(2021) Co to jest częściowe zwolnienie?

W przypadku publicznych funduszy inwestycyjnych niektóre krajowe dochody podlegają dodatkowo podatkowi dochodowemu od osób prawnych na poziomie funduszu. Aby zrekompensować to wstępne obciążenie na poziomie funduszu, wypłaty z funduszu, opłata wstępna oraz zyski ze sprzedaży jednostek funduszu są częściowo zwolnione z opodatkowania. Dlatego mówimy o "częściowym zwolnieniu".

Wysokość stawki częściowego zwolnienia specyficznej dla funduszu zależy od rodzaju funduszu (stan na październik 2018):

• 30 % w przypadku funduszy akcyjnych (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51 % udziału w akcjach)
• 15 % w przypadku funduszy mieszanych (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 25 % udziału w akcjach)
• 60 % w przypadku funduszy nieruchomości (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51 % w nieruchomości lub spółki nieruchomościowe)
• 80 % w przypadku funduszy nieruchomości z zagranicznym akcentem (zgodnie z warunkami inwestycyjnymi co najmniej 51 % w nieruchomości zagraniczne lub zagraniczne spółki nieruchomościowe)

Przyporządkowanie funduszu do kategorii funduszu odbywa się na podstawie polityki inwestycyjnej przez towarzystwo funduszy inwestycyjnych. Towarzystwo to informuje o kwalifikacji funduszu (np. fundusz akcyjny lub mieszany).