(2021) Co to jest wynagrodzenie zwolnione z podatku na podstawie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania/ATE?

Chodzi o nieopodatkowane wynagrodzenie zgodnie z umowami o unikaniu podwójnego opodatkowania (UPO) lub rozporządzeniem w sprawie pracy za granicą (ATE). W UPO określono, w jaki sposób pracownicy wykonujący pracę za granicą muszą opodatkować swoje dochody, aby uniknąć podwójnego opodatkowania. Wynagrodzenie za pracę za granicą może być zwolnione z podatku na podstawie rozporządzenia w sprawie pracy za granicą (ATE), jeśli z danym państwem nie istnieje umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania i praca trwa nieprzerwanie co najmniej trzy miesiące. Choroba lub urlop nie wpływają na czas trwania pracy, ale nie są uwzględniane przy obliczaniu trzymiesięcznego okresu.

Jeśli Państwa wynagrodzenie podlega opodatkowaniu za granicą, w Niemczech zostaną Państwo zwolnieni z podatku na podstawie UPO lub ATE. Jednak dochód opodatkowany za granicą jest w Niemczech uwzględniany w klauzuli progresywnej. Oznacza to, że z dochodu zagranicznego i innych dochodów w Niemczech obliczany jest łączny dochód. Z tego łącznego dochodu wynika wyższa stawka podatkowa, którą opodatkowane są jednak tylko dochody uzyskane w Niemczech.

Wyjątki:

Dla Francji, Austrii i Szwajcarii obowiązuje szczególne rozporządzenie dla pracowników przygranicznych zgodnie z umową o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jeśli pracują Państwo w tych krajach, wynagrodzenie jest opodatkowane w państwie zamieszkania, czyli w Niemczech.

W Szwajcarii pracodawca może pobrać podatek od wynagrodzenia w wysokości 4,5 procent, który zostanie zaliczony na poczet podatku w Niemczech.

Urzędnicy i pracownicy służby publicznej zawsze opodatkowują swoje dochody w kraju, w którym pracują, ponieważ obowiązuje tu zasada państwa płatnika.