(2021) Co to jest ryczałt pielęgnacyjny?

Wiele osób opiekuje się krewnym wymagającym opieki, czy to w jego mieszkaniu, czy we własnym. Często wspierają ich w tym ambulatoryjne służby opiekuńcze. Ta ofiarna służba opiekuńcza zasługuje na najwyższe uznanie. Również pod względem podatkowym praca ta jest honorowana:

• Osoba sprawująca opiekę może skorzystać z ryczałtu pielęgnacyjnego (§ 33b ust. 6 EStG) i dodatkowo odliczyć wydatki na usługi opiekuńcze jako koszty nadzwyczajne, przy czym urząd skarbowy uwzględnia dopuszczalne obciążenie (§ 33 EStG).
• Osoba sprawująca opiekę może zamiast tego zgłosić wszystkie wydatki, uwzględniając dopuszczalne obciążenie, jako koszty nadzwyczajne ogólnego rodzaju na podstawie dowodów (§ 33 EStG).

Od 2021 roku ryczałt pielęgnacyjny za opiekę domową przy stopniu niepełnosprawności 4 lub 5 zostanie podwojony, a nowy ryczałt zostanie wprowadzony dla stopni niepełnosprawności 2 i 3. Ryczałt wynosi

• przy stopniu niepełnosprawności 2: 600 Euro
• przy stopniu niepełnosprawności 3: 1.100 Euro
• przy stopniu niepełnosprawności 4 lub 5 lub bezradności: 1.800 Euro

 

Ryczałt pielęgnacyjny dotyczy osobistej opieki i pielęgnacji osób wymagających opieki, które są zaklasyfikowane do stopni niepełnosprawności 2 do 5, w środowisku domowym. Opieka polega na przykład na pomocy w czynnościach życia codziennego, w których osoba wymagająca opieki potrzebuje pomocy.

• Czynności w tym sensie to takie w zakresie higieny osobistej (mycie, prysznic, kąpiel, pielęgnacja zębów, czesanie, golenie, opróżnianie jelit lub pęcherza), w zakresie odżywiania (przygotowywanie posiłków, spożywanie posiłków), mobilności (samodzielne wstawanie i kładzenie się do łóżka, ubieranie się i rozbieranie, chodzenie, stanie, wchodzenie po schodach, opuszczanie i powrót do mieszkania) oraz zaopatrzenia gospodarstwa domowego (zakupy, gotowanie, sprzątanie mieszkania, zmywanie, zmiana i pranie bielizny i odzieży, ogrzewanie).
• Do tego należą również usługi wsparcia opiekuńczego lub instruktażowego. Ponieważ regulacja dotyczy osobistej opieki, również osobista opieka i pielęgnacja w mieszkaniu osoby wymagającej opieki prowadzi do ulgi podatkowej.
• Ryczałt nie wyklucza możliwości zgłoszenia wyższych wydatków jako koszty nadzwyczajne na podstawie dowodów zgodnie z § 33 EStG.
• Po raz pierwszy wprowadzono również ryczałty pielęgnacyjne dla stopni niepełnosprawności 2 i 3, bez względu na kryterium "bezradności". Nie można jednak wykluczyć, że również przy stopniach niepełnosprawności 2 i 3 mogą zasadniczo występować ustawowe warunki "bezradności".
• Jeśli osoba wymagająca opieki spełnia warunki "bezradności", przysługuje najwyższy ryczałt. W takim przypadku nie można jednak skorzystać z innego ryczałtu dodatkowo.
• Warunkiem przyznania ryczałtu pielęgnacyjnego jest podanie numeru identyfikacji podatkowej osoby wymagającej opieki w zeznaniu podatkowym osoby sprawującej opiekę. Ma to na celu zapewnienie, że ryczałt nie zostanie kilkakrotnie wykorzystany w pełnej wysokości na opiekę nad tą samą osobą wymagającą opieki.
• Jeśli osoba wymagająca opieki jest pielęgnowana przez kilka osób, ryczałt pielęgnacyjny jest dzielony według liczby osób sprawujących opiekę.
• Warunkiem przyznania ryczałtu pielęgnacyjnego jest oprócz opieki domowej, że osoba sprawująca opiekę nie otrzymuje dochodów za swoją opiekę. Dochody to zasadniczo wszystkie świadczenia otrzymywane przez osobę sprawującą opiekę w związku z opieką, czy to jako wynagrodzenie za opiekę, czy jako zwrot własnych wydatków osoby sprawującej opiekę. ALE: W przypadku rodziców niepełnosprawnego dziecka zasiłek pielęgnacyjny, który rodzice otrzymują na opiekę nad dzieckiem, nie jest uznawany za dochód.