Dieser Text bezieht sich auf die
. Die Version die für die
Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?
W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznawane jest każde miejsce zakwaterowania, w którym można przenocować. Częstotliwość korzystania z tej możliwości nie ma znaczenia. Zakwaterowanie może obejmować na przykład:
- wynajmowane mieszkanie,
- własny dom lub
- pokój hotelowy.
Jeśli korzystają Państwo z wynajmowanego mieszkania, mogą Państwo odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd w mieszkaniu służbowym. Można również odliczyć wydatki na niezbędne elementy wyposażenia. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwota może zostać odliczona od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystają Państwo z hotelu jako miejsca noclegowego, mogą Państwo odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:
- o 20 procent za śniadanie i
- o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 Euro).
Jeśli posiadają Państwo mieszkanie własnościowe, mogą Państwo odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe mieszkania, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości, jaką kosztowałoby wynajęcie odpowiedniego mieszkania.
Od 2014 roku w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie wydatki na zakwaterowanie lub mieszkanie ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesięcznie i jako wartość średnia za cały rok. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach wynoszą mniej niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach więcej niż 1.000 Euro, nadwyżki mogą zostać skompensowane z niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.
Achtung
Obecnie Federalny Trybunał Finansowy orzekł przeciwko fiskusowi, że koszty niezbędnego wyposażenia drugiego mieszkania w ramach podwójnego gospodarstwa domowego związanego z pracą nie należą do kosztów zakwaterowania, których odliczenie jest ograniczone do 1.000 Euro miesięcznie. Wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego - o ile są niezbędne - mogą być w pełni odliczone jako inne niezbędne dodatkowe wydatki z tytułu podwójnego gospodarstwa domowego zgodnie z § 9 ust. 1 zdanie 3 nr 5 EStG (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
- Zgodnie z opinią BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Użytkowanie wyposażenia nie jest równoznaczne z użytkowaniem samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy było ograniczenie jedynie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
- Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie wydatki związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalenie kwoty 1.000 Euro opiera się "na średniej wielkości mieszkania o powierzchni ok. 60 m², uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".
Tipp 1
Jeśli drugie mieszkanie jest własnością pracownika, rzeczywiste wydatki, np. amortyzacja, odsetki od zadłużenia, koszty operacyjne, koszty napraw, mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Również w tym przypadku koszty niezbędnego wyposażenia i artykułów gospodarstwa domowego mogą być odliczone dodatkowo do maksymalnej kwoty (pismo BMF z 24.10.2014, BStBl. 2014 I s. 1412, pkt 103).
Tipp 2
W przypadku korzystania z mieszkania umeblowanego lub częściowo umeblowanego zazwyczaj trzeba zapłacić wyższy czynsz. Jeśli umowa najmu nie zawiera podziału czynszu na użytkowanie mieszkania i użytkowanie mebli - co zazwyczaj ma miejsce - zapłacony czynsz można podzielić w drodze oszacowania zgodnie z § 162 AO. Użytkowanie mieszkania jest wtedy odliczane do 1.000 Euro miesięcznie, a użytkowanie mebli jest odliczane powyżej tej kwoty (wyrok BFH z 4.4.2019, VI R 18/17).
Tipp 3
Finanzgericht Saary orzekł, że również koszty wynajętego miejsca parkingowego lub garażu nie należą do kosztów zakwaterowania i dlatego nie podlegają limitowi 1.000 Euro. Są one zatem również odliczane, jeśli czynsz za mieszkanie jest już tak wysoki, że limit został przekroczony (orzeczenie z 20.5.2020, 2 K 1251/17).
Tipp 4
Obecnie administracja finansowa ogłosiła korzystne uproszczenie: jeśli koszty zakupu wyposażenia i wyposażenia drugiego mieszkania - bez środków pracy - nie przekraczają łącznie 5.000 Euro z VAT, to ze względów uproszczenia przyjmuje się, że koszty te są uznawane za "niezbędne" lub "nieprzesadzone" i są uznawane jako koszty uzyskania przychodu bez dalszej weryfikacji (pismo BMF z 25.11.2020, BStBl 2020 I s. 1228, pkt 108).
(2021): Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?
Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?
Jeśli spełnione są warunki podwójnego gospodarstwa domowego, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Należą do nich między innymi:
- koszty transportu za pomocą firmy spedycyjnej lub
- wypożyczonego samochodu oraz
- koszty podróży w dniu przeprowadzki.
Można również odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd, związane z drugim mieszkaniem. Można również odliczyć wydatki na niezbędne elementy wyposażenia.
Należą do nich na przykład
- stół,
- łóżko,
- szafa,
- wyposażenie kuchni i łazienki,
- naczynia i garnki,
- ekspres do kawy,
- odkurzacz oraz
- bielizna stołowa i pościel.
Można również odliczyć
- podatek od drugiego mieszkania,
- wydatki na remont drugiego mieszkania przed wprowadzeniem się i przy wyprowadzce oraz
- koszty szkód spowodowanych wypadkiem podczas podróży do domu.
W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwotę można odliczyć od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane w dłuższym okresie.
(2021): Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?
Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?
W związku z wynajmem mieszkania drugorzędnego można odliczyć od podatku rzeczywiste koszty. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania: wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.
Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Można odliczyć koszty spedycji, wydatki na wynajem samochodu, wynagrodzenia dla pomocników czy kartony do przeprowadzki. Można również odliczyć prowizję dla pośrednika za wynajem nowego mieszkania, ale nie prowizję za zakup domu w miejscu pracy. Proszę pamiętać, że koszty przeprowadzki w ramach podwójnego gospodarstwa domowego muszą być udokumentowane osobno, ponieważ ryczałt na koszty przeprowadzki nie jest przyznawany, ponieważ nie zmieniają Państwo swojego miejsca zamieszkania. Możliwość odliczenia kosztów przeprowadzki dotyczy również powrotu do głównego miejsca zamieszkania. Jeśli przy wyprowadzce z mieszkania drugorzędnego muszą Państwo przeprowadzić drobne prace remontowe, można je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym.
(2021): Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?
