Ile zaoszczędzę na podatku kościelnym, jeśli wystąpię z Kościoła?

Jeśli wystąpiliby Państwo z kościoła, nie zaoszczędziliby Państwo całkowicie podatku kościelnego, który jest odliczany od Państwa wynagrodzenia w ciągu roku. Musieliby Państwo również zrezygnować z korzyści polegającej na odliczeniu podatku kościelnego jako wydatków specjalnych od dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Przez cały rok przysługuje Państwu ryczałt na wydatki specjalne w wysokości 36 Euro (małżonkowie 72 Euro). Podatek kościelny można jednak w pełni odliczyć jako wydatki specjalne. W ten sposób zmniejsza się dochód podlegający opodatkowaniu, a także podatek dochodowy.

Przykład: Jeśli Państwo i Państwa małżonek zapłacą w ciągu roku 600 Euro podatku kościelnego, mogą Państwo dodatkowo odliczyć kwotę przekraczającą ryczałt na wydatki specjalne jako wydatki specjalne (600 Euro podatku kościelnego minus 72 Euro ryczałtu na wydatki specjalne).

528 Euro przy krańcowej stawce podatkowej wynoszącej 28 procent zwróci Państwu 147 Euro podatku dochodowego. W ten sposób zmniejsza się również podatek kościelny, który jest obliczany na podstawie podatku dochodowego, oraz dodatek solidarnościowy (9 procent lub 5,5 procent z 147 Euro). To około 20 Euro mniej. W ten sposób podatek kościelny przynosi Państwu korzyść podatkową w wysokości 167 Euro.

Tę korzyść z wydatków specjalnych musieliby Państwo odjąć od podatku kościelnego, aby obliczyć, co przyniesie Państwu wystąpienie z kościoła. W tym przykładzie jako małżeństwo zaoszczędziliby Państwo 433 Euro w porównaniu z rokiem poprzednim, gdyby nie płacili Państwo podatku kościelnego, ale jednocześnie musieliby Państwo zrezygnować z możliwości odliczenia wydatków specjalnych.

(2021): Ile zaoszczędzę na podatku kościelnym, jeśli wystąpię z Kościoła?

Szczególne wynagrodzenie kościelne: obowiązek zapłaty podatku kościelnego za małżonka bezwyznaniowego.

Obowiązek płacenia podatku kościelnego dotyczy zasadniczo tylko członków wspólnoty religijnej pobierającej podatek, którzy mają miejsce zamieszkania w Niemczech i na obszarze tej wspólnoty religijnej. Decydujące jest formalne członkostwo, a nie intensywność wiary i udział w życiu religijnym. Osoby, które nie należą do wspólnoty religijnej pobierającej podatek, nie muszą płacić podatku kościelnego. Czy dotyczy to również małżonków?

Nie jest rzadkością, że dobrze zarabiający małżonek - aby zaoszczędzić na podatku kościelnym - występuje z kościoła, a niepracujący małżonek z dziećmi pozostaje członkiem wspólnoty kościelnej. Kto jednak sądzi, że teraz w ogóle nie trzeba płacić podatku kościelnego, może się mylić.

Jeśli małżonek należący do kościoła nie ma własnych dochodów, nie można oczywiście pobierać "podatku kościelnego od dochodu". Jednak w małżeństwach o różnym wyznaniu kościoły pobierają "szczególne opłaty kościelne" jako szczególną formę poboru podatku kościelnego, z czego korzystają przede wszystkim kościoły ewangelickie.

• "Szczególne opłaty kościelne" są wymagane od małżonka należącego do kościoła, który nie ma dochodów lub ma niskie dochody i dlatego nie musi płacić podatku kościelnego od dochodu. W takim przypadku szczególne opłaty kościelne są obliczane na podstawie wspólnego dochodu podlegającego opodatkowaniu obojga małżonków. Są one pobierane tylko wtedy, gdy wspólny dochód podlegający opodatkowaniu przekracza 30.000 Euro, i tylko w przypadku wspólnego rozliczenia, a nie indywidualnego rozliczenia dla małżonków.
• Według orzeczenia Federalnego Trybunału Konstytucyjnego zgodne z konstytucją jest, aby "szczególne opłaty kościelne" były obliczane na podstawie kosztów utrzymania małżonka należącego do kościoła. Jako pomocniczy wskaźnik przy wspólnym rozliczeniu stosuje się wspólny dochód podlegający opodatkowaniu. Pobieranie szczególnych opłat kościelnych jest dozwolone, nawet jeśli dochód pochodzi tylko od drugiego - bezwyznaniowego - małżonka. W małżeństwie jako wspólnocie życiowej i gospodarczej każdy z małżonków ma udział w dochodach drugiego w połowie (decyzja BVerfG z 28.10.2010, 2 BvR 591/06).

Obecnie Europejski Trybunał Praw Człowieka (ETPC) orzekł, że praktykowane w Niemczech pobieranie podatku kościelnego lub szczególnych opłat kościelnych w małżeństwie o różnym wyznaniu nie narusza Europejskiej Konwencji Praw Człowieka i jest tym samym dozwolone (decyzja ETPC z 6.4.2017, skarga nr 10138/11 i in.).

Przypadek: Skarżący sam nie należy do żadnej wspólnoty religijnej, jego żona jest członkiem Kościoła Ewangelickiego. Para małżeńska złożyła wniosek o wspólne rozliczenie - w wyniku czego mężczyzna musiał pokryć podatek kościelny swojej żony w wysokości 2.220 Euro. Kwota ta została mu potrącona z zwrotu podatku. On i czterech innych skarżących twierdzili przed ETPC,

• że obliczanie podatku kościelnego lub opłat kościelnych na podstawie wspólnych dochodów małżonków narusza ich prawa wynikające z art. 9 EKPC (wolność religijna) w wielu aspektach,
• że zostali zobowiązani do zapłaty szczególnych opłat kościelnych za swojego małżonka, nie będąc sami członkami kościoła,
• że byli zależni od wsparcia finansowego małżonka, aby móc zapłacić opłaty kościelne, a tym samym byli zależni od małżonka w wykonywaniu swojej wolności religijnej,
• że zostali zobowiązani do zapłaty nieproporcjonalnie wysokiego podatku kościelnego, ponieważ przy jego obliczaniu uwzględniono również dochody małżonka.

Obecnie Sąd Finansowy w Saksonii uznaje regulację w Saksonii dotyczącą szczególnych opłat kościelnych w małżeństwie o różnym wyznaniu za niezgodną z konstytucją, ponieważ małżonkowie w latach 2014 i 2015 byli bez uzasadnionego powodu traktowani gorzej niż zarejestrowane związki partnerskie. Regulacja narusza zasadę równego traktowania (decyzja z 25.3.2019, 5 K 1549/18).

Obecnie Bawarskie Ministerstwo Finansów ogłosiło, że w Bawarii Kościół Ewangelicko-Luterański i Kościół Ewangelicko-Reformowany rezygnują z pobierania szczególnych opłat kościelnych, i to z mocą wsteczną od roku podatkowego 2018 (zarządzenie Bawarskiego Ministerstwa Finansów z 21.1.2019, BStBl I 2019 S. 213).

(2021): Szczególne wynagrodzenie kościelne: obowiązek zapłaty podatku kościelnego za małżonka bezwyznaniowego.

Jak obniżyć podatek kościelny dzięki zasiłkowi na dziecko?

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli mieszkają Państwo w Bawarii lub Badenii-Wirtembergii, członkowie kościoła płacą 8 procent, w pozostałych landach 9 procent. Podstawą jest ustalony podatek dochodowy. W związku z tym płacą Państwo podatek kościelny w wysokości 8 lub 9 procent od podatku dochodowego.

Proszę pamiętać: Podatek kościelny jest również uwzględniany w ramach podatku u źródła w tej samej procentowej wysokości. Jeśli pracownicy mają wpisane kwoty wolne na dzieci w swoich elektronicznych cechach odliczenia od podatku dochodowego (ELStAM), miesięczny podatek kościelny obliczany jest na podstawie tzw. fikcyjnego podatku dochodowego.

Jeśli więc w ELStAM wpisana jest "liczba kwot wolnych na dzieci", nie zmniejsza się miesięczny podatek dochodowy, lecz jedynie miesięczny podatek kościelny oraz miesięczna składka solidarnościowa. Dotyczy to również sytuacji, gdy w ciągu roku otrzymują Państwo zasiłek na dziecko.

W rozliczeniu podatku dochodowego kwoty wolne na dzieci obniżają dochód podlegający opodatkowaniu tylko wtedy, gdy zasiłek na dziecko nie jest korzystniejszy niż ulga podatkowa. Jednak przy obliczaniu podatku kościelnego (i składki solidarnościowej) kwoty wolne na dzieci są odejmowane "fikcyjnie".

Zaleta: Nawet jeśli dzieci są uwzględniane tylko przez część roku, przy obliczaniu podatku kościelnego i składki solidarnościowej zawsze odejmowane są pełne kwoty wolne na dziecko i kwoty BEA. Dotyczy to sytuacji zakończenia edukacji zawodowej lub urodzenia dziecka.

(2021): Jak obniżyć podatek kościelny dzięki zasiłkowi na dziecko?

Od kiedy muszę płacić podatek kościelny?

Obowiązek zapłaty podatku kościelnego rozpoczyna się z chwilą chrztu lub wstąpienia bądź ponownego wstąpienia do wspólnoty religijnej. W takim przypadku podatek kościelny należy zapłacić od początku następnego miesiąca.

Jeśli zmienisz wspólnotę religijną, obowiązek zapłaty podatku kościelnego również rozpoczyna się z początkiem następnego miesiąca. Jednak zaczyna się on dopiero wtedy, gdy przestaniesz płacić podatek kościelny na rzecz swojej dotychczasowej wspólnoty religijnej.

W Izraelskiej Gminie Wyznaniowej obowiązek zapłaty podatku kościelnego wynika z pochodzenia i wyznania.

(2021): Od kiedy muszę płacić podatek kościelny?

Kto musi płacić podatek kościelny?

Jeśli jesteś członkiem jednej z następujących wspólnot religijnych, musisz płacić podatek kościelny:

• Kościół rzymskokatolicki
• Ewangelickie kościoły krajowe
• Kościół starokatolicki
• Żydowskie gminy wyznaniowe
• Izraelickie wspólnoty religijne (np. w Badenii-Wirtembergii)
• Wolne gminy religijne (np. w Badenii, Wirtembergii, Moguncji, Offenbach, Palatynat)
• Kościół francuski w Berlinie (Kościół hugenocki)
• Gmina mennonicka w Hamburgu-Altonie
• Unitariańska wspólnota religijna wolnych protestantów w Nadrenii-Palatynacie

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli mieszkasz w Bawarii lub Badenii-Wirtembergii, płacisz 8 procent, w pozostałych landach 9 procent podatku dochodowego lub od wynagrodzenia.

(2021): Kto musi płacić podatek kościelny?

Co to jest podatek kościelny?

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli mieszkają Państwo w Bawarii lub Badenii-Wirtembergii, członkowie kościoła płacą 8 procent, w pozostałych krajach związkowych 9 procent. Podstawą jest ustalony podatek dochodowy. W związku z tym płacą Państwo podatek kościelny w wysokości 8 lub 9 procent Państwa podatku dochodowego.

Proszę pamiętać: Podatek kościelny jest również uwzględniany w ramach podatku od zysków kapitałowych w tej samej procentowej wysokości.

Jeśli mają Państwo dzieci lub w Państwa dochodzie podlegającym opodatkowaniu (zvE) znajdują się dochody z działalności gospodarczej i/lub dochody opodatkowane według tzw. metody częściowego dochodu, zvE jest obliczane oddzielnie na potrzeby podatku kościelnego.

Jeśli pracownicy mają w swoich elektronicznych danych podatkowych (ELStAM) wpisane ulgi podatkowe na dzieci, miesięczny podatek kościelny obliczany jest na podstawie tzw. fikcyjnego podatku dochodowego.

Jeśli więc w ELStAM wpisana jest "liczba ulg podatkowych na dzieci", nie zmniejsza się miesięczny podatek dochodowy, lecz tylko miesięczny podatek kościelny oraz miesięczna składka solidarnościowa. Dotyczy to również sytuacji, gdy w ciągu roku otrzymują Państwo zasiłek na dziecko.

W rozliczeniu podatku dochodowego ulgi podatkowe na dzieci obniżają dochód podlegający opodatkowaniu tylko wtedy, gdy zasiłek na dziecko nie jest korzystniejszy niż ulga podatkowa. Jednak przy obliczaniu podatku kościelnego i składki solidarnościowej ulgi podatkowe na dzieci są "fikcyjnie" odejmowane.

Zaleta: Nawet jeśli dzieci są uwzględniane tylko przez część roku, przy obliczaniu podatku kościelnego i składki solidarnościowej zawsze odejmuje się pełną ulgę podatkową na dziecko i ulgę BEA. Dotyczy to sytuacji zakończenia edukacji zawodowej lub urodzenia dziecka.

(2021): Co to jest podatek kościelny?

Kiedy mogę odliczyć podatek kościelny jako wydatki specjalne?

Jeśli jesteś członkiem kościoła, możesz odliczyć zapłacony podatek kościelny jako wydatki specjalne. Można również odliczyć z góry zapłacony lub dopłacony podatek kościelny.

Jeśli jesteś członkiem wspólnoty religijnej, która nie pobiera podatku kościelnego, możesz odliczyć płatności na jej rzecz „jak podatek kościelny“ – czyli w zależności od landu 8 lub 9 procent podatku dochodowego. W tym celu kościół musi być uznany za korporację prawa publicznego w co najmniej jednym landzie. Wymagane jest potwierdzenie odbioru. Przykłady takich wspólnot religijnych to Kościół Nowoapostolski, Ewangelickie Zbory Wolnokościelne, Grecko-Prawosławna Metropolia, Samodzielny Kościół Ewangelicko-Luterański, Biskupi Kościół Metodystyczny, Armia Zbawienia i Świadkowie Jehowy.

Płatności wyższe niż odpowiedni podatek kościelny można zgłosić jako darowizny na cele kościelne.

Zgodnie z nowymi przepisami płatności podatku kościelnego na rzecz wspólnot religijnych w państwie UE/EOG są również uznawane za wydatki specjalne.

Jeśli wspólnota religijna nie jest uznana za korporację prawa publicznego, możesz odliczyć swoje składki do wysokości 20 procent łącznej kwoty dochodów jako darowizny na „promocję celów religijnych“. Te informacje musisz podać w sekcji „Darowizny“. Dotyczy to na przykład Starej Wspólnoty Buddyjskiej.

Kościół Scjentologiczny nie jest wspólnotą religijną.

(2021): Kiedy mogę odliczyć podatek kościelny jako wydatki specjalne?

Od kiedy po wystąpieniu z kościoła nie trzeba płacić podatku kościelnego?

Obowiązek płacenia podatku kościelnego kończy się:

• z końcem miesiąca kalendarzowego, w którym zostało zlikwidowane miejsce zamieszkania lub pobyt stały w Niemczech.
• z końcem miesiąca śmierci, jeśli członek kościoła umrze.
• gdy członek kościoła złoży oświadczenie o wystąpieniu z kościoła. W różnych krajach związkowych odpowiedzialne są różne instytucje, w większości przypadków oświadczenie składa się w urzędzie stanu cywilnego, w przeciwnym razie w sądzie rejonowym; tylko w kraju związkowym Brema również w kościele. W zależności od kraju związkowego wystąpienie z kościoła obowiązuje od miesiąca kalendarzowego, w którym złożono oświadczenie o wystąpieniu z kościoła, lub od następnego miesiąca kalendarzowego.

Po wystąpieniu z kościoła urząd meldunkowy automatycznie informuje właściwy urząd skarbowy, aby ten zmienił elektroniczne cechy potrącenia podatku od wynagrodzenia (ELStAM). Po wystąpieniu z kościoła podatek kościelny nie będzie już potrącany z miesięcznego wynagrodzenia.

Koszty wystąpienia z kościoła - opłaty za wystąpienie

W Berlinie, Brandenburgii i Bremie wystąpienie jest bezpłatne. W pozostałych krajach związkowych należy uiścić opłatę w wysokości od 10 do 60 Euro za zaświadczenie o wystąpieniu z kościoła. Wobec przyszłych oszczędności te niewielkie opłaty są jednak nieistotne.

(2021): Od kiedy po wystąpieniu z kościoła nie trzeba płacić podatku kościelnego?

Jakie korzyści przynosi ograniczenie podatku kościelnego?

Wysokość podatku kościelnego zależy od miejsca zamieszkania. Jeśli mieszkasz w Bawarii lub Badenii-Wirtembergii, płacisz 8 procent, w pozostałych krajach związkowych 9 procent. Podstawą jest ustalony podatek dochodowy. Płacisz więc 9 procent swojego podatku dochodowego jako podatek kościelny.

Im wyższe dochody, tym wyższy podatek dochodowy i tym wyższy podatek kościelny. Istnieje jednak możliwość ubiegania się o ograniczenie podatku kościelnego. Oznacza to, że podatek kościelny nie jest już obliczany na podstawie "podatku dochodowego", lecz "dochodu podlegającego opodatkowaniu". Stawka ograniczenia jest różna w poszczególnych krajach związkowych i wynosi w zależności od kraju związkowego od 2,75 do 4 procent dochodu podlegającego opodatkowaniu.

Większość ustaw o podatku kościelnym przewiduje ograniczenie podatku dochodowego w przypadku wysokich dochodów. Należy jednak sprawdzić, czy ograniczenie w danym kraju związkowym jest przyznawane automatycznie czy tylko na wniosek. Istnieją różne regulacje:

• Ograniczenie bez wniosku następuje automatycznie w krajach związkowych Berlin, Brandenburgia, Brema, Hamburg, Meklemburgia-Pomorze Przednie, Dolna Saksonia, Saksonia, Saksonia-Anhalt, Szlezwik-Holsztyn i Turyngia.
• Ograniczenie tylko na wniosek obowiązuje w Badenii-Wirtembergii, Hesji, Nadrenii Północnej-Westfalii, Nadrenii-Palatynacie i Kraju Saary.
• W Bawarii nie ma możliwości ograniczenia podatku kościelnego.

Sprawdź, czy przy Twoich dochodach ograniczenie jest już opłacalne. Jeśli tak, złóż (nieformalny) wniosek o ograniczenie podatku kościelnego (plus kopia ostatniego zeznania podatkowego) do swojej diecezji lub kościoła krajowego.

(2021): Jakie korzyści przynosi ograniczenie podatku kościelnego?