Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?

Darowizny i ewentualnie składki członkowskie na cele objęte ulgami podatkowymi są odliczane jako wydatki specjalne do maksymalnej kwoty 20 procent całkowitego dochodu. Jeśli dokonasz takich wpłat, które przekraczają maksymalną kwotę, nieuwzględniona kwota zostanie przeniesiona na następny rok i odliczona w ramach maksymalnej kwoty. Jest to tzw. przeniesienie darowizny. To przeniesienie darowizny jest nieograniczone w czasie, co oznacza, że będzie kontynuowane, dopóki wcześniej wpłacona kwota darowizny nie zostanie rozliczona. O nieuwzględnionym jeszcze przeniesieniu darowizny otrzymasz corocznie decyzję ustalającą z urzędu skarbowego.

(2021): Co to jest przeniesienie darowizn na następne lata?

Jak dokonuje się przeniesienia straty na przyszłe okresy i przeniesienia straty na poprzednie okresy?

Straty lub ujemne dochody są w pierwszej kolejności rozliczane w tym samym roku z dochodami dodatnimi, o ile takie istnieją. Rozliczenie następuje najpierw w ramach tego samego rodzaju dochodów, a następnie z innymi rodzajami dochodów - i to w nieograniczonej wysokości. Jeśli po rozliczeniu strat w tym samym roku dochody pozostają ujemne, mogą Państwo według własnego wyboru rozliczyć tę kwotę w poprzednim roku lub w latach następnych (odliczenie straty zgodnie z § 10d EStG).

(1)  Cofnięcie straty do poprzedniego roku: Ujemne dochody, które nie zostały zrównoważone w roku powstania straty, mogą zostać cofnięte do poprzedniego roku do kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków do 2 mln Euro.

(2)  Przeniesienie straty na następny rok: Jeśli ujemne dochody nie zostaną w całości rozliczone w poprzednim roku, otrzymają Państwo decyzję ustalającą "pozostały przeniesienie straty". Kwota ta zostanie następnie odjęta od łącznej kwoty dochodów w rozliczeniu podatku dochodowego za następny rok do łącznej kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków 2 mln Euro. Jeśli kwota straty jest jeszcze wyższa, nadwyżka zostanie rozliczona do 60% łącznej kwoty dochodów w następnym roku.

Uwaga: Z powodu kryzysu koronawirusowego i związanych z nim ograniczeń w życiu publicznym wielu samozatrudnionych i przedsiębiorców poniesie straty w 2020 lub 2021 roku, które mogą następnie cofnąć do 2019 lub 2020 roku. Zostanie poprawione podatkowe cofnięcie straty: przedsiębiorstwa będą mogły w większym stopniu cofnąć straty z 2020 i 2021 roku, tj. rozliczyć je z zyskami z poprzednich lat. Dopuszczalne cofnięcie straty zostanie podwojone do maksymalnie 10 mln Euro lub 20 mln Euro w przypadku wspólnego rozliczenia (§ 10d ust. 1 zdanie 1, § 52 ust. 18b EStG, zmienione przez "Trzecia ustawa o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem").

Dotyczy to również tymczasowego cofnięcia straty za 2020 rok zgodnie z § 111 EStG (§ 52 ust. 52 i 53 EStG).

(2021): Jak dokonuje się przeniesienia straty na przyszłe okresy i przeniesienia straty na poprzednie okresy?

Jak działają odliczenie straty, przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty na przyszłość?

Straty lub ujemne dochody są w pierwszej kolejności w tym samym roku kompensowane z dochodami dodatnimi, o ile takie istnieją. Wyrównanie następuje najpierw w ramach tego samego rodzaju dochodów, a następnie z innymi rodzajami dochodów - i to w nieograniczonej wysokości (wyrównanie strat).

Jeśli po rozliczeniu strat w tym samym roku dochody pozostają ujemne, mogą Państwo według własnego wyboru rozliczyć tę kwotę w poprzednim roku lub w latach następnych (odliczenie straty zgodnie z § 10d EStG).

(1)  Przeniesienie straty na poprzedni rok: Ujemne dochody, które nie zostały zrównoważone w roku powstania straty, mogą od 2013 roku zostać przeniesione na poprzedni rok do kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków do 2 mln Euro.

(2)  Przeniesienie straty na następny rok: Jeśli ujemne dochody nie zostaną w pełni rozliczone w poprzednim roku, otrzymają Państwo decyzję ustalającą "pozostały przeniesienie straty". Kwota ta zostanie następnie odjęta od łącznej kwoty dochodów w rozliczeniu podatku dochodowego za następny rok do łącznej kwoty 1 mln Euro - w przypadku małżonków 2 mln Euro. Jeśli kwota straty jest jeszcze wyższa, nadwyżka zostanie rozliczona do 60% łącznej kwoty dochodów w następnym roku, tak aby zawsze 40% zysku było opodatkowane.

Wyjątek dotyczy strat z niektórych rodzajów dochodów, takich jak straty z

• prywatnych transakcji sprzedaży (spekulacyjnych) zgodnie z § 23 EStG,
• innych usług zgodnie z § 22 nr 3 EStG,
• hodowli i chowu zwierząt w celach zarobkowych zgodnie z § 15 ust. 4 zdanie 1 i 2 EStG,
• transakcji terminowych w celach zarobkowych zgodnie z § 15 ust. 4 zdanie 3 do 5 EStG,
• modeli odroczenia podatkowego, do których przystąpili Państwo jako inwestorzy po 10.11.2005 r. (§ 15b EStG),

Straty z tych rodzajów dochodów nie mogą być kompensowane z innymi rodzajami dochodów, lecz jedynie z zyskami z tego samego rodzaju dochodów. W przypadku rozliczania strat obowiązują tu zatem szczególne kręgi rozliczeniowe:

• W roku powstania straty wyrównanie strat jest możliwe tylko w ramach tego samego rodzaju dochodów, tj. straty z prywatnych transakcji sprzedaży mogą być kompensowane tylko z podobnymi zyskami (tylko poziome wyrównanie strat).
• Jeśli po wyrównaniu strat pozostanie strata, może ona zostać według wyboru przeniesiona na poprzedni rok lub na następny rok i również tutaj kompensowana tylko z podobnymi zyskami (tylko poziome odliczenie straty). Dla każdego rodzaju dochodów obowiązują te same zasady i ograniczenia odliczeń, jak opisano powyżej.

(2021): Jak działają odliczenie straty, przeniesienie straty wstecz i przeniesienie straty na przyszłość?