Czy oprócz ryczałtu za pracę zdalną można odliczyć inne wydatki związane z pracą z domu?

Mogą Państwo dodatkowo do ryczałtu za pracę zdalną odliczyć od podatku środki pracy używane do celów zawodowych jako koszty uzyskania przychodu. Mogą Państwo odliczyć m.in. następujące środki pracy (przykłady):

• Komputer
• Laptop
• Smartfon
• Zestaw słuchawkowy
• Drukarka, kserokopiarka, faks
• 20 procent kosztów telefonicznych i internetowych (maks. 20 Euro miesięcznie)
• Materiały biurowe (np. długopisy, papier, segregatory itp.)
• Meble biurowe (np. biurko, krzesło biurowe, szafka na akta)
• Literatura fachowa

(2021): Czy oprócz ryczałtu za pracę zdalną można odliczyć inne wydatki związane z pracą z domu?

Jakie koszty są pokrywane przez ryczałt za pracę zdalną?

Wszyscy pracownicy, którzy 2021 musieli pracować z domu, mogą odliczyć ryczałt kosztowy w wysokości 5 Euro za dzień od podatku. Ryczałt wynosi maksymalnie 600 Euro i można go zatem ubiegać się maksymalnie za 120 dni. Każdy pracownik, który musiał pracować w domu, ale nie ma własnego gabinetu, może skorzystać z ryczałtu.

Dla uproszczenia również pracownicy, którzy spełniają warunki do odliczenia kosztów gabinetu, mogą zamiast rzeczywistych wydatków odliczyć ryczałt za pracę z domu.

Ryczałt za pracę z domu ma przede wszystkim przynieść korzyści tym pracownikom, którzy nie mają własnego gabinetu w swoim mieszkaniu, a mimo to ponoszą dodatkowe koszty związane z pracą z domu (z powodu koronawirusa). Ryczałt ma pokryć wszystkie dodatkowe koszty związane z korzystaniem z własnych pomieszczeń (czynsz, prąd, koszty ogrzewania itp.).

Nie jest wymagany pisemny dowód, np. od pracodawcy. Może jednak być wskazane, aby pracodawca potwierdził na piśmie dni pracy z domu.

Jeśli w związku z pracą z domu ponosisz dodatkowe wydatki, możesz je zgłosić jako koszty uzyskania przychodu w sekcji "Środki pracy".

Ryczałt za korzystanie z miejsca pracy w mieszkaniu przysługuje tylko za dni kalendarzowe, w których praca była wykonywana wyłącznie w domu i nie odwiedzono żadnego innego miejsca pracy.

(2021): Jakie koszty są pokrywane przez ryczałt za pracę zdalną?

Czy mogę odliczyć mój gabinet domowy?

Wydatki na domowe biuro można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, jeśli

• dla działalności zawodowej lub biznesowej nie jest dostępne inne miejsce pracy, do kwoty 1.250 Euro.
• biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej i biznesowej, bez ograniczeń kwotowych.

Biuro domowe można uwzględnić w rozliczeniu podatkowym, jeśli dla działalności biznesowej lub zawodowej "nie jest dostępne inne miejsce pracy". Wówczas koszty biura można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne do maksymalnej kwoty 1.250 Euro. Maksymalna kwota 1.250 Euro to kwota roczna.

Maksymalna kwota nie jest obniżana, jeśli biuro było używane tylko przez część roku lub tylko przez kilka miesięcy "nie było dostępne inne miejsce pracy". Jako "inne miejsce pracy" uwzględnia się tylko miejsce pracy, które nadaje się do wykonywania prac biurowych i jest odpowiednio wyposażone.

Decydujące dla oceny "biura jako centrum" jest to, że jakościowy punkt ciężkości całej działalności leży w domowym biurze. Ma to miejsce, gdy tam wykonywane są istotne i charakterystyczne dla zawodu czynności. "Centrum" określa się więc na podstawie merytorycznego punktu ciężkości działalności zawodowej.

Przy tej ocenie nie jest decydujący czas użytkowania. Czasowy (ilościowy) zakres użytkowania jest co najwyżej wskazówką: intensywne użytkowanie przemawia za centrum, a jedynie niewielkie użytkowanie raczej przeciwko. Biuro może być również centrum, jeśli czas użytkowania stanowi mniej niż 50% całej działalności zawodowej i biznesowej, a prace poza domem przeważają czasowo.

Ważne jest, aby prace w biurze były tak istotne dla wykonywanego zawodu, że go kształtują. Czy "inne miejsce pracy" nie jest dostępne również wtedy, gdy pracownicy podczas kryzysu związanego z koronawirusem zdecydowali się z powodów zdrowotnych pracować z domu i nie odwiedzać swojego miejsca pracy?

Obecnie rząd federalny odpowiada na to pytanie w następujący sposób:

Podatkowa możliwość odliczenia wydatków na domowe biuro obowiązuje również wtedy, gdy podatnik zdecydował się z powodu kryzysu związanego z koronawirusem pracować z domu lub nie odwiedzać swojego miejsca pracy z powodów zdrowotnych. Inne miejsce pracy jest dostępne dla podatnika tylko wtedy, gdy może z niego faktycznie korzystać w wymaganym zakresie i w wymagany sposób.

Jeśli podatnik faktycznie nie może korzystać ze swojego miejsca pracy, np. z powodów zdrowotnych, nie ma dla swojej działalności biznesowej lub zawodowej innego miejsca pracy. Warunki odliczenia są sprawdzane w każdym przypadku indywidualnie przez właściwe organy podatkowe krajów w ramach rozliczenia podatkowego (BT-Drucksache 19/19321 z 19.5.2020, strona 3).

(2021): Czy mogę odliczyć mój gabinet domowy?

Pokój do pracy: Co mogę odliczyć?

Ob Miete, koszty dodatkowe czy koszty sprzątania - poniesione wydatki na pokój do pracy można w zeznaniu podatkowym odliczyć jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, o ile pokój do pracy zostanie uznany podatkowo. Koszty środków pracy, takich jak komputer czy biurko, nie mają tu znaczenia, ponieważ pracownicy mogą dodatkowo wpisać środki pracy jako koszty uzyskania przychodu, a osoby prowadzące działalność gospodarczą jako koszty operacyjne w zeznaniu podatkowym.

Również dla praktykantów i studentów pierwszego stopnia obowiązuje: odlicz środki pracy jako wydatki specjalne. W ramach dalszego kształcenia lub studiów drugiego stopnia koszty środków pracy można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

Osoby odbywające szkolenie mogą odliczyć koszty pokoju do pracy jako wydatki specjalne, a w przypadku dalszego kształcenia i studiów drugiego stopnia jako koszty uzyskania przychodu. W zależności od wielkości pokoju do pracy można doliczyć odpowiednią część czynszu i kosztów dodatkowych do kosztów szkolenia lub dalszego kształcenia.

(2021): Pokój do pracy: Co mogę odliczyć?

Kto może ubiegać się o domowe biuro?

Domowe biuro można uwzględnić w rozliczeniach podatkowych i odliczyć odpowiednie koszty jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne, i to

• w nieograniczonej wysokości, jeśli biuro stanowi centrum całej działalności zawodowej i służbowej.
• do 1.250 Euro, jeśli na potrzeby działalności służbowej lub zawodowej nie ma innego miejsca pracy.

Ponadto wydatki na pomieszczenia wykorzystywane zawodowo w domu można również odliczyć w nieograniczonej wysokości w następujących przypadkach,

• jeśli nie jest to domowe "biuro", np. magazyn, sala wystawowa, punkt sprzedaży, studio nagrań u kompozytora, pracownia malarska, kancelaria adwokata, gabinety logopedyczne.
• jeśli nie jest to "domowe" biuro. Ma to miejsce, gdy pomieszczenie nie jest częścią sfery domowej i nie stanowi jednostki budowlanej z częścią mieszkalną, np. wynajem biura w innym domu, dodatkowo wynajęte pomieszczenie w budynku wielorodzinnym na innym piętrze niż mieszkanie prywatne.
• jeśli biuro jest otwarte na intensywny i stały ruch klientów. W takim przypadku biuro nie jest domowym biurem.
• jeśli pomieszczenie u osób prowadzących działalność gospodarczą jest uważane za zakład pracy. Może to mieć miejsce, gdy biuro znajduje się w bezpośrednim sąsiedztwie pozostałych pomieszczeń zakładu, np. obok mieszkania mistrza piekarskiego znajdują się piekarnia, punkt sprzedaży, pomieszczenie socjalne dla personelu sprzedaży i biuro, w którym prowadzone są prace księgowe.

(2021): Kto może ubiegać się o domowe biuro?

Kiedy nie ma innego miejsca pracy?

Jeżeli dla Państwa działalności zawodowej lub służbowej nie jest dostępne inne miejsce pracy, mogą Państwo odliczyć koszty domowego biura od podatku i odliczyć koszty biura do 1.250 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

„Inne miejsce pracy” to miejsce, które

• jest odpowiednie do wykonywania prac biurowych i odpowiednio wyposażone oraz
• mogą Państwo z niego korzystać w koniecznym zakresie i w wymagany sposób.

(1) Jeżeli wykonują Państwo tylko jedną pracę, należy sprawdzić, czy istniejące inne miejsce pracy jest faktycznie dostępne dla wszystkich obszarów tej pracy. Są Państwo bowiem również wtedy zdani na domowe biuro, jeśli muszą tam Państwo wykonywać znaczną część swojej pracy. Wymagane jest, aby mogli Państwo w każdej chwili skorzystać z miejsca pracy do niezbędnych prac biurowych.

Dotyczy to na przykład nauczycieli: mają oni co prawda miejsce pracy, czyli szkołę lub klasę, ale to miejsce pracy nie nadaje się do wykonywania prac biurowych. Dlatego nauczyciele nie mają „innego miejsca pracy”. Ponadto miejsce pracy nie może być wykorzystywane do wyraźnie określonej części pracy zawodowej – mianowicie do przygotowania i opracowania zajęć. Dlatego nauczyciele mogą bez problemu ubiegać się o domowe biuro do 1.250 Euro.

(2) Jeżeli wykonują Państwo kilka prac lub działalności, należy osobno sprawdzić dla każdej z tych prac, czy dostępne jest inne miejsce pracy. Jeżeli nie mogą Państwo korzystać z innego miejsca pracy dla jednej z prac, mogą Państwo odliczyć domowe biuro proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu dla tej pracy do 1.250 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Heski Sąd Finansowy orzekł, że pracownik ma do dyspozycji miejsce pracy w zakładzie swojego pracodawcy, nawet jeśli jest to tylko tzw. miejsce pracy w systemie dzielonym, czyli pracownik nie ma własnego miejsca w biurze, lecz każdego ranka przydzielane jest mu inne miejsce pracy. W nowoczesnym języku nazywa się to również „desk sharing” (wyrok z 30.7.2020, 3 K 1220/19). Inaczej jest, gdy pracownik nie może korzystać z innego miejsca pracy w wymaganym zakresie i w wymagany sposób. Wskazówki mogą wynikać zarówno z charakterystyki samego miejsca pracy (wielkość, położenie, wyposażenie itp.), jak i z warunków użytkowania (kształt stosunku pracy, dostępność miejsca pracy lub dostęp do danego budynku itp.). Przykład: Dla ośmiu pracowników dostępne są tylko trzy miejsca pracy (wyrok BFH z 26.2.2014, VI R 37/13).

(2021): Kiedy nie ma innego miejsca pracy?

Kiedy domowe biuro jest centrum działalności zawodowej?

Jeżeli domowe biuro stanowi "centrum całej działalności zawodowej i służbowej", koszty mogą być odliczane jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne w nieograniczonej wysokości. Ma to miejsce, gdy cała działalność zawodowa i służbowa jest wykonywana wyłącznie w domowym biurze.

Jeśli wykonują Państwo pracę częściowo w biurze, a częściowo poza domem, to ocena biura jako centrum zależy od tego, czy jakościowy punkt ciężkości całej działalności leży w domowym biurze. Ma to miejsce, gdy wykonywane są tam istotne i kształtujące zawód czynności. "Centrum" określa się więc na podstawie merytorycznego punktu ciężkości działalności zawodowej.

Przy tej ocenie nie decyduje czas użytkowania. Czasowy (ilościowy) zakres użytkowania jest co najwyżej wskazówką: intensywne użytkowanie przemawia za centrum, a jedynie niewielkie użytkowanie raczej przeciwko.

Biuro może być również centrum, jeśli czas użytkowania stanowi mniej niż 50% całej działalności zawodowej i służbowej, a prace wykonywane poza domem przeważają czasowo. Ważne jest, aby prace w biurze były tak istotne dla wykonywanego zawodu, że go kształtują. Nie wystarczy, że prace w biurze mają jedynie funkcję wspomagającą.

Przykłady:

• W przypadku typowych przedstawicieli handlowych i pracowników terenowych jakościowy punkt ciężkości całej działalności leży zazwyczaj poza biurem, w rejonie działalności. Praca wykonywana w biurze nie kształtuje zawodu, lecz ma jedynie funkcję wspomagającą.
• W przypadku kierownika sprzedaży, który nadzoruje 13 pracowników terenowych i obsługuje kilku kluczowych klientów, średnio dwa dni w tygodniu przebywa poza domem, biuro jest centrum. To tutaj wykonuje on istotne dla swojego zawodu czynności.
• W przypadku wykładowców akademickich i sędziów biuro nie jest uważane za centrum, ponieważ w domu nie wykonują oni czynności, które są istotne i kształtujące dla ich zawodu. Dla wykładowcy są to wykłady na uczelni, a dla sędziego rozprawy w sądzie.

(2021): Kiedy domowe biuro jest centrum działalności zawodowej?

Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

W przypadku tzw. telepracy pracownicy wykonują swoją pracę wyłącznie w domu lub naprzemiennie częściowo w domu, a częściowo w zakładzie pracy.

(1) Jeśli wykonują Państwo telepracę wyłącznie w home office, pokój do pracy jest głównym miejscem wykonywania pracy zawodowej - a koszty można w pełni odliczyć jako koszty uzyskania przychodu.

(2) Jeśli wykonują Państwo pracę zawodową częściowo w domu, a częściowo w zakładzie pracy, obowiązują następujące zasady dotyczące domowego biura:

• Jeśli pracują Państwo trzy dni w domu, ważne jest, czy prace w zakładzie i home office są jakościowo równoważne: jeśli tak, pokój do pracy jest również głównym miejscem pracy, a koszty można w pełni odliczyć. Jeśli jednak prace w zakładzie są jakościowo wyższe, pokój do pracy nie może być głównym miejscem pracy. Wtedy możliwe jest odliczenie do 1.250 Euro, ponieważ w te trzy dni pracy w domu "nie ma innego miejsca pracy" (wyrok BFH z 23.5.2006, VI R 21/03).
• Jeśli pracują Państwo tylko dwa dni w domu, ważne jest, czy miejsce pracy w zakładzie mogłoby być również wykorzystane w tym czasie: jeśli korzystanie z niego nie jest ograniczone ani zabronione, odliczenie kosztów uzyskania przychodu nie jest możliwe. Jeśli jednak korzystanie z miejsca pracy w zakładzie jest wykluczone w dniach pracy w domu (np. ponieważ jest używane przez innego pracownika), "inne miejsce pracy" nie może być faktycznie wykorzystane w wymaganym zakresie i w wymagany sposób. Dlatego koszty domowego biura do 1.250 Euro można odliczyć jako koszty uzyskania przychodu (wyrok BFH z 26.2.2014, VI R 40/12).

(2021): Kiedy pracownicy zdalni mogą odliczyć home office od podatku?

Czy domowe biuro może być uwzględnione podczas urlopu rodzicielskiego?

Zasiłek rodzicielski umożliwia jednemu z rodziców - zazwyczaj matce - pozostanie w domu przez co najmniej rok po urodzeniu dziecka i opiekę nad nim. Ten urlop rodzicielski można przedłużyć do trzech lat bez dalszego wynagrodzenia.

W tym czasie domowe biuro jest często wykorzystywane do celów zawodowych, np. do studiowania literatury fachowej, czytania prenumerowanych czasopism branżowych, przygotowywania i podsumowywania odbytych szkoleń, tworzenia nowych koncepcji pracy, przechowywania materiałów roboczych itp.

(1) Ponieważ na takie czynności zawodowe "nie ma innego miejsca pracy", koszty biura mogą być odliczone jako koszty uzyskania przychodu do kwoty 1.250 Euro. I to nawet wtedy, gdy w okresie urlopu rodzicielskiego nie uzyskano żadnych opodatkowanych dochodów.

(2) Czy biuro może być w okresie urlopu rodzicielskiego "centrum działalności zawodowej"? W tym celu Federalny Trybunał Finansowy odnosi się do przewidywanych okoliczności późniejszej działalności zawodowej (wyrok BFH z dnia 30.11.2004, VI R 102/01).

• W przypadku nauczycielki na urlopie rodzicielskim koszty biura domowego można odliczyć tylko do 1.250 Euro, ponieważ wcześniej "nie miała innego miejsca pracy" i tak będzie również później.
• W przypadku pracownicy, która przed urlopem rodzicielskim pracowała w biurze u pracodawcy, biuro domowe nie było "centrum" i nie będzie nim również po urlopie rodzicielskim. Dlatego koszty biura domowego w okresie urlopu rodzicielskiego można odliczyć tylko do 1.250 Euro. Nawiasem mówiąc: maksymalna kwota 1.250 Euro obowiązuje również wtedy, gdy urlop rodzicielski nie trwał cały rok lub biuro nie było używane przez cały rok.

(2021): Czy domowe biuro może być uwzględnione podczas urlopu rodzicielskiego?