Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Co to są amortyzacje?
Dzięki tak zwanemu odpisowi amortyzacyjnemu można rozłożyć koszty nabycia lub wytworzenia budynku, mieszkania lub inwestycji budowlanej na kilka lat jako koszty uzyskania przychodu. Rocznie odpisywana część to amortyzacja, czyli odpisy amortyzacyjne (AfA).
Amortyzacja jest, podobnie jak koszty remontów i koszty dodatkowe, kosztem uzyskania przychodu i obniża tym samym obciążenie podatkowe. Amortyzacja jest możliwa w przypadku wynajmowanych lub użytkowanych komercyjnie domów i mieszkań. Ważne jest, aby pamiętać, że można amortyzować tylko wartość budynku - wartość gruntu nie podlega amortyzacji podatkowej.
W przypadku obiektów wybudowanych po 31 grudnia 1924 r. nabywcy mogą przez 50 lat odliczać od podatku 2% kosztów nabycia bez gruntu.
Beispiel
Przy cenie zakupu bez gruntu wynoszącej 200.000 Euro dochód podlegający opodatkowaniu zostanie obniżony o 4.000 Euro (2% z 200.000 Euro). Przy założonej osobistej stawce podatkowej wynoszącej 35% oszczędność podatkowa wynosi zatem 1.400 Euro rocznie. Jeśli nieruchomość zostanie kupiona lub sprzedana w ciągu roku, roczny odpis amortyzacyjny jest naliczany proporcjonalnie do czasu.
Aby pobudzić budowę nowych mieszkań na wynajem w segmencie niskich i średnich czynszów, ustawodawca w 2019 r. wprowadził nowy czasowy specjalny odpis amortyzacyjny zgodnie z § 7b EStG.
- Specjalny odpis amortyzacyjny 7b wynosi w roku nabycia lub wytworzenia oraz w kolejnych trzech latach po 5% kosztów nabycia lub wytworzenia do 2.000 EUR za m2 powierzchni mieszkalnej. Dodatkowo można odliczyć liniowy odpis amortyzacyjny w wysokości 2% rocznie, który jednak odnosi się do innej podstawy obliczeń, mianowicie rzeczywistych kosztów nabycia lub wytworzenia (§ 7 ust. 4 EStG).
- Preferowane są tylko budynki, których koszty budowy nie przekraczają 3.000 EUR za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej. Jednak dofinansowanie obejmuje tylko koszty budowy do maksymalnie 2.000 EUR za metr kwadratowy powierzchni mieszkalnej. Dotowana nieruchomość musi być wynajmowana przez co najmniej 10 lat; nie przewidziano jednak górnej granicy czynszu. Dofinansowanie obejmuje nie tylko budowę nowych mieszkań, ale także tworzenie nowych mieszkań w istniejących budynkach, np. adaptację poddasza lub nadbudowy i dobudowy.
W przypadku specjalnego odpisu amortyzacyjnego należy przestrzegać określonego terminu - a tym terminem jest 31.12.2021! Zainteresowani muszą się więc pospieszyć! Preferowane są bowiem tylko inwestycje, dla których wniosek budowlany został złożony między 1.9.2018 a 31.12.2021. Jeśli wniosek budowlany nie jest wymagany, zgłoszenie budowy musi nastąpić do 31.12.2021. W przypadku mieszkań na wynajem, które zgodnie z przepisami budowlanymi mogą być wznoszone bez wniosku budowlanego lub zgłoszenia budowy, można odnieść się do daty rozpoczęcia prac budowlanych (pismo BMF z 21.9.2021, IV C 3 - S 2197/19/10009 :009).
- Skorzystanie ze specjalnego odpisu amortyzacyjnego nie zależy od daty ukończenia budowy. Specjalne odpisy amortyzacyjne mogą być zatem wykorzystane również wtedy, gdy ukończenie budowy nastąpi po 31.12.2021. Jednak specjalny odpis amortyzacyjny może być dokonany po raz pierwszy w roku ukończenia budowy lub nabycia. W przypadku budynku, który zostanie ukończony w 2022 r. na podstawie wniosku budowlanego/zgłoszenia budowy złożonego w 2020 r. i zostanie nabyty w roku ukończenia na podstawie umowy kupna, nabywca może skorzystać ze specjalnego odpisu amortyzacyjnego.
- Okres wsparcia jest ograniczony nie tylko pod względem daty złożenia wniosku o pozwolenie na budowę lub zgłoszenia budowy, ale także pod względem roku ostatniego skorzystania ze specjalnego odpisu amortyzacyjnego 7b. Skorzystanie ze specjalnego odpisu amortyzacyjnego jest możliwe po raz ostatni w 2026 r. Od 2027 r. specjalne odpisy amortyzacyjne 7b nie będą już możliwe, nawet jeśli okres amortyzacji nie upłynął. Ma to na celu przyspieszenie tworzenia mieszkań, co jest celem regulacji.
(2021): Co to są amortyzacje?
Co oznacza amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 4 EStG?
Amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 4 EStG to amortyzacja liniowa, która może być stosowana do każdego budynku wynajmowanego lub wykorzystywanego do celów biznesowych. W przypadku domów wybudowanych do 31 grudnia 1924 r. nabywca może odliczać 2,5 procent przez 40 lat. W przypadku obiektów wybudowanych po 31 grudnia 1924 r. nabywcy mogą odliczać 2 procent kosztów nabycia bez działki jako koszty uzyskania przychodu przez 50 lat. Okres amortyzacji rozpoczyna się na nowo z każdym nabywcą, nawet jeśli poprzedni nabywca już raz amortyzował budynek. Amortyzacja rozpoczyna się w roku zakupu lub ukończenia budowy – w tym roku jednak tylko proporcjonalnie.
(2021): Co oznacza amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 4 EStG?
Co oznacza amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 5 EStG?
Amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 5 EStG oznacza amortyzację degresywną, która pozwala budowniczym lub nabywcom nowych budynków lub mieszkań na amortyzację z wysoką stawką w pierwszych latach. Amortyzacja degresywna nie jest już możliwa dla nieruchomości z wnioskiem budowlanym lub umową kupna od 1.1.2006. Od tego czasu dozwolona jest tylko amortyzacja liniowa.
Dla wcześniejszych zakupów obowiązują następujące stawki amortyzacji:
Wniosek budowlany/umowa kupna od 30.7.1981 do 28.2.1989 i od 1.1.1996
- W pierwszych ośmiu latach: 5 procent
- Kolejne 6 lat: 2,5 procent
- Kolejne 36 lat: 1,25 procent
Wniosek budowlany/umowa kupna od 1.1.2004 do 31.12.2005
- Pierwsze 10 lat: 4 procent
- Kolejne 8 lat: 2,5 procent
- Kolejne 32 lata: 1,25 procent
Wniosek budowlany/umowa kupna od 1.3.1989 do 31.12.1995
- Pierwsze 4 lata: 7 procent
- Kolejne 6 lat: 5 procent
- Kolejne 6 lat: 2 procent
- Kolejne 24 lata: 1,25 procent
(2021): Co oznacza amortyzacja zgodnie z § 7 ust. 5 EStG?
