępowania do czasu wydania orzeczenia przez najwyższy sąd skarbowy w toczącym się postępowaniu. Niezależnie od tego należy sprawdzić, czy koszty te – jeśli nie jako usługi związane z prowadzeniem gospodarstwa domowego – to przynajmniej jako nadzwyczajne obciążenia mogą zostać uwzględnione. Poniesione wydatki można jednak odliczyć tylko w takim zakresie, w jakim osoba wymagająca opieki nie jest w stanie samodzielnie pokryć kosztów opieki.
(2021): Czy mogę również odliczyć pomoc dla osoby wymagającej opieki?
