---

Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

Od 2012 r. koszty opieki nad dziećmi można odliczyć jako wydatki specjalne, przy czym nie ma już znaczenia, czy spełnione są jakiekolwiek osobiste warunki roszczenia. Koszty są uznawane tylko w dwóch trzecich, ograniczone do 4.000 Euro na dziecko (§ 10 ust. 1 nr 5 EStG). Co jednak, jeśli babcia lub dziadek opiekują się dzieckiem? Czy wynagrodzenie można również odliczyć od podatku?

Nie podlegają odliczeniu wydatki na usługi opiekuńcze świadczone wyłącznie na podstawie rodzinnej lub z uprzejmości. Dlatego urząd skarbowy prawdopodobnie nie uzna wynagrodzenia dla dziadków. Inaczej jest w przypadku zwrotu kosztów podróży:

Jeśli zwracają Państwo babci koszty podróży autobusem, pociągiem lub taksówką w celu opieki nad dzieckiem lub ryczałtowo 30 centów za kilometr za podróż własnym samochodem, mogą Państwo odliczyć te wydatki jako koszty opieki nad dzieckiem (wyrok BFH z 4.6.1998, III R 94/96).

Zwrot kosztów podróży

Finanzgericht Baden-Württemberg orzekł, że nawet w przypadku nieodpłatnej opieki nad dzieckiem przez babcię zwrot kosztów podróży można odliczyć jako koszty opieki nad dzieckiem w ramach wydatków specjalnych. Opieka odbywa się na podstawie rodzinnej uprzejmości tylko w zakresie, w jakim jest świadczona nieodpłatnie.

Nie ma znaczenia, czy sama usługa opieki jest świadczona nieodpłatnie. Koszty podróży są jedynie zwracane, ponieważ powstały w związku z opieką nad dzieckiem (FG Baden-Württemberg z 9.5.2012, EFG 2012 s. 1439).

 

Jeśli rodzice wypłacają babci lub dziadkowi wynagrodzenie za opiekę nad dzieckiem, uwzględnienie podatkowe może być możliwe, jeśli dziadkowie nie mieszkają w tym samym gospodarstwie domowym, a umowa opieki została zawarta na warunkach rynkowych (wyrok BFH z 6.10.1961, BStBl. 1961 III s. 549).

 

Aktualnie: Jak nie należy postępować, pokazuje wyrok Finanzgericht Nürnberg z 12.8.2019 (4 K 936/18): Powodowie zgłosili koszty opieki nad dziećmi w wysokości ponad 3.000 Euro. Dotyczyły one w dużej mierze zwrotu kosztów podróży dla dziadków w związku z opieką nad dwójką dzieci. W celu udokumentowania płatności przedłożono urzędowi skarbowemu wyciągi bankowe.

Jednak: Z przelewu nie wynikał żaden tytuł. Z jakichś powodów urząd skarbowy dowiedział się, że przynajmniej raz pierwotnie przelana kwota została zwrócona przez dziadka w tej samej wysokości, z tytułem "Znajomy" i zaledwie kilka dni po poprzednim przelewie.

Powodowie nie byli w stanie przedstawić przekonującego wyjaśnienia ani urzędowi skarbowemu, ani sądowi finansowemu, w związku z czym ich koszty opieki nad dziećmi nie zostały uznane. Jednak, co jest pozytywne, FG Nürnberg również wskazuje, że zwrot kosztów podróży dla dziadków zasadniczo prowadzi do odliczenia kosztów opieki nad dzieckiem.

 

(2021): Co można odliczyć w przypadku opieki nad dzieckiem przez dziadków?

---

Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

Od 2012 roku znacznie łatwiej jest odliczyć koszty opieki nad dzieckiem. Niezależnie od tego, czy są one związane z pracą, czy nie, mogą Państwo odliczyć do 6.000 Euro kosztów opieki jako wydatki specjalne na każde dziecko. Urząd skarbowy pokrywa dwie trzecie tej kwoty, czyli do 4.000 Euro.

Nie ma znaczenia, czy opieka odbywa się w Państwa gospodarstwie domowym, czy w innym miejscu. Decydujące jest jedynie, że jest to działalność bezpośrednio związana z opieką lub nadzorem. Dlatego np. korepetycje, lekcje gry na fortepianie czy kursy baletowe nie są uznawane za koszty opieki. Można natomiast odliczyć:

• zakwaterowanie w przedszkolu, żłobku, świetlicy, u opiekunki dziennej
• zatrudnienie opiekunów dzieci, wychowawców lub opiekunek w gospodarstwie domowym
• zatrudnienie pomocy domowych i au pair, o ile zajmują się dzieckiem
• koszty podróży dla osoby sprawującej opiekę. Ponadto bezpłatne wyżywienie i zakwaterowanie, o ile nie jest wypłacane wynagrodzenie.
• Wyżywienie dla dziecka nie jest zaliczane do kosztów opieki. Jeśli nie jest wyszczególnione osobno, musi zostać oszacowane i odliczone.

Opieka przez członka rodziny
Również w przypadku, gdy członek rodziny opiekuje się Państwa dzieckiem, koszty mogą być odliczone. Ten członek rodziny nie może jednak mieć prawa do zasiłku na dziecko ani ulgi podatkowej na dziecko i nie może mieszkać w Państwa gospodarstwie domowym, w przeciwnym razie urząd skarbowy uzna nadzór za przysługę. Jeśli jednak dziadkowie przyjeżdżają, aby opiekować się wnukami, mogą Państwo odliczyć przejęte koszty podróży od podatku. Należy jednak przedstawić odpowiednią umowę.

(2021): Jakie rodzaje kosztów opieki nad dzieckiem można uwzględnić?

---

Ile kosztów opieki nad dzieckiem mogę odliczyć?

Na dziecko i rok można ubiegać się o zwrot kosztów opieki do 6.000 Euro. Urząd skarbowy odlicza od podatku dwie trzecie tej kwoty, czyli maksymalnie 4.000 Euro. Nie ma znaczenia, czy dziecko było pod stałą opieką przez cały rok, czy tylko przez kilka dni.

Jeśli jako małżeństwo mają Państwo wspólne rozliczenie, nie ma znaczenia, kto z Państwa zapłacił za opiekę. W przypadku osobnego rozliczenia koszty może odliczyć ten partner, który je poniósł. Jeśli dotyczy to obojga, każdy może odliczyć swoją część do 2.000 Euro. Mogą Państwo również uzgodnić inny podział.

Może to mieć sens, jak pokazuje poniższy przykład:

Koszty opieki nad dzieckiem wynoszą rocznie 5.500 Euro. Matka ponosi koszty w wysokości 4.000 Euro, ojciec płaci rocznie 1.500 Euro.

Jeśli oboje partnerzy nie ingerują w podział, sytuacja wygląda następująco:

Matka: 2/3 z 4.000 Euro = 2.667 Euro

Ojciec: 2/3 z 1.500 Euro = 1.000 Euro

Łącznie: 3.667 Euro (2/3 z 5.500 Euro)

Ponieważ każdy z rodziców może odliczyć maksymalnie 2.000 Euro, łączna kwota, którą oboje rodzice mogą wspólnie odliczyć, wynosi 3.000 Euro.

Jeśli na przykład ojciec i matka uzgodnią, że matka może odliczyć maksymalną kwotę 3.000 Euro, a ojciec 2.500 Euro, mogą oni ubiegać się o zwrot 667 Euro więcej kosztów opieki nad dzieckiem.

Sprawa się komplikuje, jeśli nie są Państwo małżeństwem. Jeśli nie mieszkają Państwo razem, koszty opieki może odliczyć osoba, u której mieszka dziecko. Samotny rodzic może ubiegać się o zwrot do 6.000 Euro, tak jak osoby zamężne. Jeśli jednak mieszkają Państwo razem bez ślubu, mogą Państwo podzielić koszty opieki. Opłaca się to szczególnie wtedy, gdy jedno z Państwa zarabia niewiele i dlatego nie korzysta z ulgi podatkowej.