AKTUALIZACJA: Burzliwe lato 2021

W dniach 14 i 15 lipca 2021 r. w Nadrenii-Palatynacie - szczególnie w Eifel - oraz w Nadrenii Północnej-Westfalii miała miejsce powódź o historycznych rozmiarach, która spowodowała katastrofalne skutki. 17 lipca dotknęła również części Bawarii i Saksonii. W wyniku powodzi zginęło prawie 200 osób. Niż "Bernd" spowodował szkody na miliardy euro. Wiele miejscowości zostało zniszczonych, a niezliczone osoby straciły dorobek życia. Szkody są ogromne, a ich usunięcie wiąże się z wyjątkowo wysokimi obciążeniami finansowymi. Fiskus chce pomóc poszkodowanym oraz wspierającym ich osobom poprzez różne ulgi podatkowe.

W przypadku klęsk żywiołowych, które pustoszą całe regiony, administracja finansowa przewiduje ulgi podatkowe dla poszkodowanych, które wprowadza w życie w każdym przypadku za pomocą tzw. "rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej". Tak było również tym razem w przypadku obecnej powodzi.

Obecnie ministerstwa finansów dotkniętych landów: Nadrenii-Palatynatu, Nadrenii Północnej-Westfalii i Bawarii, podjęły decyzję o ulgach podatkowych dla poszkodowanych w wyniku powodzi, wysokiej wody i zalania. W szczególności wydatki na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu użytkowanym na własne potrzeby mogą być odliczone od podatku jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG.

Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 nr 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo zawarte jest ubezpieczenie od szkód spowodowanych żywiołami. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód spowodowanych żywiołami, nie mogli go uzyskać lub ubezpieczenie nie było wystarczająco wysokie.

Ponieważ odliczenie podatkowe szkód w gospodarstwie domowym, odzieży i budynkach w przypadku klęsk żywiołowych jest przewidziane w rozporządzeniu w sprawie klęski żywiołowej, a rozporządzenie to stanowi regulację w zakresie łagodzenia zgodnie z § 163 AO, warunek dotyczący zwykłej możliwości ubezpieczenia ma zostać tutaj wyjątkowo pominięty.

Oto kilka wskazówek podatkowych:

• Od wydatków na ponowny zakup mebli, artykułów gospodarstwa domowego i odzieży oraz na usunięcie szkód w domu użytkowanym na własne potrzeby urząd skarbowy odlicza znośne obciążenie, które zależy od wysokości dochodów, liczby dzieci i stanu cywilnego. Wynosi ono od 1 do 7 procent całkowitej kwoty dochodów. Jeśli to znośne obciążenie zostanie przekroczone, każdy kolejny euro obniża podatek. Dlatego teraz szczególnie warto zbierać wszystkie rachunki za koszty leczenia, lekarzy i apteki!
• Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży ujęte na fakturze wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od kwoty podatku. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym. Jeśli zgłosisz usługi rzemieślnicze jako koszty nadzwyczajne, możesz odliczyć znośne obciążenie w wysokości 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od kwoty podatku.
• Zawsze uwzględniaj swoje wydatki w zeznaniu podatkowym w roku, w którym zostały poniesione. Nawet jeśli zaciągnąłeś kredyt na ich spłatę. Bieżące odsetki od kredytu - ale nie raty kapitałowe - można również odliczyć jako koszty nadzwyczajne w kolejnych latach.
• Jeśli sfinansujesz koszty szkód ze środków, które otrzymałeś w formie prezentu, nadal możesz odliczyć swoje wydatki jako koszty nadzwyczajne i nie musisz uwzględniać otrzymanych środków (wyrok BFH z 22.10.1971, BStBl 1972 II s. 177).
• Bez czekania na zeznanie podatkowe pracownicy mogą już wcześniej wpisać w urzędzie skarbowym wydatki podlegające odliczeniu jako koszty nadzwyczajne jako kwotę wolną na miesięczne potrącenie podatku dochodowego. Wpis jest dokonywany w elektronicznych danych dotyczących potrącenia podatku dochodowego. W ten sposób podatek dochodowy zmniejsza się co miesiąc, a dochód netto odpowiednio wzrasta. Użyj formularza "Wniosek o obniżenie podatku dochodowego".

Oprócz wymienionych ulg podatkowych przewidziano szereg innych ulg podatkowych. Ponadto inne kraje związkowe również wprowadziły regulacje w zakresie łagodzenia środków pomocowych.

Również poza dużymi obszarami dotkniętymi katastrofą lokalne burze spowodowały znaczne szkody. I tutaj pojawia się pytanie, w jakim stopniu właściciele domów mogą odliczyć koszty usunięcia szkód od podatku, to znaczy w przypadkach, w których rozporządzenia w sprawie klęski żywiołowej nie mają bezpośredniego zastosowania.

Na początek zasada: Można odliczyć wydatki na usunięcie szkód spowodowanych "nieuniknionym zdarzeniem" w swoim domu jako koszty nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, o ile nie są one objęte ubezpieczeniem. Nie ma górnego limitu odliczenia podatkowego, ale dolny limit to znośne obciążenie od 1 do 7 procent - w zależności od dochodów i stanu cywilnego. Aby uwzględnić je podatkowo, muszą być spełnione następujące warunki:

• Szkoda musi być spowodowana nieuniknionym zdarzeniem: Nieuniknione zdarzenia to pożar, powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi, uderzenie pioruna, osunięcie ziemi, nacisk śniegu, działania wojenne, wypędzenie lub prześladowanie polityczne, katastrofa lotnicza, zejście lawiny, wypadek reaktora, nagła powódź, cofka (BFH 6.5,1994, III R 27/92; BFH 29.3.2012, VI R 70/10).
• Szkoda musi dotyczyć istotnego obszaru egzystencjalnego: "Istotny obszar egzystencjalny" to mieszkanie. Nie uwzględnia się zatem szkód np. w samochodzie, garażu, na terenach zewnętrznych czy na tarasie.
• Nie mogą istnieć przesłanki wskazujące na własną winę: W przypadku szkód spowodowanych "nieuniknionymi zdarzeniami", takimi jak klęski żywiołowe, własna wina jest wykluczona.
• Nie mogą istnieć realne roszczenia o odszkodowanie: Wydatki nie są konieczne, "jeśli można je uniknąć poprzez skorzystanie z innych możliwości odszkodowania, o ile ich wykorzystanie nie jest wyjątkowo nieuzasadnione" (wyrok BFH z 20.9.1991, BStBl 1992 II s. 137).
• Nie istnieje zwykła możliwość ubezpieczenia ryzyka szkody: Zasadniczo odliczenie podatkowe nie jest możliwe, jeśli poszkodowani nie skorzystali z "ogólnie dostępnej i zwykłej możliwości ubezpieczenia" (R 33.2 nr 7 EStR). Dotyczy to w szczególności ubezpieczenia domowego i budynkowego. Ubezpieczenia te pokrywają szkody spowodowane powodzią tylko wtedy, gdy dodatkowo zawarte jest ubezpieczenie od szkód spowodowanych żywiołami. Jeśli więc ryzyko szkody mogło być objęte takim ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe nie jest możliwe. W rzeczywistości jednak wiele szkód spowodowanych powodzią lub cofką nie jest ubezpieczonych, ponieważ poszkodowani nie zawarli ubezpieczenia od szkód spowodowanych żywiołami.

Również w przypadku szkód ubezpieczonych lub możliwych do ubezpieczenia może być możliwe odliczenie podatkowe, np. w wysokości udziału własnego lub w przypadku kosztów szkód przekraczających maksymalną kwotę ubezpieczenia.

Problem niedoubezpieczenia: FG Kolonia nie uznał udziału własnego z powodu niedoubezpieczenia jako kosztów nadzwyczajnych. "Nie ma znaczenia, czy ktoś w ogóle nie zawarł ubezpieczenia, czy tylko niewystarczające ubezpieczenie" (FG Kolonia z 20.12.2000, EFG 2001 s. 438).

Na usługi rzemieślnicze można skorzystać z bezpośredniego odliczenia podatkowego zgodnie z § 35a EStG. Można odliczyć koszty robocizny oraz koszty maszyn i podróży ujęte na fakturze wraz z należnym podatkiem VAT do 6.000 Euro z 20 %, maksymalnie 1.200 Euro, bezpośrednio od kwoty podatku. Upewnij się, że otrzymasz fakturę i zapłacisz ją wyłącznie przelewem bankowym.

Szkody w wynajmowanych domach i mieszkaniach nie są odliczane jako koszty nadzwyczajne, lecz jako koszty uzyskania przychodu z wynajmu. W tym przypadku nie obowiązują powyższe warunki "nieuniknionego zdarzenia" i "istotnego obszaru egzystencjalnego". W przypadku osób prowadzących działalność gospodarczą i przedsiębiorców wydatki na budynki firmowe stanowią koszty operacyjne.

(2021): AKTUALIZACJA: Burzliwe lato 2021

Kiedy można odliczyć szkody w domu?

Wydatki na usuwanie szkód w domu jednorodzinnym mogą pod pewnymi warunkami zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia zgodnie z § 33 EStG, przy czym urząd skarbowy uwzględnia dopuszczalne obciążenie.

• Odliczenie podatkowe jest możliwe tylko w przypadku szkód spowodowanych przez "nieuniknione zdarzenie", np. powódź, burza, grad, trzęsienie ziemi, uderzenie pioruna. Nie są uznawane wydatki na usunięcie wad budowlanych.
• Szkoda musi dotyczyć "istotnego egzystencjalnie obszaru", w szczególności mieszkania. Dlatego nie uwzględnia się szkód w samochodzie lub garażu.
• Nie istnieje standardowa możliwość ubezpieczenia ryzyka szkody. Jeśli ryzyko szkody mogło być objęte ubezpieczeniem, odliczenie podatkowe jest wykluczone.

(2021): Kiedy można odliczyć szkody w domu?

Jakie szkody w mieszkaniu i wyposażeniu domowym mogę zgłosić jako koszty nadzwyczajne?

Uszkodzenia mienia domowego lub odzieży mogą zostać uznane za koszty nadzwyczajne, jeśli zostały one zniszczone lub skradzione w wyniku pożaru, kradzieży, burzy lub powodzi.

Warunek: Muszą Państwo ponieść rzeczywiste wydatki finansowe, sam fakt wystąpienia szkody nie wystarczy. W domu szczególnie ważne są główne pomieszczenia mieszkalne, sypialnia i kuchnia. Wydatki na szkody w piwnicy lub na strychu nie zostaną uznane za koszty nadzwyczajne.

Odtworzenie tych przedmiotów musi być niezbędne egzystencjalnie, a zdarzenie, które je zniszczyło, musi być nieuniknione. Należy jednak odliczyć wszystkie świadczenia otrzymane z ubezpieczenia oraz pomoc publiczną od poniesionych wydatków, zanim zgłoszą Państwo wydatki w zeznaniu podatkowym.

Należy również odliczyć wartość resztkową przedmiotu, który ma zostać zastąpiony, liczy się wartość rynkowa, a nie koszt odtworzenia. Wydatki na nowy zakup lub naprawę muszą zostać poniesione najpóźniej trzy lata po wystąpieniu szkody.

Przedmioty majątkowe, takie jak obrazy czy drogie meble, są wyłączone z refundacji - chyba że są to przedmioty niezbędne egzystencjalnie. Może to dotyczyć drogiego samochodu, jeśli jego użytkowanie jest niezbędne dla całej rodziny.

Jeśli jednak nie zawarli Państwo ubezpieczenia domowego na wypadek zniszczenia mienia domowego, nie mogą Państwo oczekiwać, że urząd skarbowy uzna Państwa wydatki, na przykład po pożarze, za koszty nadzwyczajne. Muszą Państwo sami zadbać o niezbędną ochronę przed nieuniknionym obciążeniem finansowym. Dotyczy to również możliwych środków ochrony przed powodzią. Jednak ubezpieczenie od szkód żywiołowych, takich jak powódź czy trzęsienie ziemi, nie należy do ogólnie dostępnych ubezpieczeń, które każdy właściciel domu musi posiadać.

(2021): Jakie szkody w mieszkaniu i wyposażeniu domowym mogę zgłosić jako koszty nadzwyczajne?