(2021) Kiedy nie ma innego miejsca pracy?

Jeżeli dla Państwa działalności zawodowej lub służbowej nie jest dostępne inne miejsce pracy, mogą Państwo odliczyć koszty domowego biura od podatku i odliczyć koszty biura do 1.250 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

„Inne miejsce pracy” to miejsce, które

• jest odpowiednie do wykonywania prac biurowych i odpowiednio wyposażone oraz
• mogą Państwo z niego korzystać w koniecznym zakresie i w wymagany sposób.

(1) Jeżeli wykonują Państwo tylko jedną pracę, należy sprawdzić, czy istniejące inne miejsce pracy jest faktycznie dostępne dla wszystkich obszarów tej pracy. Są Państwo bowiem również wtedy zdani na domowe biuro, jeśli muszą tam Państwo wykonywać znaczną część swojej pracy. Wymagane jest, aby mogli Państwo w każdej chwili skorzystać z miejsca pracy do niezbędnych prac biurowych.

Dotyczy to na przykład nauczycieli: mają oni co prawda miejsce pracy, czyli szkołę lub klasę, ale to miejsce pracy nie nadaje się do wykonywania prac biurowych. Dlatego nauczyciele nie mają „innego miejsca pracy”. Ponadto miejsce pracy nie może być wykorzystywane do wyraźnie określonej części pracy zawodowej – mianowicie do przygotowania i opracowania zajęć. Dlatego nauczyciele mogą bez problemu ubiegać się o domowe biuro do 1.250 Euro.

(2) Jeżeli wykonują Państwo kilka prac lub działalności, należy osobno sprawdzić dla każdej z tych prac, czy dostępne jest inne miejsce pracy. Jeżeli nie mogą Państwo korzystać z innego miejsca pracy dla jednej z prac, mogą Państwo odliczyć domowe biuro proporcjonalnie do udziału w użytkowaniu dla tej pracy do 1.250 Euro jako koszty uzyskania przychodu lub koszty operacyjne.

Heski Sąd Finansowy orzekł, że pracownik ma do dyspozycji miejsce pracy w zakładzie swojego pracodawcy, nawet jeśli jest to tylko tzw. miejsce pracy w systemie dzielonym, czyli pracownik nie ma własnego miejsca w biurze, lecz każdego ranka przydzielane jest mu inne miejsce pracy. W nowoczesnym języku nazywa się to również „desk sharing” (wyrok z 30.7.2020, 3 K 1220/19). Inaczej jest, gdy pracownik nie może korzystać z innego miejsca pracy w wymaganym zakresie i w wymagany sposób. Wskazówki mogą wynikać zarówno z charakterystyki samego miejsca pracy (wielkość, położenie, wyposażenie itp.), jak i z warunków użytkowania (kształt stosunku pracy, dostępność miejsca pracy lub dostęp do danego budynku itp.). Przykład: Dla ośmiu pracowników dostępne są tylko trzy miejsca pracy (wyrok BFH z 26.2.2014, VI R 37/13).