(2021) Które świadczenia zastępujące wynagrodzenie muszę podać?

Świadczenia zastępujące wynagrodzenie otrzymują Państwo, gdy pracodawca z różnych powodów nie wypłaca już pełnego wynagrodzenia. Te świadczenia zastępujące wynagrodzenie są wprawdzie zwolnione z podatku, ale są uwzględniane przy obliczaniu stawki podatkowej (zastrzeżenie progresji). Oznacza to, że są one brane pod uwagę przy obliczaniu stawki podatkowej, co prowadzi do wyższego procentu, według którego opodatkowane są pozostałe dochody. Dlatego w zeznaniu podatkowym muszą Państwo podać wszystkie świadczenia zastępujące wynagrodzenie.

Do takich świadczeń należą między innymi:

• zasiłek dla bezrobotnych I,
• zasiłek postojowy i sezonowy zasiłek postojowy,
• zasiłek z tytułu niewypłacalności pracodawcy,
• zasiłek rodzicielski zgodnie z Federalną Ustawą o Zasiłku Rodzicielskim i Urlopie Rodzicielskim,
• zasiłek macierzyński i dodatek do zasiłku macierzyńskiego,
• zasiłek chorobowy, zasiłek dla poszkodowanych i zasiłek przejściowy dla osób niepełnosprawnych lub porównywalne świadczenia zastępujące wynagrodzenie,
• dopłaty oraz dodatki do pracy w niepełnym wymiarze godzin zgodnie z ustawą o pracy w niepełnym wymiarze godzin lub prawem urzędniczym,
• świadczenia zabezpieczające wynagrodzenie dla starszych pracowników przez agencję pracy.

W przypadku otrzymania zwolnionych z podatku świadczeń zastępujących wynagrodzenie w wysokości powyżej 410 Euro rocznie istnieje obowiązek złożenia zeznania podatkowego. Otrzymują Państwo zaświadczenie o otrzymanych świadczeniach zastępujących wynagrodzenie, aby móc je wykazać w zeznaniu podatkowym. Większość świadczeń zastępujących wynagrodzenie jest przyznawana przez instytucje ubezpieczenia społecznego, takie jak agencja pracy i kasa chorych, i zgłaszana za pomocą specjalnego "zaświadczenia dla urzędu skarbowego". Ponadto od 2011 roku instytucje wypłacające świadczenia zgłaszają wypłacone świadczenia zastępujące dochód elektronicznie do urzędu skarbowego, podając odpowiedni numer identyfikacji podatkowej. Jeśli pracodawca wypłaca świadczenia, potwierdza je w "wydruku elektronicznego zaświadczenia o podatku od wynagrodzenia", np. zasiłek postojowy, dodatek do zasiłku macierzyńskiego, dopłata i dodatek do pracy w niepełnym wymiarze godzin.

Uwaga: Obecnie na mocy "ustawy o pomocy podatkowej w związku z koronawirusem" zwolniono z podatku dodatki pracodawcy do zasiłku postojowego i sezonowego zasiłku postojowego, o ile wraz z zasiłkiem postojowym nie przekraczają 80 procent różnicy między wynagrodzeniem należnym a wynagrodzeniem rzeczywistym. Przepis ten obowiązywał od 1.3.2020 do 31.12.2020. Zwolnienie z podatku dodatków pracodawcy do zasiłku postojowego zostało następnie przedłużone do 31.12.2021 ("ustawa o podatku rocznym 2020" z 21.12.2020).

Zwolnienie z podatku wspiera uzgodnione w układach zbiorowych, ale także dobrowolne zwiększenie zasiłku postojowego przez pracodawcę z powodu kryzysu koronawirusowego (§ 3 nr 28a EStG-neu). Kwoty zwiększające podlegają - podobnie jak sam zasiłek postojowy - zastrzeżeniu progresji (§ 32b ust. 1 nr 1g EStG)