Pobyt jako au pair: nauka języka jest uznawana za szkolenie zawodowe

Wiele maturzystek wyjeżdża po maturze na pewien czas za granicę. Jako au pair i z nauką języka chcą poprawić swoje umiejętności językowe oraz poznać kraj i ludzi. W zamian za darmowe wyżywienie i zakwaterowanie rodzina goszcząca oczekuje pomocy przy opiece nad dziećmi i w gospodarstwie domowym. Podczas pobytu za granicą rodzice mają prawo do zasiłku na dziecko lub ulg podatkowych tylko wtedy, gdy pobyt au pair jest uznawany za kształcenie zawodowe.

Jak uzyskać uznanie pobytu au pair jako kształcenia zawodowego? W tym celu dziecko musi uczestniczyć w teoretyczno-systematycznej nauce języka, która obejmuje co najmniej 10 godzin tygodniowo.

Czy to musi być dokładnie 10 godzin tygodniowo, czy może wystarczy 8,6 godziny tygodniowo?

Oprócz samej nauki języka au pair musi poświęcić czas na przygotowanie i utrwalenie materiału. Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł, że nauka języka trwająca jedynie 8,6 godziny tygodniowo nie wystarcza. Pobyt au pair za granicą nie jest zatem uznawany za kształcenie zawodowe. W tym przypadku nie przyznano ani zasiłku na dziecko, ani ulg podatkowych na dzieci. "W przypadku mniej niż średnio 10 godzin tygodniowo wyjątkowo poszczególne miesiące mogą być jednak uznane za kształcenie zawodowe, jeśli są one, np. z powodu zajęć blokowych lub kursów, charakteryzowane intensywną nauką trwającą znacznie ponad 10 godzin" (decyzja BFH z 14.6.2016, III B 132/15). Wyjątkowo nauka języka trwająca mniej niż 10 godzin tygodniowo może wystarczyć do uznania za kształcenie zawodowe. Ma to miejsce, gdy nauka języka obcego jest wymagana przez regulamin szkoleniowy lub egzaminacyjny lub gdy nauka języka przygotowuje do uznanego testu językowego. Dwa najważniejsze testy języka angielskiego to TOEFL (Test of English as a Foreign Language) lub IELTS (International English Language Testing System). (wyrok BFH z 15.3.2012, III R 58/08; wyrok BFH z 26.10.2012, VI R 102/10).

Testy językowe TOEFL są uznawane za kształcenie zawodowe

Obecnie Sąd Finansowy w Saarlandzie potwierdził, że pobyt au pair po zdaniu testu językowego TOEFL może być uznany za kształcenie zawodowe. Jednak szczególnie podkreślono jeden warunek: nawet jeśli zdobycie umiejętności językowych jest potwierdzone testem językowym - takim jak TOEFL lub IELTS - musi istnieć konkretny związek z kształceniem zawodowym. Ważne jest zatem, aby niezwłocznie rozpocząć lub kontynuować studia lub inne szkolenie (FG Saarland z 2.2.2014, 2 K 1308/13, rkr.).

(2021): Pobyt jako au pair: nauka języka jest uznawana za szkolenie zawodowe

Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?

Koszty szkolenia lub dokształcania mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne lub wydatki specjalne. Wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym oraz na pierwsze studia są - przynajmniej według obecnego stanu prawnego - odliczane jako wydatki specjalne tylko do kwoty 6.000 Euro.

W innych przypadkach wydatki mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem w nieograniczonej wysokości. Dotyczy to również nowego szkolenia zawodowego po ukończeniu szkolenia oraz szkolenia zawodowego w ramach stosunku szkoleniowego, np. praktyki, aplikacji. Ważnym elementem są koszty dojazdu, wyżywienia, noclegu i dodatkowe koszty podróży.

Jeśli jako pracownik w ramach stosunku pracy uczestniczą Państwo w szkoleniu poza miejscem pracy, jest to praca w terenie. W związku z tym mogą Państwo dochodzić swoich wydatków zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży - tj. koszty dojazdu z ryczałtem za podróż służbową, ryczałty na wyżywienie, dodatkowe koszty podróży, ewentualnie koszty noclegu - jako koszty uzyskania przychodu.

Dotyczy to osób, które dokształcają się lub odbywają szkolenie wieczorami i w weekendy oprócz pracy. Tak było do tej pory i nadal obowiązuje.

Inaczej jest, gdy odbywają Państwo szkolenie w pełnym wymiarze godzin lub studia w pełnym wymiarze godzin poza stosunkiem pracy:

(1) Do 2013 roku placówka edukacyjna nie staje się "stałym miejscem pracy", jeśli pracownik odbywa długoterminowe szkolenie i uczęszcza do placówki edukacyjnej przez ponad cztery lata. Dzieje się tak również dlatego, że nie jest to zakład pracy pracodawcy. Koszty podróży można zatem odliczyć zgodnie z zasadami pracy w terenie z ryczałtem za podróż służbową i ryczałtami na wyżywienie (orzeczenia BFH z 9.2.2012, VI R 42/11 i VI R 44/10).

(2) Jednak od 2014 roku w ustawie zapisano, że w przypadku edukacji w pełnym wymiarze godzin placówka edukacyjna jest "pierwszym miejscem pracy" (chociaż nie jest to zakład pracy pracodawcy). Oznacza to, że przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a ryczałty na wyżywienie nie są uwzględniane. Dotyczy to zarówno dokształcania, dla nieograniczonego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, jak i szkolenia, dla ograniczonego odliczenia wydatków specjalnych.

(2021): Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?

Kiedy mogę odliczyć pokój do pracy w ramach szkolenia?

Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe oraz pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie, które nie odbywają się w ramach stosunku pracy szkoleniowej (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone jako koszty szczególne tylko do kwoty 6.000 Euro, podczas gdy koszty pierwszych studiów po praktyce lub drugiego wykształcenia mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu.

Do odliczanych kosztów mogą również należeć koszty domowego biura.

W przypadku kosztów szczególnych dla uznania podatkowego domowego biura obowiązują te same zasady, co przy odliczaniu kosztów uzyskania przychodu. Domowe biuro jest uznawane, jeśli na potrzeby edukacji "nie ma innego miejsca pracy" niż domowe biuro lub jeśli domowe biuro jest "centrum całej działalności zawodowej", np. w przypadku studiów zdalnych (pismo BMF z 2.3.2011, BStBl. 2011 I s. 195, pkt 24).

Jeśli zatem domowe biuro jest wykorzystywane zarówno do celów edukacyjnych, jak i zawodowych, koszty domowego biura muszą być podzielone proporcjonalnie do stosunku czasowego użytkowania, poprzez oszacowanie:

• Koszty przypadające na edukację można odliczyć jako koszty szczególne, wraz z innymi kosztami edukacyjnymi do 6.000 Euro.
• Koszty przypadające na działalność zawodową mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.
• Jeśli spełniają Państwo warunki odliczenia do 1.250 Euro, ponieważ "nie ma innego miejsca pracy", maksymalna kwota musi być podzielona proporcjonalnie do stosunku użytkowania na koszty szczególne i koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne. Tylko do odpowiedniej części maksymalnej kwoty można odliczyć rzeczywiste koszty.
• Jeśli spełniają Państwo warunki odliczenia nieograniczonych kosztów uzyskania przychodu, ponieważ "domowe biuro jest centrum działalności zawodowej", zawodowa część użytkowania może być odliczona w pełnej wysokości. Jest to jednak rzadko spotykane, np. w przypadku studiów zdalnych i pracy na zlecenie.

(2021): Kiedy mogę odliczyć pokój do pracy w ramach szkolenia?

Wykształcenie podstawowe: Jakie są szanse na pełne odliczenie kosztów uzyskania przychodu?

Wydatki na pierwsze wykształcenie zawodowe i pierwsze studia jako pierwsze wykształcenie, które nie odbywają się w ramach umowy o pracę szkoleniową (np. praktyka), mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako koszty szczególne, podczas gdy koszty wszelkich działań edukacyjnych po ukończeniu wykształcenia zawodowego, w tym pierwszych studiów po praktyce, mogą być w pełni uwzględnione jako koszty uzyskania przychodu (§ 4 ust. 9, § 9 ust. 6, § 10 ust. 1 nr 7 i § 12 nr 5 EStG).