(2021) Koszty domowe: kiedy dzieci muszą płacić za rodziców

Jeśli rodzic z powodu niepełnosprawności przebywa w domu opieki lub z powodu wieku w domu spokojnej starości, jego własne dochody często nie wystarczają na pokrycie kosztów pobytu. Często dzieci muszą płacić za rodziców. Mogą to być płatności na rzecz domu opieki, urzędu socjalnego lub bezpośrednio na rzecz rodzica. Pytanie brzmi, czy i jak można zaangażować urząd skarbowy w pokrycie kosztów pobytu w domu opieki.

• Płatności za pobyt w domu opieki z powodu niepełnosprawności, niepełnosprawności lub choroby można odliczyć jako obciążenia nadzwyczajne ogólnego rodzaju zgodnie z § 33 EStG, przy czym najpierw musi zostać przekroczone dopuszczalne obciążenie. Odliczeniu podlegają nie tylko koszty opieki, ale także koszty zakwaterowania i wyżywienia.
• Płatności za pobyt z powodu wieku w domu spokojnej starości, domu seniora lub rezydencji dla seniorów są traktowane jako typowe świadczenia alimentacyjne i mogą być odliczone maksymalnie do kwoty maksymalnej alimentów w wysokości 9.744 Euro (2021) zgodnie z § 33a ust. 1 EStG. Jest to jednak możliwe tylko wtedy, gdy własne dochody i świadczenia rodzica wynoszą mniej niż 10.368 Euro lub 20.736 Euro (2021) w przypadku pary rodziców. Kwota ta składa się z maksymalnej kwoty odliczenia w wysokości 9.744 Euro i kwoty wolnej od podatku w wysokości 624 Euro.

Obecnie Sąd Finansowy w Kolonii potwierdził, że płatności na rzecz urzędu socjalnego za pobyt matki w domu opieki dla osób starszych można odliczyć jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG, przy czym urząd skarbowy uwzględnia dopuszczalne obciążenie. Płatności można odliczyć w rzeczywistej wysokości i nie trzeba ich dzielić na koszty opieki oraz koszty zakwaterowania i wyżywienia (FG Köln z 26.1.2017, 14 K 2643/16).

Dokonane płatności za pobyt w domu opieki nie mogą być częściowo przekształcone w typowe świadczenia alimentacyjne i tym samym odliczone - bez uwzględnienia dopuszczalnego obciążenia - zgodnie z § 33a ust. 1 EStG. Sędziowie wyjaśniają, że nie ma prawa wyboru między odliczeniem jako obciążenia nadzwyczajne zgodnie z § 33 EStG a odliczeniem jako świadczenia alimentacyjne zgodnie z § 33a ust. 1 EStG. Zasadniczo zapłacone koszty pobytu w domu opieki należy pomniejszyć o tzw. oszczędność gospodarstwa domowego z powodu zaoszczędzonych kosztów wyżywienia i mieszkania, jeśli gospodarstwo domowe osoby wymagającej opieki zostanie zlikwidowane.