Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Można otrzymać ryczałt za dojazdy, nawet jeśli korzysta się z samochodu służbowego do dojazdów do pracy. Należy jednak zwrócić uwagę na następujące szczegóły:

Za przejazdy między domem a pierwszym miejscem pracy należy oprócz prywatnej wartości użytkowej wynoszącej 1 procent ceny katalogowej opodatkować wartość dodatkową. Wynosi ona miesięcznie 0,03 procent ceny katalogowej za kilometr odległości do pracy.

W zamian można, jak każdy pracownik, odliczyć ryczałt za dojazdy w wysokości 0,30 Euro / 0,35 Euro za kilometr odległości jako koszty uzyskania przychodu. Jeśli jednak pracodawca opodatkowuje podlegającą opodatkowaniu wartość użytkową samochodu służbowego ryczałtem w wysokości 15 procent, należy odjąć miesięcznie ryczałtowo opodatkowaną kwotę od kosztów uzyskania przychodu i można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu tylko pozostałą kwotę.

(2021): Czy otrzymam również ryczałt za dojazdy, jeśli korzystam z samochodu służbowego?

Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?

W związku z wynajmem mieszkania drugorzędnego można odliczyć od podatku rzeczywiste koszty. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania: wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Można odliczyć koszty spedycji, wydatki na wynajem samochodu, wynagrodzenia dla pomocników czy kartony do przeprowadzki. Można również odliczyć prowizję dla pośrednika za wynajem nowego mieszkania, ale nie prowizję za zakup domu w miejscu pracy. Proszę pamiętać, że koszty przeprowadzki w ramach podwójnego gospodarstwa domowego muszą być udokumentowane osobno, ponieważ ryczałt na koszty przeprowadzki nie jest przyznawany, ponieważ nie zmieniają Państwo swojego miejsca zamieszkania. Możliwość odliczenia kosztów przeprowadzki dotyczy również powrotu do głównego miejsca zamieszkania. Jeśli przy wyprowadzce z mieszkania drugorzędnego muszą Państwo przeprowadzić drobne prace remontowe, można je również uwzględnić w zeznaniu podatkowym.

(2021): Jakie koszty przeprowadzki mogę odliczyć?

Ile podróży do domu mogę odliczyć i w jakiej wysokości?

Jeśli prowadzą Państwo podwójne gospodarstwo domowe, mogą Państwo również odliczyć od podatku rodzinne przejazdy do domu, jednak tylko maksymalnie jeden przejazd w tygodniu. Rocznie można uwzględnić maksymalnie 46 przejazdów, ponieważ urząd skarbowy zakłada 6 tygodni urlopu rocznego. Proszę jednak pamiętać, że na żądanie urzędnika skarbowego muszą Państwo udokumentować te przejazdy.

Może to nastąpić na przykład poprzez bilety kolejowe lub stan licznika Państwa samochodu. Rodzinne przejazdy do domu można rozliczyć podatkowo z ryczałtem za odległość wynoszącym 0,30 Euro za kilometr (0,35 Euro od 21. km). Kwota podlegająca odliczeniu nie jest ograniczona, jak w przypadku kosztów dojazdu do pracy, do maksymalnej kwoty 4.500 Euro rocznie.

Jeśli na przykład z powodu choroby lub dużego obciążenia pracą nie mogą Państwo odbyć podróży do domu, mogą Państwo zamiast tego odliczyć od podatku koszty 15-minutowej rozmowy telefonicznej z partnerem. Jeśli z tych samych powodów odwiedza Państwa w miejscu pracy rodzina (małżonek i niepełnoletnie dzieci), mogą Państwo uwzględnić ich koszty podróży w wysokości ryczałtu za odległość jako koszty uzyskania przychodu.

Nie dotyczy to jednak kosztów zakwaterowania i wyżywienia rodziny. Koszty rodzinnych przejazdów do domu samolotem lub płatnym transportem zbiorowym są uznawane w wysokości rzeczywistych kosztów.

(2021): Ile podróży do domu mogę odliczyć i w jakiej wysokości?

Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Transport zbiorowy ma miejsce, jeśli pracodawca udostępnił Ci pojazd do przejazdów między domem a miejscem pracy lub jeśli na przykład jeździsz autobusem. To, czy możesz uwzględnić te przejazdy jako koszty uzyskania przychodu, zależy od tego, czy faktycznie poniosłeś koszty, czy też przejazdy były dla Ciebie bezpłatne. Jeśli nie musiałeś dokonywać dopłat, nie przysługuje Ci również ryczałt za dojazdy.

Jeśli musiałeś pokryć część kosztów transportu zbiorowego, możesz ubiegać się o zwrot tej kwoty, przedstawiając dowód. Ryczałt za dojazdy nie przysługuje w tym przypadku.

(2021): Czy mogę odliczyć przejazdy „transportem zbiorczym”?

Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Przy korzystaniu z publicznych środków transportu, takich jak autobus, pociąg, tramwaj, można również ubiegać się o ryczałt za odległość w wysokości 30 centów za kilometr. Zazwyczaj jest to korzystne, ponieważ koszty są zazwyczaj niższe. Jeśli jednak rzeczywiste koszty transportu publicznego w danym roku kalendarzowym są wyższe niż ryczałt za odległość, można je uwzględnić. Łączna kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do 4.500 Euro.

(2021): Kiedy powinienem udokumentować przejazdy środkami transportu publicznego?

Jak mogę odliczyć kilka cotygodniowych podróży do domu?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego jako odliczenie od kosztów uzyskania przychodu uznawany jest tylko jeden powrót do domu w tygodniu. Jeśli jednak częściej niż raz w tygodniu wracają Państwo do domu, mają Państwo prawo wyboru:

• Mogą Państwo odliczyć jeden powrót do domu w tygodniu i jednocześnie odliczyć koszty zakwaterowania oraz diety na wyżywienie w pierwszych trzech miesiącach jako koszty uzyskania przychodu w ramach podwójnego gospodarstwa domowego.
• Alternatywnie mogą Państwo odliczyć wszystkie powroty do domu według ryczałtu za odległość wynoszącego 0,30 Euro za kilometr (0,35 Euro od 21. km) jako koszty uzyskania przychodu. Są to przejazdy między drugim mieszkaniem a miejscem pracy. W takim przypadku nie mogą Państwo odliczyć od podatku kosztów noclegu i diet na wyżywienie w pierwszych trzech miesiącach.

Druga opcja jest korzystna, jeśli często wracają Państwo do domu i mają niskie koszty noclegu w miejscu drugiego zamieszkania. Należy również pamiętać, że w przypadku drugiej opcji przejazdy, które nie są realizowane własnym samochodem, można odliczyć tylko do maksymalnej kwoty 4.500 Euro. Z tego prawa wyboru mogą Państwo skorzystać tylko raz w roku kalendarzowym w ramach tego samego podwójnego gospodarstwa domowego. Jeśli na przykład zmienią Państwo pracę i miejsce pracy w ciągu roku, powstaje nowe podwójne gospodarstwo domowe i mają Państwo nowe prawo wyboru.

Jakie koszty mogę odliczyć za pierwszy dojazd i ostatni powrót do domu?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego mogą Państwo odliczyć koszty pierwszego dojazdu z głównego miejsca zamieszkania do drugiego mieszkania oraz ostatniego powrotu do domu jako koszty uzyskania przychodu.

Wysokość kwoty, którą mogą Państwo odliczyć, zależy od wyboru środka transportu:

• Korzystają Państwo z własnego samochodu: 0,30 Euro za przejechany kilometr lub stawka kosztów za km
• Korzystają Państwo z motocykla lub motoroweru: 0,20 Euro za przejechany kilometr (od 2014 r.).
• Korzystają Państwo z transportu publicznego (w tym samolotu): rzeczywiste koszty w udokumentowanej wysokości.

(2021): Jak mogę odliczyć kilka cotygodniowych podróży do domu?

Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?

W ramach podwójnego gospodarstwa domowego można odliczyć koszty noclegów w mieszkaniu służbowym. Uznawane są tylko udokumentowane koszty, nie ryczałty. Jako mieszkanie służbowe uznawane jest każde miejsce zakwaterowania, w którym można przenocować. Częstotliwość korzystania z tej możliwości nie ma znaczenia. Zakwaterowanie może obejmować na przykład:

• wynajmowane mieszkanie,
• własny dom lub
• pokój hotelowy.

Jeśli korzystają Państwo z wynajmowanego mieszkania, mogą Państwo odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd w mieszkaniu służbowym. Można również odliczyć wydatki na niezbędne elementy wyposażenia. Należą do nich na przykład stół, łóżko, szafa czy wyposażenie kuchni i łazienki. W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwota może zostać odliczona od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane przez dłuższy okres. W przypadku nowych mebli okres użytkowania wynosi 13 lat. Jeśli korzystają Państwo z hotelu jako miejsca noclegowego, mogą Państwo odliczyć faktycznie udokumentowane koszty noclegu. Jeśli w cenie noclegu zawarte są koszty wyżywienia i nie są one wyszczególnione osobno, kwota podlegająca odliczeniu zostanie pomniejszona o następujące pozycje:

• o 20 procent za śniadanie i
• o 40 procent za obiad lub kolację od diety na wyżywienie przy nieobecności 24-godzinnej (28 Euro).

Jeśli posiadają Państwo mieszkanie własnościowe, mogą Państwo odliczyć swoje wydatki (koszty dodatkowe mieszkania, odsetki od kredytu hipotecznego, amortyzacja itp.) do wysokości, jaką kosztowałoby wynajęcie odpowiedniego mieszkania.

Od 2014 roku w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego w Niemczech kwota podlegająca odliczeniu jest ograniczona do maksymalnej kwoty 1.000 Euro miesięcznie. Kwota ta obejmuje wszystkie wydatki na zakwaterowanie lub mieszkanie ponoszone przez pracownika, w szczególności czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, także za umeblowane mieszkanie, koszty zakupu niezbędnych artykułów gospodarstwa domowego i wyposażenia, podatek od drugiego mieszkania, remonty itp. Maksymalna kwota 1.000 Euro dotyczy miesięcznie i jako wartość średnia za cały rok. Jeśli wydatki w poszczególnych miesiącach wynoszą mniej niż 1.000 Euro, a w innych miesiącach więcej niż 1.000 Euro, nadwyżki mogą zostać skompensowane z niewykorzystanymi maksymalnymi kwotami.

• Zgodnie z opinią BFH wydatki na wyposażenie i artykuły gospodarstwa domowego nie są objęte maksymalną kwotą, ponieważ są ponoszone tylko na ich użytkowanie, a nie na użytkowanie zakwaterowania. Użytkowanie wyposażenia nie jest równoznaczne z użytkowaniem samego zakwaterowania. Celem ustawodawcy było ograniczenie jedynie kosztów zakwaterowania do 1.000 Euro miesięcznie, a nie innych niezbędnych wydatków.
• Maksymalna kwota odliczenia w wysokości 1.000 Euro miesięcznie obejmuje zgodnie z uzasadnieniem ustawy "wszystkie wydatki związane z zakwaterowaniem lub mieszkaniem, np. czynsz wraz z kosztami operacyjnymi, opłaty za wynajem lub dzierżawę miejsc parkingowych, także w garażach podziemnych, wydatki na specjalne użytkowanie (np. ogród itp.), ponoszone przez pracownika". Ustalenie kwoty 1.000 Euro opiera się "na średniej wielkości mieszkania o powierzchni ok. 60 m², uwzględnianej dotychczas przez orzecznictwo w zależności od lokalizacji i wyposażenia".

(2021): Jakie koszty noclegu mogę odliczyć?

Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?

Jeśli spełnione są warunki podwójnego gospodarstwa domowego, można odliczyć różne koszty uzyskania przychodu. Zaczyna się to już od poszukiwania mieszkania. Wydatki związane z poszukiwaniem mieszkania, takie jak koszty dojazdu na oględziny mieszkania, opłaty telefoniczne lub pocztowe, można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Urząd skarbowy uznaje również koszty przeprowadzki. Należą do nich między innymi:

• koszty transportu za pomocą firmy spedycyjnej lub
• wypożyczonego samochodu oraz
• koszty podróży w dniu przeprowadzki.

Można również odliczyć koszty wynajmu i koszty dodatkowe, takie jak ogrzewanie czy prąd, związane z drugim mieszkaniem. Można również odliczyć wydatki na niezbędne elementy wyposażenia.

Należą do nich na przykład

• stół,
• łóżko,
• szafa,
• wyposażenie kuchni i łazienki,
• naczynia i garnki,
• ekspres do kawy,
• odkurzacz oraz
• bielizna stołowa i pościel.

Można również odliczyć

• podatek od drugiego mieszkania,
• wydatki na remont drugiego mieszkania przed wprowadzeniem się i przy wyprowadzce oraz
• koszty szkód spowodowanych wypadkiem podczas podróży do domu.

W przypadku kosztów zakupu do 800 Euro netto kwotę można odliczyć od razu w pełnej wysokości, droższe przedmioty muszą być amortyzowane w dłuższym okresie.

(2021): Jakie inne koszty można odliczyć w przypadku podwójnego gospodarstwa domowego?

Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?

Miara dla odległości to najkrótsze możliwe połączenie drogowe między Państwa domem a miejscem pracy. Decydujące jest nie "regularne miejsce pracy", lecz tak zwane "pierwsze miejsce pracy" - mała, ale czasem istotna różnica.

Jeśli regularnie korzystają Państwo z oczywiście korzystniejszej komunikacyjnie, ale dłuższej trasy, urząd skarbowy zazwyczaj się na to zgadza. Korzystniejsza komunikacyjnie jest trasa, jeśli szybciej i punktualniej dotrą Państwo do pracy niż najkrótszą trasą.

Wiele urzędów skarbowych akceptuje dłuższą trasę tylko wtedy, gdy oszczędność czasu wynosi co najmniej 20 minut na przejazd. Jednak ten warunek nie jest kryterium odrzucenia dłuższej trasy. Należy raczej uwzględnić oszczędność czasu w stosunku do całkowitego czasu przejazdu (wyrok BFH z 16.11.2011, BStBl. 2012 II s. 520). Oznacza to:

• Oszczędność czasu przejazdu powinna wynosić co najmniej 10% czasu przejazdu potrzebnego na najkrótsze połączenie.
• Trasa może być - oprócz oszczędności czasu - również "oczywiście korzystniejsza komunikacyjnie" niż najkrótsze połączenie, jeśli dłuższa trasa ma lepsze drogi, mniej świateł, mniej przejazdów przez miejscowości, mniej ruchu itp. Dlatego "oczywiście korzystniejsze komunikacyjnie" połączenie drogowe może istnieć, nawet jeśli oczekiwana jest tylko niewielka lub żadna oszczędność czasu, ale trasa okazuje się korzystniejsza komunikacyjnie z innych powodów niż najkrótsze połączenie.

Wskazówka: Jeśli jeżdżą Państwo dłuższą trasą lub objazdem ze względów zdrowotnych, ponieważ na przykład z powodu lęku wysokości nie mogą Państwo przejeżdżać przez wiadukt, urząd skarbowy musi również zaakceptować tę trasę. Koszty przejazdu nie mogą jednak zostać odliczone jako nadzwyczajne obciążenia, nawet jeśli lekarz urzędowy potwierdził stany lękowe (FG Hamburg z 24.3.2003, II 61/02).

Jeśli korzystają Państwo z kilku środków transportu na trasie do pracy (rower plus transport publiczny), zawsze do obliczenia ryczałtu brana jest pod uwagę najkrótsza trasa drogowa. Przejechane dodatkowe kilometry nie są w tym przypadku uwzględniane. Ponadto uwzględniane są tylko pełne kilometry, rozpoczęte kilometry niestety nie.

Nawet jeśli z powodów zawodowych muszą Państwo kilka razy dziennie dojeżdżać do pracy, mogą Państwo skorzystać z ryczałtu za odległość tylko raz dziennie. Również przejazdy na obiad nie podlegają odliczeniu, ponieważ te przejazdy należą do sfery życia prywatnego.

W celu odciążenia osób dojeżdżających na duże odległości ryczałt za odległość został podwyższony od 21. kilometra niezależnie od używanego środka transportu, i to

• od 1.1.2021 o 5 centów do 35 centów,
• od 1.1.2024 o kolejne 3 centy do 38 centów.

Podwyżka ma obowiązywać tymczasowo do 31 grudnia 2026 r.

(2021): Która trasa jest decydująca dla kilometrów dojazdu?