Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Jeśli mieszkasz w strefie przygranicznej i codziennie dojeżdżasz do pracy w sąsiednim kraju, jesteś tzw. pracownikiem przygranicznym. W większości krajów sąsiednich obowiązuje następująca zasada dotycząca Twojego dochodu: wynagrodzenie musisz opodatkować w kraju, w którym pracujesz, dochód pozostaje wolny od podatku w kraju, w którym mieszkasz. Jednak Twój zagraniczny dochód jest uwzględniany w klauzuli progresji i w ten sposób podnosi stawkę podatkową dla pozostałych dochodów.

Dane należy wpisać w "Anlage N" oraz w "Anlage N-AUS" lub w Anlage N-Gre. Anlage N-Gre dotyczy zagranicznych dochodów z pracy najemnej dla pracowników przygranicznych z Badenii-Wirtembergii do Austrii, Szwajcarii i Francji.

Jeśli pracujesz jako pracownik przygraniczny w Szwajcarii, Twój pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który jednak zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech. Jeśli jesteś urzędnikiem lub pracownikiem służby publicznej, musisz opodatkować swoje dochody w całości w Niemczech.

Proszę pamiętać, że w czasie pandemii koronawirusa obowiązywały szczególne zasady dotyczące pracowników przygranicznych, ponieważ wielu pracowników pracowało zdalnie i nie dojeżdżało codziennie do pracy (zobacz także: Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania i inne umowy w zakresie podatków).

(2021): Kiedy muszę wpisać dochody jako pracownik przygraniczny?

Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Chodzi o nieopodatkowane wynagrodzenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub rozporządzeniem w sprawie pracy za granicą (ATE). W UPO określono, w jaki sposób pracownicy wykonujący pracę za granicą muszą opodatkować swoje dochody, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę za granicą może być zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym państwem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na czas trwania pracy, ale nie są uwzględniane przy obliczaniu trzymiesięcznego okresu.

Jeśli Państwa wynagrodzenie podlega opodatkowaniu za granicą, w Niemczech zostaną Państwo zwolnieni z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jednak dochód opodatkowany za granicą jest w Niemczech uwzględniany w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą opodatkowane są jednak tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki:

Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególne rozporządzenie dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracują Państwo w tych krajach, wynagrodzenie jest opodatkowane w państwie zamieszkania, czyli w Niemczech.

W Szwajcarii pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech.

Urzędnicy i pracownicy służby publicznej zawsze opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje tu zasada państwa płatnika.

(2021): Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Kto musi wypełnić załącznik N-AUS?

Osoby mieszkające w Niemczech i podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu od dochodów muszą w zeznaniu podatkowym uwzględnić również wynagrodzenie za pracę za granicą. Również nieopodatkowane wynagrodzenie za pracę za granicą musi zostać zgłoszone, ponieważ zazwyczaj jest uwzględniane w klauzuli progresywnej - w "Anlage N". Należy podać dodatkowe informacje w "Anlage N-AUS".

Dla każdego zagranicznego państwa należy wypełnić osobny formularz "Anlage N-AUS". Można w nim na przykład podać wydatki związane z pracą za granicą, które zostaną następnie odliczone "jako koszty uzyskania przychodu" od zagranicznych dochodów. Zmniejsza to kwotę zagranicznych dochodów, która wchodzi w klauzulę progresywną i zwiększa dochód podlegający opodatkowaniu.

(2021): Kto musi wypełnić załącznik N-AUS?

Jaka jest różnica między osobami dojeżdżającymi do pracy za granicę a osobami pracującymi za granicą?

Osoby dojeżdżające do pracy za granicę to osoby, które mieszkają za granicą, a swoje dochody w przeważającej części uzyskują i opodatkowują w Niemczech. Mogą one na wniosek zostać uznane w Niemczech za osoby podlegające nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, jeśli spełnione są określone warunki. Możliwość ta zależy wyłącznie od określonych progów dochodów (§ 1 ust. 3 EStG).

• Krajowe dochody opodatkowane w Niemczech muszą stanowić co najmniej 90% całkowitych dochodów (próg względny). Lub
• zagraniczne dochody, które nie są opodatkowane w Niemczech, nie mogą przekraczać podstawowej kwoty wolnej od podatku (próg absolutny). Podstawowa kwota wolna od podatku w 2021 roku wynosi 9.744 Euro dla osób samotnych i 19.488 Euro dla małżonków.

Osoby dojeżdżające do pracy z zagranicy to pracownicy, którzy mają miejsce zamieszkania w Niemczech i codziennie dojeżdżają do pracy do sąsiedniego kraju. Odwrotnie, są osoby dojeżdżające codziennie z zagranicy do Niemiec.

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania z Francją, Austrią i Szwajcarią zawierają szczególne przepisy podatkowe dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy: dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy, które mają miejsce zamieszkania w Niemczech, prawo do opodatkowania wynagrodzenia uzyskanego za granicą jest przyznawane państwu zamieszkania, czyli Niemcom, a nie jak zwykle państwu, w którym wykonywana jest praca. Odpowiednio, odwrotnie, dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy, które mają miejsce zamieszkania za granicą i są zatrudnione u pracodawcy w Niemczech. Miejsce zamieszkania i miejsce pracy muszą znajdować się w strefie przygranicznej:

• W odniesieniu do Francji dla niemieckich osób dojeżdżających do pracy z zagranicy obowiązuje strefa przygraniczna 20 km po obu stronach granicy.
• W odniesieniu do Austrii obowiązuje strefa przygraniczna 30 km po obu stronach wspólnej granicy.
• W odniesieniu do Szwajcarii od 1994 roku nie ma już strefy przygranicznej. Specjalne przepisy dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy zgodnie z umową z Szwajcarią dotyczą każdego, kto mieszka w Niemczech i regularnie dojeżdża do pracy w Szwajcarii - i odwrotnie.

W przypadku tych osób dojeżdżających do pracy z zagranicy wynagrodzenie jest opodatkowane w państwie zamieszkania. Oznacza to, że niemieckie osoby dojeżdżające do pracy z zagranicy muszą złożyć w Niemczech zeznanie podatkowe (obowiązkowe rozliczenie zgodnie z § 46 ust. 2 nr 1 EStG). W tym celu oprócz "Anlage N" należy wypełnić również "Anlage N-Gre".

W odniesieniu do Luksemburga, Belgii, Holandii, Danii, Polski i Czech nie ma specjalnych przepisów dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy. Obowiązują ogólne zasady podatkowe: muszą oni opodatkować swoje wynagrodzenie w państwie, w którym wykonywana jest praca. Prawo do opodatkowania ma państwo, w którym wykonywana jest praca. Wynagrodzenie uzyskane i opodatkowane za granicą jest zwolnione z podatku w Niemczech, ale jest uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej dla pozostałych dochodów (zasada progresji).

Uwaga: W latach 2020 i 2021 mogą obowiązywać specjalne przepisy dla osób dojeżdżających do pracy z zagranicy, jeśli przez dłuższy czas pracowali Państwo w trybie home office.

(2021): Jaka jest różnica między osobami dojeżdżającymi do pracy za granicę a osobami pracującymi za granicą?