Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
W ramach dualnych studiów studenci odbywają kilka praktycznych semestrów w firmach poza uczelnią. Ze swoim zakładem pracy student zawarł umowę szkoleniową, która zawiera przepisy dotyczące obowiązków zakładu pracy i studenta oraz przewiduje nawet miesięczne wynagrodzenie szkoleniowe.
(1) Do 2013 roku zarówno uniwersytet lub politechnika, jak i zakład szkoleniowy nie były uznawane za "stałe miejsce pracy". Ponieważ środek edukacyjny jest zawsze tymczasowy i nie jest zaplanowany na stałe. Dlatego przejazdy do firmy można również odliczyć w rzeczywistej wysokości lub z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr podróży, a w przypadku nieobecności wynoszącej co najmniej 8 godzin można zastosować ryczałt na posiłki w wysokości 6 EUR (wyrok BFH z 16.1.2013, VI R 14/12).
(2) Od 2014 roku w przypadku studiów stacjonarnych placówka edukacyjna - czyli uniwersytet lub politechnika - jest ustawowo deklarowana jako "pierwsze miejsce pracy" - jednak tylko wtedy, gdy szkolenie odbywa się poza stosunkiem pracy (§ 9 ust. 4 zdanie 8 EStG). Jednak dualne studia zawsze odbywają się w ramach stosunku pracy lub szkoleniowego. Co wtedy obowiązuje?
Obecnie OFD Niedersachsen wyjaśnia, jak należy oceniać podatkowo szkolenie w systemie dualnym i co można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu: Praktykanci są przypisani do określonego zakładu pracy na podstawie umowy szkoleniowej, a aplikanci na urzędników na podstawie decyzji o zatrudnieniu. To przypisanie obejmuje cały okres szkolenia, a tym samym cały okres trwania stosunku pracy (OFD Niedersachsen z 2.8.2016, S 2353-133-St 215).
- Ponieważ chodzi tu o trwałe przypisanie, zakład szkoleniowy jest pierwszym miejscem pracy. Dlatego przejazdy z domu do pracy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość w wysokości 30 centów za kilometr odległości, ryczałty na posiłki nie są uwzględniane.
- Jeśli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do innego zakładu, jest to wyjazd służbowy. W takim przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży z ryczałtem za podróż służbową w wysokości 30 centów za kilometr podróży oraz ryczałty na posiłki i koszty noclegu.
- Również w przypadku przejazdów między domem a miejscem nauki w ramach grup roboczych są to wyjazdy służbowe. Również w tym przypadku można ubiegać się o zwrot kosztów podróży zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży.
- Jeśli praktykanci lub aplikanci zostaną tymczasowo oddelegowani z pierwszego miejsca pracy do placówki edukacyjnej w celu udziału w kursach, jest to również wyjazd służbowy.
- W przypadku wyjazdów służbowych ryczałty na posiłki są ograniczone do pierwszych trzech miesięcy. Należy jednak pamiętać, że trzymiesięczny okres rozpoczyna się na nowo po przerwie trwającej ponad cztery tygodnie. Dotyczy to zwłaszcza okresu trwania kursu.
Tipp
Ponieważ w ramach dualnych studiów lub systemu dualnego zawierana jest umowa szkoleniowa z firmą, jest to stosunek pracy szkoleniowej. Dlatego koszty szkolenia - nawet jeśli jest to pierwsze studia - można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu w nieograniczonej wysokości, a nie tylko do 6.000 Euro jako koszty specjalne.
(2021): Co można odliczyć w przypadku studiów dualnych?
Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Jako koszty szkolenia mogą Państwo odliczyć wszystkie koszty poniesione w związku ze szkoleniem. Należą do nich w szczególności opłaty za uczestnictwo i materiały dydaktyczne.
Jako opłaty za uczestnictwo mogą Państwo odliczyć:
- czesne,
- honoraria,
- opłaty za kursy,
- opłaty za seminaria,
- opłaty za dopuszczenie do egzaminu i opłaty egzaminacyjne.
Te opłaty mogą Państwo odliczyć w pełnej wysokości. Jeśli w związku ze szkoleniem zakupią Państwo przedmioty, mogą je Państwo odliczyć jako środki pracy. Należą do nich na przykład:
- literatura fachowa,
- artykuły piśmiennicze,
- teczka,
- komputer,
- biurko,
- lampa biurkowa,
- regał na książki,
- dyktafon,
- odzież robocza (fartuch roboczy).
Proszę pamiętać, że materiały dydaktyczne mogą być używane tylko w ramach szkolenia, użytkowanie prywatne nie jest dozwolone.
Oprócz tego mogą Państwo również odliczyć koszty podróży. Mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za koszty podróży (0,30 Euro za przejechany kilometr) lub rzeczywistych kosztów samochodu.
W zeznaniu podatkowym mogą Państwo również podać ryczałty na wyżywienie i koszty noclegu.
Oprócz tego mogą Państwo podać w zeznaniu podatkowym tak zwane koszty dodatkowe podróży. Są to na przykład:
- opłaty parkingowe,
- koszty przechowywania bagażu,
- koszty wypadku samochodowego podczas podróży związanej ze szkoleniem,
- ale także koszty materiałów na pracę mistrzowską lub czeladniczą w rzemiośle lub
- odsetki od kredytu na finansowanie szkolenia.
Tipp
Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną w wysokości 5 Euro dziennie (maks. 600 Euro), przyznawana w latach 2020 i 2021, przysługuje naszym zdaniem również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które obecnie uczą się więcej przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
(2021): Jakie koszty szkolenia mogę odliczyć?
Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Jeśli bierzesz udział w szkoleniu zawodowym, możesz odliczyć koszty dojazdu od podatku. W tym przypadku koszty dojazdu są w pełni odliczane. W przeciwieństwie do ryczałtu za dojazdy do pracy, możesz tutaj zastosować stawkę 30 centów za przejechany kilometr.
Aby uwzględnić koszty dojazdu (0,30 Euro za przejechany kilometr), utwórz na stronie "Koszty szkolenia" pozycję "Koszty dojazdu: X km w Y dni". Jako kwotę podaj wynik własnych obliczeń, np. Koszty dojazdu: 70 km w 5 dni >>> 70 km x 0,30 Euro/km x 5 dni = 105,00 Euro = koszty dojazdu podlegające odliczeniu.
(2021): Czy mogę odliczyć koszty dojazdu w ramach szkolenia?
Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Na kursach kształtujących osobowość przekazywane są nie tylko umiejętności zawodowe, ale także umiejętności przydatne w kształtowaniu własnej osobowości.
W takim przypadku urzędy skarbowe często nie chcą uznać kosztów jako koszty uzyskania przychodu.
Jednak również takie kursy i szkolenia, z których osobiście korzystasz, urząd skarbowy musi zaakceptować w następujących przypadkach:
- Kurs musi być przede wszystkim dostosowany do specyficznych potrzeb wykonywanego zawodu.
- Grupa uczestników musi być jednorodna, tzn. uczestnicy kursu muszą mieć zbieżne zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Nie jest konieczne, aby wszyscy uczestnicy należeli do tej samej grupy zawodowej. Decydujące jest raczej to, że uczestnicy kursu mają zbieżne zainteresowania zawodowe ze względu na charakter swojej pracy.
Grupa uczestników jest zatem również uważana za jednorodną, jeśli uczestnicy należą do różnych grup zawodowych, ale zajmują stanowiska kierownicze w swoich grupach zawodowych i są zainteresowani danymi kursami i szkoleniami ze względu na te funkcje kierownicze (orzeczenia BFH z 28.8.2008, BStBl. 2009 II s. 106 i 108).
(2021): Kiedy kursy kształtujące osobowość są uznawane?
Kiedy kursy językowe są odliczane?
Wydatki na kurs językowy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu, jeśli potrzebujesz znajomości języka obcego do wykonywania pracy lub planujesz zmianę pracy, a nowe stanowisko wymaga znajomości języka obcego.
Przyczyna zawodowa istnieje, jeśli pracujesz w dziedzinie z kontaktami zagranicznymi, często odbywasz podróże służbowe za granicę, używasz języka obcego jako języka pracy itp.
Jeśli kurs językowy odbywa się za granicą, możesz również odliczyć koszty od podatku, jeśli istnieje wystarczający powód zawodowy. Dotyczy to nie tylko kursów intensywnych, ale także kursów, które uczą jedynie podstawowych lub ogólnych umiejętności językowych. Również nauka ogólnego języka potocznego może być uzasadniona zawodowo, jeśli jest wystarczająca do wykonywania pracy.
Seminarkosten steuerlich absetzen
Jako koszty uzyskania przychodu można odliczyć oprócz kosztów seminarium, opłat za kurs i egzamin także koszty dojazdu, diety, ewentualne koszty zakwaterowania, wydatki na literaturę, oprogramowanie edukacyjne itp.
Wskazówka: Nowa ryczałtowa stawka za pracę zdalną wynosząca 5 Euro dziennie (maks. 600 Euro) w latach 2020 i 2021 przysługuje również osobom studiującym, odbywającym szkolenie lub dokształcającym się, które obecnie więcej uczą się przy domowym komputerze niż na wykładach lub zajęciach stacjonarnych.
(2021): Kiedy kursy językowe są odliczane?
Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?
Koszty szkolenia lub dokształcania mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu, koszty operacyjne lub wydatki specjalne. Wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe poza stosunkiem szkoleniowym oraz na pierwsze studia są - przynajmniej według obecnego stanu prawnego - odliczane jako wydatki specjalne tylko do kwoty 6.000 Euro.
W innych przypadkach wydatki mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub jako koszty uzyskania przychodu poniesione z wyprzedzeniem w nieograniczonej wysokości. Dotyczy to również nowego szkolenia zawodowego po ukończeniu szkolenia oraz szkolenia zawodowego w ramach stosunku szkoleniowego, np. praktyki, aplikacji. Ważnym elementem są koszty dojazdu, wyżywienia, noclegu i dodatkowe koszty podróży.
Jeśli jako pracownik w ramach stosunku pracy uczestniczą Państwo w szkoleniu poza miejscem pracy, jest to praca w terenie. W związku z tym mogą Państwo dochodzić swoich wydatków zgodnie z zasadami dotyczącymi kosztów podróży - tj. koszty dojazdu z ryczałtem za podróż służbową, ryczałty na wyżywienie, dodatkowe koszty podróży, ewentualnie koszty noclegu - jako koszty uzyskania przychodu.
Dotyczy to osób, które dokształcają się lub odbywają szkolenie wieczorami i w weekendy oprócz pracy. Tak było do tej pory i nadal obowiązuje.
Inaczej jest, gdy odbywają Państwo szkolenie w pełnym wymiarze godzin lub studia w pełnym wymiarze godzin poza stosunkiem pracy:
(1) Do 2013 roku placówka edukacyjna nie staje się "stałym miejscem pracy", jeśli pracownik odbywa długoterminowe szkolenie i uczęszcza do placówki edukacyjnej przez ponad cztery lata. Dzieje się tak również dlatego, że nie jest to zakład pracy pracodawcy. Koszty podróży można zatem odliczyć zgodnie z zasadami pracy w terenie z ryczałtem za podróż służbową i ryczałtami na wyżywienie (orzeczenia BFH z 9.2.2012, VI R 42/11 i VI R 44/10).
(2) Jednak od 2014 roku w ustawie zapisano, że w przypadku edukacji w pełnym wymiarze godzin placówka edukacyjna jest "pierwszym miejscem pracy" (chociaż nie jest to zakład pracy pracodawcy). Oznacza to, że przejazdy można odliczyć tylko z ryczałtem za odległość, a ryczałty na wyżywienie nie są uwzględniane. Dotyczy to zarówno dokształcania, dla nieograniczonego odliczenia kosztów uzyskania przychodu, jak i szkolenia, dla ograniczonego odliczenia wydatków specjalnych.
Kiedy mamy do czynienia z edukacją w pełnym wymiarze godzin?
Ma to miejsce, gdy jest to szkolenie zawodowe i nie podejmują Państwo żadnej pracy zarobkowej. Dopuszczalne są jednak:
- praca zarobkowa do 20 godzin tygodniowo,
- zatrudnienie w niepełnym wymiarze godzin (Minijob) lub
- zatrudnienie krótkoterminowe (praca dorywcza).
(2021): Co mogę odliczyć w przypadku pełnoetatowego szkolenia lub kursu dokształcającego?
Jakie koszty studiów są uznawane?
Wydatki na pierwsze studia po maturze mogą być zgodnie z obowiązującym prawem odliczone tylko w ograniczonym zakresie do 6.000 Euro jako wydatki specjalne, podczas gdy koszty drugich studiów lub pierwszych studiów po ukończeniu nauki zawodu mogą być uwzględnione w pełnej wysokości jako koszty uzyskania przychodu.
Odliczenie wydatków specjalnych obniża podatek tylko wtedy, gdy istnieją inne dochody - również małżonka - od których można odliczyć wydatki. Jeśli tak nie jest, rzekoma ulga podatkowa przepada. Koszty edukacji, które w roku ich poniesienia nie mogą zostać rozliczone z dochodami, są stracone podatkowo.
Trybunał Konstytucyjny uznał regulacje prawne za zgodne z konstytucją. Fakt, że wydatki na pierwsze szkolenie zawodowe lub pierwsze studia nie mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu, nie narusza konstytucji (decyzja BVerfG z dnia 19.11.2019, 2 BvL 22/14, 2 BvL 23/14, 2 BvL 24/14, 2 BvL 25/14, 2 BvL 26/14, 2 BvL 27/14, opublikowana 10.1.2020).
(2021): Jakie koszty studiów są uznawane?
